Решение № 2А-2/153/2024 2А-2/153/2024~М-2/160/2024 М-2/160/2024 от 28 октября 2024 г. по делу № 2А-2/153/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Дело № 2а-2/153/2024

УИД 43RS0035-02-2024-000290-63

28 октября 2024 г. пгт Верхошижемье Кировской области

Советский районный суд Кировской области в составе:

председательствующего судьи Зайцевой Т.Е.,

при ведении протокола помощником судьи Цупиком Р.В., секретарем Ермиловой И.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Кировской области (далее - УФНС) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование иска указывая, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Советского судебного района Кировской области был отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогами пени. Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган из ГИБДД, на имя административного ответчика зарегистрированы транспортные средства: RENAULT PREMIUM HR420.19 DСI (№, г.р.н. №, дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации - ДД.ММ.ГГГГ; СКАНИА (VIN №, г.р.н. №, дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации - ДД.ММ.ГГГГ; ДЖИЛИ МК (VIN №, г.р.н. №, дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации - ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со статьей 357 главы 28 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) и Законом Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» от 28.11.2002 № 114-ЗО, ответчик является плательщиком транспортного налога. Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено НК РФ в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено. Документы, подтверждающие факт угона (кражи) транспортного средства, выдаются органами МВД России (ГУВД, ОВД, УВД и др.), осуществляющими работу по расследованию и раскрытию преступлений, в том числе угонов (краж) транспортных средств. В связи с отсутствием в налоговых органах информации, подтверждающей нахождение транспортного средства в розыске, за соответствующий налоговый период основания для прекращения исчисления транспортного налога отсутствуют. Административному ответчику был начислен транспортный налог: за 2017 год в сумме 35 020 руб., сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. На взыскание транспортного налога за 2017 год вынесено решение 04.09.2019 Советского районного суда по делу № 2а-2/131/2019. За 2018 года в сумме 35 020 руб., сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. На взыскание транспортного налога за 2018 год вынесен судебный приказ мирового судьи судебного участка № Советского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ №. За 2019 год в сумме 35 020 руб., сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. На взыскание транспортного налога за 2019 год вынесено решение 08.06.2021 Советского районного суда по делу № 2а-2/73/2021. За 2020 год в сумме 26 265 руб., сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. На взыскание транспортного налога за 2020 год вынесено решение 24.08.2022 Советского районного суда по делу №. За 2021 года в сумме 35 020 руб. сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с произведенной частичной оплатой сумма подлежащая взысканию составляет 22 567,48 руб. За 2022 год в сумме 35 020 руб. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Транспортный налог за 2022 год административным ответчиком до настоящего времени не оплачен.

Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Ответчику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 год. За 2020 год в связи с прекращением деятельности в качестве ИП ДД.ММ.ГГГГ ответчику начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6500,70 руб., сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. На взыскание взносов за 2020 год вынесено решение 08.06.2021 Советского районного суда по делу № 2а-2/72/2021. За 2020 год в связи с прекращением деятельности в качестве ИП ДД.ММ.ГГГГ ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 25033.81 руб. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. На взыскание взносов за 2020 год вынесено решение 08.06.2021 Советского районного суда по делу № 2а-2/72/2021.

01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-Ф3 (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Таким образом, с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС). В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов в установленные законодательством сроки, произведено начисление пеней, на сумму совокупной обязанности в размере 25 319,56 руб.: 1379,16 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2017 год; 2254,70 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2018 год; 2254,70 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2019 год; 1698.76 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2020 год; 262,65 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2021 год; 823,09 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за 2020 год; 386,13 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОМС ФФОМС за 2020 год; 16 260,37 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму совокупной обязанности по уплате налогов. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налогов пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №. В адрес ответчика направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ №. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС ответчиком не погашено.

На основании ст.ст. 31, 45, 48 НК РФ, ст. 125, 286, 290 КАС РФ просят суд взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства сумму в размере 82 907,04 руб. из которых: 57 587,48 руб. транспортный налог за 2021, 2022 год, 25 319,56 руб. пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ.

Представитель административного истца УФНС в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом по месту регистрации.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст. 3 НК РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки установлены Законом Кировской области от 28.11.2002 г. № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области».

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено НК РФ в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено. Документы, подтверждающие факт угона (кражи) транспортного средства, выдаются органами МВД России (ГУВД, ОВД, УВД и др.), осуществляющими работу по расследованию и раскрытию преступлений, в том числе угонов (краж) транспортных средств.

Перечень транспортных средств, не являющихся объектом налогообложения транспортным налогом, приведен в п. 2 ст. 358 НК РФ. Согласно ст. 362 НК РФ исчисление налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

В соответствии с п. 2. ст.4 Закона Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО и п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что на имя административного ответчика были зарегистрированы транспортные средства: RENAULT PREMIUM HR420.19 DСI (VIN №, г.р.н. №, дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации - ДД.ММ.ГГГГ; СКАНИА (VIN №, г.р.н. №, дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации - ДД.ММ.ГГГГ; ДЖИЛИ МК (VIN №, г.р.н. №, дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации - ДД.ММ.ГГГГ., в связи с чем на основании ст. 357 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога.

Административному ответчику был начислен транспортный налог: за 2017 год в сумме 35 020 руб., сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. На взыскание транспортного налога за 2017 год вынесено решение 04.09.2019 Советского районного суда по делу № 2а-2/131/2019. За 2018 года в сумме 35 020 руб., сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. На взыскание транспортного налога за 2018 год вынесен судебный приказ мирового судьи судебного участка № Советского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ №. За 2019 год в сумме 35 020 руб., сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. На взыскание транспортного налога за 2019 год вынесено решение 08.06.2021 Советского районного суда по делу № 2а-2/73/2021. За 2020 год в сумме 26 265 руб., сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. На взыскание транспортного налога за 2020 год вынесено решение 24.08.2022 Советского районного суда по делу № 2а-2/128/2022. За 2021 года в сумме 35 020 руб. сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с произведенной частичной оплатой сумма подлежащая взысканию составляет 22 567,48 руб. За 2022 год в сумме 35 020 руб. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Транспортный налог за 2022 год административным ответчиком до настоящего времени не оплачен.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

01.01.2017 введен в действие Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ (ред. от 19.12.2016) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

С 1 января 2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй НК РФ.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Таким образом, ответчик является плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Налоговым органом ответчику были исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 год. За 2020 год в связи с прекращением деятельности в качестве ИП ДД.ММ.ГГГГ ответчику начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6500,70 руб., сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. На взыскание взносов за 2020 год вынесено решение 08.06.2021 Советского районного суда по делу № 2а-2/72/2021. За 2020 год в связи с прекращением деятельности в качестве ИП ДД.ММ.ГГГГ ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 25033.81 руб. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. На взыскание взносов за 2020 год вынесено решение 08.06.2021 Советского районного суда по делу № 2а-2/72/2021.

01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-Ф3 (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Таким образом, с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС). В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов в установленные законодательством сроки, произведено начисление пеней, на сумму совокупной обязанности в размере 25 319,56 руб.: 1379,16 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2017 год; 2254,70 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2018 год; 2254,70 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2019 год; 1698.76 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2020 год; 262,65 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2021 год; 823,09 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за 2020 год; 386,13 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОМС ФФОМС за 2020 год; 16 260,37 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму совокупной обязанности по уплате налогов.

В добровольном порядке административным ответчиком требования по оплате задолженности по транспортному налогу и пени исполнены не были, доказательств обратного суду не представлено.

В ходе судебного разбирательства нашло объективное подтверждение наличие у ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 57 587,48 руб. и пени в размере 25 319,56 руб.

Расчет данной задолженности судом проверен и признан верным. Сведений о погашении задолженности по транспортному налогу и пени в заявленном размере административным ответчиком не представлено.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налогов пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №.

Исполнением требования об уплате задолженности в соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности Кодексом (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) не предусмотрено.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику, в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п.4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В адрес административного ответчика направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ №. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

Согласно п. 4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

УФНС России по Кировской области обратилось к мировому судье судебного участка № Советского судебного района Кировской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №.

На основании возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

По настоящее время налогоплательщиком требования по уплате задолженности по транспортному налогу и пени не исполнены, задолженность в добровольном порядке не уплачена, доказательств обратного, суду не представлено.

21.08.2024 административный истец обратился в Советский районный суд Кировской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени.

При таких обстоятельствах срок обращения в суд, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, для взыскания задолженности по транспортному налогу и пени истцом не пропущен и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что заявленные исковые требования УФНС России по Кировской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет муниципального образования Верхошижемский муниципальный район Кировской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2687 руб. 21 коп., от уплаты которой административный истец освобожден в соответствии с действующим законодательством.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ суд,

решил:

исковые требования УФНС России по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца дер<данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход государства задолженность по транспортному налогу за 2021, 2022 годы в размере 57 587,48 руб., пени в размере 25 319,56 руб., а всего 82 907 (восемьдесят две тысячи девятьсот семь) рублей 04 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Верхошижемский муниципальный район Кировской области в размере 2687 (две тысячи шестьсот восемьдесят семь) рублей 21 копейку.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня его вынесения, через Советский районный суд Кировской области (пгт Верхошижемье).

Судья Т.Е. Зайцева