Решение № 2А-1785/2025 2А-1785/2025~М-1190/2025 М-1190/2025 от 3 июня 2025 г. по делу № 2А-1785/2025

Дело № 2а-1785/2025

УИД 55RS0005-01-2025-002040-49


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 04 июня 2025 года

Судья Первомайского районного суда города Омска Л.А. Сафронова, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете, в качестве налогоплательщика, в связи с чем, обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с наличием в собственности имущества, указанного в налоговых уведомлениях, ФИО1 является (являлся) плательщиком транспортного налога.

Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму и направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 25200 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов налогоплательщику начислены пени и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 100800 руб., налога на имущество физических лиц в размере 263 руб., налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 53950 руб., штрафа в размере 10790 руб., пени, начисленных на недоимку в размере 34352,94 руб., со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке ст. 48 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ №2а-245-76/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате обязательных платежей и санкций. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ названный приказ мировым судьей отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

В рамках данного административного искового заявления налоговый орган просил взыскать с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога за 2023 год в размере 25200 руб., пени, начисленные на задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13022,34 руб.

Пени рассчитаны следующим образом: 25105,83 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ) - 12083,49 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания) = 13022,34 руб.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога за 2023 год в размере 25200 руб., пени, начисленные на недоимку в размере 13022,34 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не представил.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 данного кодекса.

С учетом изложенной правовой нормы, административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2023 году принадлежало транспортное средство ****.

Следовательно, ФИО1 обязан был уплачивать транспортный налог.

Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму и направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 25200 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 100800 руб., налога на имущество физических лиц в размере 53950 руб., 263 руб., штрафа в размере 10790 руб., пени, начисленные на недоимку в размере 34352,94 руб., со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

Обращаясь в суд с иском, налоговый орган просил взыскать с ФИО1, задолженность по уплате транспортного налога за 2023 год в размере 25200 руб, пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13022,34 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ №2а-245-76/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате обязательных платежей и санкций. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ названный приказ мировым судьей отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Расчет транспортного налога за 2023 год, судом проверен, признан арифметически верными. Доказательств уплаты задолженности по транспортному налогу, материалы дела не содержат, в связи с чем, суд, с учетом представленных по делу доказательств, приходит к выводу об обоснованности заявленных требований в указанной части.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

Исходя из положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

На момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2023 год в размере 25200 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ – после срока выставления требования.

Налоговые уведомления и требование направлены налогоплательщику через личный кабинет посредством онлайн-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика физического лица».

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Согласно ст. 71 НК РФ, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ, опубликованным на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru - 08.08.2024, внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пп. «28» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», статья 71 признана утратившей силу.

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Проверяя расчет пени, представленный административным истцом, суд приходит к следующему.

При подаче заявления о выдаче судебного приказа налоговый орган произвел расчет пени: по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 13022,34 руб.: 25105,83 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ) - 12083,49 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания).

Проверяя расчет пени, представленный административным истцом на сумму 13022,34 руб., суд находит его арифметически верным, произведенным исходя из размера отрицательного сальдо, действующего в периоды начисления пени и с учетом ранее принятых мер взыскания.

Так, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо для начисления пени составляло 75790,63 руб. (транспортный налог за 2020 год в сумме 25195,63 руб., 2021 год – 4200 руб., 21000 руб., 2022 год – 25200 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 65 руб., 2021 год – 71 руб., 2022 год - 59 руб.). Размер пени за указанный период составляет 7010,65 руб.

Названные задолженности взысканы: за 2020 год - судебным приказом № 2а-1644/2022, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, задолженность взыскана решением Первомайского районного суда г. Омска № 2а-1260/2023 от ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год судебным приказом № 2а-2877-76/2023, за 2022 год судебным приказом № 2а-2383-76/2023.

Вышеназванное решение Первомайского районного суда г. Омска, а также судебные приказы не отменены, вступили в законную силу.

На основании судебного приказа № 2а-2877-76/2023, а также исполнительного листа №, выданного на основании решения Первомайского районного суда г. Омска по делу № 2а-1260/2023, судебным приставом-исполнителем ОСП по ЦАО № 1 г. Омска УФССП России по Омской области ДД.ММ.ГГГГ были возбуждены исполнительные производства №-ИП и №-ИП, соответственно, которые постановлениями от ДД.ММ.ГГГГ были окончены на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи исполнением ДД.ММ.ГГГГ требований исполнительного документа в полном объеме.

Срок предъявления судебного приказа № 2а-2383-76/2024 к исполнению, предусмотренный ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», на момент рассмотрения настоящего дела, не истек, при этом из материалов дела следует, что налогоплательщиком через ЕНП ДД.ММ.ГГГГ оплачен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 59 руб., т.е. погашен в полном объеме, транспортный налог погашен в размере 1781,28 руб., остаток задолженности составляет 23418,72 руб.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо для начисления пени составляло 75774,57 руб. (транспортный налог за 2020 год в сумме 25195,63 руб., 2021 год – 4200 руб., 21000 руб., 2022 год – 25200 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 48,94 руб., 2021 год – 71 руб., 2022 год - 59 руб.). Размер пени за указанный период составляет 2053,49 руб.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо для начисления пени составляло 100974,57 руб. (транспортный налог за 2020 год в сумме 25195,63 руб., 2021 год – 4200 руб., 21000 руб., 2022 год – 25200 руб., 2023 год – 25200 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 48,94 руб., 2021 год – 71 руб., 2022 год - 59 руб.). Размер пени за указанный период составляет 3958,20 руб.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Согласно пункту 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», вопрос соблюдения налоговым органом указанного срока проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, истечение данного срока препятствует выдаче судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока, исчисленного с даты отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

Учитывая установленные по делу обстоятельства, а именно, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, за несвоевременную уплату которых ей были начислены пени, имеет задолженность по уплате транспортного налога в указанном налоговым органом размере, порядок и процедура направления уведомлений и требований об уплате обязательных платежей и санкций, налоговым органом соблюдены, а также принимая во внимание соблюдение административным истцом срока и порядка обращения с требованиями к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, в порядке приказного производства, с настоящим административным исковым заявлением, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований в полном объеме.

Административный ответчик доказательств отсутствия данной задолженности по недоимке и пени, начисленных на указанные выше недоимки по налогам, контррасчет задолженности, заявленной ко взысканию, не представил.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в общем размере 38222 руб. 34 коп., в том числе:

- транспортный налог за 2023 год в размере 25200 руб.;

- пени, начисленные на ДД.ММ.ГГГГ в размере 13022 руб. 34 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.А. Сафронова