Решение № 2А-3543/2017 2А-415/2018 2А-415/2018 (2А-3543/2017;) ~ М-3844/2017 М-3844/2017 от 20 февраля 2018 г. по делу № 2А-3543/2017

дело № 2а-415/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 21 февраля 2018 года

Ворошиловский районный суд г.Волгограда

в составе: председательствующего судьи Юдкиной Е.И.

при секретаре Белогуровой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимость, пени, штрафа,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №10 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать в бюджет с ФИО1 задолженность в общей сумме 2 574 412 рублей, в том числе налог на добавленную стоимость в размере 1 604 467 рублей, пени по налогу на добавленную стоимость в размере 396 399 рублей, штраф по налогу на доход физических лиц в размере 3 000 рублей, штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 570 456 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в отношении ФИО1 инспекцией проведена выездная налоговая проверка по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по результатам которой решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением Управления Федеральной налоговой службы по Волгоградской области № от ДД.ММ.ГГГГ апелляционная жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения. Не согласившись с принятым решением, ФИО1 обжаловал его в судебном порядке. Решением Советского районного суда г. Волгограда от ДД.ММ.ГГГГ решение инспекции признано незаконным. Апелляционным определением Волгоградского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Советского районного суда г. Волгограда от ДД.ММ.ГГГГ отменено, по делу принято новое решение, которым ФИО1 в удовлетворении административного иска – отказано. В связи с наличием у должника задолженности по вышеуказанным видам налогов за ДД.ММ.ГГГГ, а также по уплате штрафов и пени, неуплатой должником указанных сумм в добровольном порядке, налоговым органом ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы налога. Изложенное послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области, действующая на основании доверенности ФИО3 в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме, на их удовлетворении настаивала.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен своевременно и в установленном законом порядке, воспользовавшись правом на ведение дела через представителя.

Представитель административного ответчика ФИО1, действующий на основании доверенности ФИО4 административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области не признал, настаивал, на том, что административным истцом нарушены сроки предъявления требования об уплате налога и пропущен срок обращения в суд с заявленным требованиями, в связи с чем просил отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Согласно ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок. В соответствии с ч.2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ объектам налогообложения признаются операции: реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передаче имущественных прав.

Пунктом 1 ст. 154 НК РФ установлено, что налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

В п. 1 ст. 166 НК РФ указано, что сумма налога на добавленную стоимость при определении налоговой базы в соответствии со ст. 154-159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога признается налоговым правонарушением и влечет налоговую ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

При наличии обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст. 112 НК РФ в силу п. 3 ст. 114 НК РФ размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Налогового Кодекса за совершение налогового правонарушения.

При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками НДФЛ от источников в Российской Федерации в соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

На основании статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки, налогоплательщик обязан уплатить сумму соответствующих пеней помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25.26.1 НК РФ.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. п. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области как плательщик налога на доходы физических лиц и налога на добавленную стоимость (ИНН №).

Так, налоговым органом в отношении ФИО1 проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) по всем налогам и сборам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Данным решением налогоплательщику начислены налог на добавленную стоимость в размере 1 604 467 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в размере 396 399 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц и штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 573 546 рублей и предложено уплатить недоимку по НДФЛ и по НДС в общей сумме 2 574 412 рублей.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ № апелляционная жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения.

Также из материалов дела усматривается, что ФИО1, не согласившись с указанными решениями налоговых органов, обжаловал их в судебном порядке.

Решением Советского районного суда г. Волгограда от ДД.ММ.ГГГГ решение инспекции признано незаконным. Апелляционным определением Волгоградского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Советского районного суда г. Волгограда от ДД.ММ.ГГГГ отменено, по делу принято новое решение, которым ФИО1 в удовлетворении административного иска – отказано.

Вместе с тем, установленная законом обязанность по уплате вменяемой ему задолженности по налогам ФИО2 исполнена не была.

В этой связи на основании ст. 69 НК РФ ему было выставлено требование № об уплате в срок по ДД.ММ.ГГГГ налога на добавленную стоимость в размере 1 604 467 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в размере 396 399 рублей, штрафа по налогу на доходы физических лиц и штрафа по налогу на добавленную стоимость в размере 573 546 рублей, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом заявлено о том, что настоящее требование административным ответчиком исполнено не было, что не оспаривалось стороной административного ответчика.

Представитель административного ответчика, заявляя о пропуске срока для обращения налогового органа в суд с заявленными требованиями указал, что административным ответчиком без уважительных причин пропущен шестимесячный срок, предусмотренный ст. 286 КАС РФ. При этом, согласно ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, и должно быть исполнено в течении восьми дней с даты получения указанного требования. Требование об уплате недоимки по налогам от ДД.ММ.ГГГГ получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, представитель административного ответчика полагал, что шестимесячный срок для обращения в суд начинался с ДД.ММ.ГГГГ и закончился ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая, что налоговый орган обратился в суд по истечению установленного законом шестимесячного срока, просил применить истечение срока исковой давности и отказать в иске в полном объеме.

Оценивая доводы сторон и представленные доказательства, суд исходит из следующего.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 указанной статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу части второй ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как указывалось выше, налоговым органом ФИО1 было выставлено требование № об уплате в срок по ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогам. Таким образом, исковое заявление должно было быть подано в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом настоящий иск направлен в адрес суда почтовой корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует штамп на конверте (л.д. 44), то есть в установленный действующим законодательством шестимесячный срок. Таким образом, срок для обращения в суд с требованием о взыскании налога на добавленную стоимость, пени и штрафа Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области, не пропущен.

В этой связи, суд считает, что заявляя о пропуске срока налоговым органом, ФИО1 имеет единственное намерение избежать предусмотренной законом обязанности платить законно установленные налоги и сборы, что расценивается судом как недобросовестное поведение и злоупотребление правом, которое не подлежит судебной защите, а потому считает необходимым отказать в удовлетворении ходатайства административного ответчика о применении п. 2 ч. 2 ст. 199 ГК РФ.

Находя обоснованными исковые требования административного истца, суд принимает во внимание, что Межрайонная ИФНС России № 10 по Волгоградской области полномочна обращаться в суд с требованием о взыскании с административного ответчика недоимки по НДС и НДФЛ, основания для взыскания с административного ответчика заявленной задолженности имеются, расчет недоимки по налогу и пени отвечает вышеприведенным законоположениям и является арифметически верным, заявленный расчет недоимки последним не опровергнут.

Кроме этого, само требование налогового органа ФИО1 по уплате налога не исполнена, до настоящего времени не исполнена.

В этой связи при отсутствии доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате недоимки по НДС и НДФЛ, пени и штрафа по требованию №, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС №10 по Волгоградской области являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В этой связи с административного ответчика ФИО1 в соответствии пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 21 072 рубля 06 копеек в бюджет муниципального образования - городской округ город-герой Волгоград.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимость, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего в <адрес><адрес>, в пользу бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Волгоградской области налог на добавленную стоимость в размере 1 604 467 рублей, пени по налогу на добавленную стоимость в размере 396 399 рублей, штраф по НДФЛ в сумме 3 000 рублей, штраф по НДС в размере 570 546 рублей, а всего 2 574 412 рублей.

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в бюджет муниципального образования -городской округ город-герой Волгоград в размере 21 072 рублей 06 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Ворошиловский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения.

Председательствующий Е.И. Юдкина

Мотивированное решение суда составлено 26 февраля 2018 года.

Судья Е.И. Юдкина