Решение № 2А-849/2019 2А-849/2019~М-743/2019 М-743/2019 от 16 декабря 2019 г. по делу № 2А-849/2019

дело № 2а-849/2019

УИД: 44 RS 0027-01-2019-001237-16


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 декабря 2019 года г. Нерехта Костромской области

Нерехтский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Жоховой С.Ю.,

при секретаре Ерёмченко Л.В.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС № 7 по Костромской области ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2 – ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №7 по Костромской области (далее – инспекция) обратилась в Нерехтский районный суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на физических лиц и пени, указывая в обоснование, что в соответствии со ст.ст. 1, 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. «О налогах на имущество физических лиц» ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязана уплатить налог. По сведениям регистрирующих органов ФИО2 принадлежат на праве собственности объекты расположенные по адресам: (,,,), доля в праве (данные изъяты), кадастровый №, по адресу (,,,), кадастровый номер №.

За (данные изъяты) годы ФИО2 исчислен налог на имущество физических лиц в сумме (данные изъяты) рублей, в том числе, по объекту с кадастровым номером № за (данные изъяты) год (данные изъяты) руб., за (данные изъяты) год (данные изъяты) руб., по объект в кадастровым номером № за (данные изъяты) год (данные изъяты) руб, за (данные изъяты) год (данные изъяты) руб.

С учетом уплаты налога на имущество в сумме (данные изъяты) руб., ДД.ММ.ГГГГ, перерасчета суммы налога на основании решения Совета депутатов городского поселения город Нерехта муниципального района город Нерехта Костромской области № 161 от 27 сентября 2018 года, задолженность составила 29345 руб.

В связи с тем, что налог на имущество ФИО2 не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст.58, п.3 ст.75 НК РФ налоговым органом были начислены пени в размере16 руб. 26 коп. и направлялись требования № от ДД.ММ.ГГГГ, которые до настоящего времени не исполнены.

Ранее налоговая инспекция обращалась за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка № Нерехтского судебного района (,,,). В связи с поступившими возражениями ФИО2 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России №7 по Костромской области просит взыскать с ФИО2, ИНН №, задолженность в общей сумме 29361 руб. 26 коп., в том числе 29345 руб. – налог на имущество, 16 руб. 26 коп. – пени по налогу на имущество.

В процессе рассмотрения дела административный истец уточнил исковые требования: просит взыскать с ФИО2, ИНН №, задолженность в общей сумме 22 118 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области по доверенности ФИО1 уточненные требования поддержала. В обоснование указала, что ФИО2 является налогоплательщиком, взыскание по налогу на имущество с физических лиц происходит за здание, расположенное по адресу: (,,,). Расчет размера задолженности произведен на основании включения данного объекта в перечень объектов недвижимого имущества, утвержденного приказом Департамента имущественных и земельных отношений Костромской области № 84-од от 29 декабря 2016 года « Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость» с применением ставки 0,5%. Ответчиком произведена оплата налога исходя из расчете ставки 0,3%.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом. В адрес суда представил заявление о рассмотрении дела без его участия.

Представитель административного ответчика ФИО2 по доверенности ФИО3 в судебном заседании пояснил, что административное исковое заявление не признает. Налоговая инспекция взыскивает недоимку по налогу на имущество физических лиц по объекту недвижимости, расположенном по адресу: (,,,) применением коэффициента 0,5%. Данный объект недвижимости был введен в эксптуаланию как жилой дом с магазином на 1 этаже. Это является единым комплексом. В (,,,) для жилых помещений применяется ставка 0,3% от кадастровой стоимости объекта недвижимости. С учетом данной ставки ФИО2 налог уплачен.

Суд, выслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу требований пп. 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Положениями п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество физических лиц согласно статье 15 НК РФ относится к местным налогам.

Данный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации (глава 32, статьи 399-409) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 399 НК РФ).

В соответствии со статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации и нормами Закона Костромской области от 29.10.2015 N 18-6-ЗКО "Об установлении единой даты начала применения на территории Костромской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц с 1 января 2016 года определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу:

1) определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень);

2) направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации;

3) размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Постановлением администрации Костромской области от 7 августа 2014 года N 328-а Департамент имущественных и земельных отношений Костромской области определен уполномоченным исполнительным органом государственной власти Костромской области по определению перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость, и вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений.

Пунктом 29 Положения о Департаменте имущественных и земельных отношений Костромской области, утвержденного Постановлением Губернатора Костромской области от 29.05.2015 N 96 (далее - Положение), предусмотрено, что департамент определяет:

перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость;

вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений в целях определения перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость.

Пунктом 7607 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденного приказом Департамента имущественных и земельных отношений Костромской области от 29 декабря 2016 года N 84-од, предусмотрено здание, расположенное по адресу: <...>.

Решением Совета депутатов городского поселения город Нерехта от 25.11.2015 N 440 "Об установлении и введении в действие на территории городского поселения город Нерехта налога на имущество физических лиц" (в редакции решений от 24.11.2016 N 18, от 30.11.2016 N 21, от 26.10.2017 N 96) установлены ставки, в том числе:

- 0,5 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации: торговых центров (комплексов) общей площадью до 1500 метров квадратных (включительно) и помещений в них, административно-деловых центров и помещений в них, а также нежилых помещений, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, либо фактически использующиеся для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

- 0,3 процента в отношении: жилых домов, квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);

В соответствии с положениями статьи 378.2 НК РФ в перечень, определяемый согласно пункту 7 данной статьи, включаются, в том числе, торговые центры (комплексы) и помещения в них (подпункт 1 пункта 1), нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания ( подпункт 2 пункта1).

В пункте 4 статьи 378.2 НК РФ указано, что в целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из условий, перечисленных в подпунктах 1 и 2 данного пункта.

Устанавливая виды недвижимого имущества и определяя признаки торгового центра, статья 378.2 НК РФ не раскрывает понятия "отдельно стоящее нежилое здание", не содержится такого определения и в пункте 2 статьи 11 НК РФ, предусматривающем понятия, используемые для целей названного кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах.

Следовательно, подлежат применению предписания пункта 1 статьи 11 НК РФ, согласно которым институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства.

Определение понятия "здание" содержится в Федеральном законе от 30.12.2009 N 384-ФЗ "Технический регламент о безопасности зданий и сооружений".

Так, согласно пункту 6 части 2 статьи 2 данного закона, здание - это результат строительства, представляющий собой объемную строительную систему, имеющую надземную и (или) подземную части, включающую в себя помещения, сети инженерно-технического обеспечения и системы инженерно-технического обеспечения и предназначенную для проживания и (или) деятельности людей, размещения производства, хранения продукции или содержания животных.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 4 этого закона здания идентифицируются по такому признаку, как назначение.

Назначение здания относится к дополнительным сведениям об объекте недвижимости, то есть к сведениям, которые изменяются на основании решений (актов) органов государственной власти или органов местного самоуправления, которые содержатся в других государственных и муниципальных информационных ресурсах или вносятся в уведомительном порядке (часть 3, пункт 9 части 5 статьи 8 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости").

До принятия Федерального закона от 3 июля 2016 года N 361-ФЗ, вступившего в силу с 1 января 2017 года, назначение здания определялось как нежилое и жилое, после указанной даты - нежилое, жилое, многоквартирный дом, жилое строение.

В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов, принятым и введенным в действие приказом Госстандарта от 12 декабря 2014 года N 2018-ст, жилые здания имеют самостоятельное кодово-групповое обозначение, отличное от иных (нежилых) зданий и сооружений - "ОК 013-2014 (СНС 2008)".

Приведенные федеральные правовые нормы в их системном единстве с положениями статьи 378.2 НК РФ, предписывающими получать сведения об объекте недвижимости из Единого государственного реестра недвижимости, или документов технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости, позволяют утверждать, что в Перечень подлежат включению исключительно здания, имеющие назначение нежилое согласно перечисленным документам, при соответствии хотя бы одному из условий, указанных в статье 378.2 НК РФ.

Между тем, из материалов административного дела следует, что ФИО2 является собственником здания, наименование которого "жилой дом с магазином на первом этаже», назначение "жилое". В документах кадастрового учета жилое помещение расположено в мансардном этаже, является квартирой. Нежилое помещение расположено на первом этаже.

Таким образом, представленные в материалы дела доказательства свидетельствуют о том, что спорное здание, включающее в свой состав нежилое торговое помещение, состоит на государственном кадастровом учете и зарегистрировано как объект права в качестве жилого дома, следовательно, не отвечает предусмотренным пунктом 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации условиям, определяющим критерии отнесения объектов недвижимости к торговому центру (комплексу) и не может быть отнесено к объектам, подлежащим включению в оспариваемые Перечни.

Обследование жилого дома не производилось, фактическое использование не установлено.

Ввиду несоответствия указанных Перечней в оспариваемой части нормативным правовым актам, имеющим большую юридическую силу, то включение жилого дома в указанный перечень является не правомерным и применению не подлежит.

Из пояснений представителя административного истца и административного ответчика следует, что разногласие относительно размера уплаты налога на имущество физических лиц возникла в результате применения коэффициента, установленного приказом Департамента имущественных и земельных отношений Костромской области № 84-од от 29 декабря 2016 года « Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость».

Из представленного чека на оплату от ДД.ММ.ГГГГ на сумму (данные изъяты) руб. ФИО2 произведена оплата налога на имущество физических лиц, за здание, расположенное по адресу: (,,,) исходя из коэффициента – 0,3.

Рассматривая заявленные требования налогового органа, суд приходит к выводу о том, что ФИО2 свою обязанность по своевременной оплате налога к моменту рассмотрения дела судом исполнила. В силу чего, административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 293 КАС РФ суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Нерехтский районный суд в течение месяца дней со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: С.Ю. Жохова

В окончательной форме решение изготовлено 20 декабря 2019 года.