Решение № 2А-6335/2016 2А-9/2017 2А-9/2017(2А-6335/2016;)~М-5153/2016 М-5153/2016 от 5 февраля 2017 г. по делу № 2А-6335/2016

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

06 февраля 2017 года Центральный районный суд г. Тольятти в составе:

председательствующего судьи Панкратовой Т.В.

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску Управления Пенсионного фонда РФ в Центральном районе г. Тольятти и Ставропольского района Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Истец обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, из которого следует, что ФИО1 прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, однако своевременно и в полном объеме не исполнила обязанность по уплате обязательных платежей по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год. В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора в адрес административного ответчика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ. Добровольный срок уплаты по требованию истек, сумма задолженности не погашена, в связи с чем Управление обратилось в суд в рамках действующего законодательства. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебных приказ о взыскании с ответчика задолженности на сумму 20 555,03 руб., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно его исполнения. В связи с отменой судебного приказа, Управление обратилось в суд с данным административным иском. На основании изложенного пенсионный орган просит взыскать с ответчика задолженность в сумме 20 555,03 рублей, из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в сумме 18 819,56 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2014 год в размере 1 735,47 рублей, а также расходы в виде уплаченной госпошлины за выдачу судебного приказа в сумме 408,33 руб.

Представитель административного истца ФИО2, действующая по доверенности, в судебном заседании исковые требования поддержала, просила удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласилась, поддержала возражения на административное исковое заявление, поданные в письменном виде, суду пояснила, что она являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. В ДД.ММ.ГГГГ году в соответствии с налоговой декларацией величина ее дохода составила <данные изъяты> рублей, а расходы составили сумму в размере <данные изъяты> рублей. В связи с этим доход ответчика в ДД.ММ.ГГГГ году составил 148 155 руб., что не превышает 300 000 рублей. Следовательно, размер взноса, который ответчик обязан был уплатить составляет 1 МРОТ, который выплачен в полном объеме. Раннее произведенный расчет, изложенный в возражениях на исковое заявление, ответчик не поддержала. Просит отказать в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен, причину неявки не сообщили, ходатайств об отложении не поступало.

Проверив материалы дела, выслушав пояснения сторон, суд считает иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с п. «б» ч. 1 ст. 5 ФЗ от 24.07.2009 года № 212-ФЗ (в ред. от 13.07.2015 года) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 ФЗ от 24.07.2009 года № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Согласно ч. 1 ст. 14 ФЗ от 24.07.2009 года № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно частям 1 и 2 статьи 18 ФЗ от 24.07.2009 года № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Согласно частям 1,2,3,4 и 8 статьи 16 указанного федерального закона расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В соответствии со ст.12 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» тариф страхового взноса – размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.

Применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом:

1) Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов;

2) Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2.1 настоящей части;

2.1) Фонд социального страхования Российской Федерации - 1,8 процента в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»);

3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - с 1 января 2011 года - 3,1 процента, с 1 января 2012 года - 5,1 процента.

Согласно ч. 1 ст. 14 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно ч. 1.1 ст. 14 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно ч. 1.2 ст. 14 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Минимальный размер оплаты труда в Российской Федерации с 1 января 2015 г. составляет 5 965 рублей (ст. 1 Федерального закона от 01.12.2014 № 408-ФЗ).

По смыслу Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» пенсионное страхование является обязательным, а не добровольным.

Из материалов дела следует, что ФИО1 ФИО5 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве страхователя – индивидуального предпринимателя, в связи с чем, она была обязана производить оплату обязательных страховых взносов в Пенсионный Фонд РФ и ФСС РФ, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и не оспаривается сторонами.

В соответствии с п. 8 ст. 16 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Из искового заявления следует, что ФИО1 не была надлежащим образом исполнена обязанность по уплате обязательных платежей за ДД.ММ.ГГГГ год.

В адрес административного ответчика было направлено требование об оплате недоимки по страховым взносам с предложением уплатить страховые взносы. Однако, требование административным ответчиком исполнено не было.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебных приказ о взыскании с ответчика задолженности на сумму 20 555,03 руб., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно его исполнения.

Таким образом, в соответствии с ч. 3 ст. 21 ФЗ от 24.07.2009 года № 212-ФЗ у административного истца возникло право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей с ФИО1

Из пояснений административного ответчика видно, что она применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения: доходы, уменьшенные на величину расходов. Соответственно, ее доход за ДД.ММ.ГГГГ года составил 148 155 рублей, то есть за вычетом расходов, которые она понесла.

В соответствии с 1.1. ст. 14 ФЗ № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

В соответствии с ч. 8 ст. 14 ФЗ № 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 указанной статьи доход для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса. При определении объекта налогообложения не учитываются:

1) доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса;

2) доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса;

3) доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 23 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.

Доводы административного ответчика соответствуют разъяснениям, содержащихся в постановлении Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 года № 27-П.

Так, согласно п. 1 ч. 8 ст. 14 ФЗ № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со ст. 227 НК РФ, подпунктом 1 п. 1 которой определено, что исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

При этом при исчислении налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц федеральный законодатель предусмотрел право индивидуальных предпринимателей на уменьшение полученного ими дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет); состав расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций» НК РФ (п. 1 ст. 221 НК РФ).

Соответственно, хотя налоговое законодательство РФ и не использует понятие «прибыль» применительно к налоговой базе для расчета налога на доходы физических лиц, доход для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей в силу взаимосвязанных положений статей 210, 221 и 227 НК РФ подлежит уменьшению на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, аналогично определению прибыли в целях исчисления налога на прибыль организаций, под которой, по общему правилу, понимаются полученные доходы, уменьшенные на величину расходов.

Само указание в п. 1 ч. 8 ст. 14 ФЗ № 212-ФЗ на необходимость учета дохода в соответствии со ст. 227 НК РФ, которая может применяться только в системной связи с п. 1 ст. 221 НК РФ, свидетельствует о намерении федерального законодателя определять для целей установления размера страховых взносов доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, как валовый доход за минусом документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечение доходов.

В материалах дела имеется налоговая декларация за 2014 год, в соответствии с которой объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. Сумма полученных доходов за налоговый период составляет 2 181 956 рублей, сумма произведенных расходов – 2 033 801 руб. Таким образом, доход, уменьшенный на расход, за отчетный период составляет 148 155 рублей.

Налоговая декларация была принята налоговым органом, проверена при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, замечаний не было. В декларации содержится сумма дохода за вычетом суммы расхода, соответствующая положениям п. 8 ст. 14 ФЗ № 212-ФЗ, ст. 251, 346.15 НК РФ.

Страховой взнос по обязательному пенсионному страхованию в соответствии с ч. 1.1. ст. 14 ФЗ № 212-ФЗ ответчиком оплачен, что не оспаривается представителем истца.

Таким образом, суд не находит оснований для удовлетворения требований истца о взыскании задолженности о взыскании страховых взносов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований Управления Пенсионного фонда РФ в Центральном районе г. Тольятти и Ставропольского района Самарской области отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд г. Тольятти в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 10 февраля 2017 года.

Председательствующий: