Решение № 2А-188/2025 2А-4/2026 2А-4/2026(2А-188/2025;)~М-159/2025 М-159/2025 от 31 марта 2026 г. по делу № 2А-188/2025

Дело №2а-4/2026

УИД 69RS0009-01-2025-000325-73

В окончательной форме
решение составлено 01 апреля 2026 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Зубцовский районный суд Тверской области, в составе председательствующего судьи Худякова В.А.,

при секретаре Денисовой Н.А.,

с участием законного представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2,

в открытом судебном заседании 01 апреля 2026 г. в г. Зубцове Тверской области, рассмотрев административное дело по исковому заявлению Управления ФНС России по Тверской области к ФИО1, ФИО1 и Администрации Зубцовского муниципального округа Тверской области о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени

установил:

Управление ФНС России о Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени.

В основание заявленных требований административный истец указал, что ФИО3 в 2018-2020 гг. являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> гаража с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

ФИО3 не исполнил своевременно обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 4191 рубль и земельного налога в сумме 903 рубля 96 коп.

За несвоевременную уплату земельного налога были начислены пени в сумме 121 рубль 58 коп., а за налог на имущество физических лиц в сумме 202 рубля 07 коп.

В рамках досудебного урегулирования ФИО3 были направлены требования об уплате задолженности: от 05 февраля 2019 г. №8937, от 08 июля 2019 г. №41078, от 04 февраля 2020 г. №9063, от 29 июня 2020 г. №30277, от 17 июня 2021 г. №13276, от 17 декабря 2021 г. №29842.

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО3 обязанности по оплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018-2020 гг., административный истец просит взыскать с него задолженность по земельному налогу в размере 903 рубля 96 коп и пени в сумме 121 рубль 58 коп., а также задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 4191 рубль и пени в сумме 202 рубля 07 коп, восстановив пропущенный срок на предъявления иска в суд

ФИО4 умер 5 сентября 2025 г., то есть после подачи настоящего иска.

Определением суда от 11 марта 2026 г. к участию в деле в качестве соответчиков были привлечены его наследники ФИО1 в лице законного представителя ФИО2, ФИО1 и Администрация Зубцовского муниципального округа как орган, уполномоченный на принятие выморочного имущества.

Административный истец Управление ФНС России по Тверской области в судебное заседание не явилось о месте и времени рассмотрения дела извещены.

Законный представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2 представила квитанции об уплате задолженности по заявленным требованиям.

Административные ответчики ФИО1 и Администрация Зубцовского муниципального округа Тверской области в судебное заседание не явились о месте и времени рассмотрения дела извещены.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, находит не подлежащими удовлетворению заявленные требования по следующим основаниям.

Согласност.23НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии сч. 1 ст. 45НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно положениям ст.400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Объектами налогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи (машино-место), единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения и сооружения.

Согласно положениям ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) наследования или праве пожизненного наследуемого владения.

Положениями п.1 ст.390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст.391 НК РФ).

Согласно п.1 ст.397 НК РФ земельный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из исследованных письменных доказательств также следует, то в 2018-2020 гг. ФИО3 являлся собственником гаража, расположенного по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО3 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

По состоянию на 23 июля 2025 г. задолженность ФИО3 по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 год составляет 4191 рубль.

Представленный административным истцом расчёт налога на имущество физических лиц за 2018-2020гг. произведён в соответствии с действующим налоговым законодательством, проверен судом и является правильным.

Также в 2018-2020 гг. ФИО3 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером 69:09:0070205:122, расположенного по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО3 является плательщиком земельного налога.

По состоянию на 23 июля 2025 г. задолженность ФИО3 по земельному налогу за 2018-2020 гг. составляет 903 рубля 96 копеек.

Представленный административным истцом расчёт земельного налога за 2018-2020 гг. произведён в соответствии с действующим налоговым законодательством, проверен судом и является правильным.

Согласно сальдовой ведомости указанные налоги в полном объёме уплачены не были.

В адрес налогоплательщика ФИО3 были направлены требования об уплате задолженности налогам и пени: от 05 февраля 2019 г. №8937, от 08 июля 2019 г. №41078, от 04 февраля 2020 г. №9063, от 29 июня 2020 г. №30277, от 17 июня 2021 г. №13276, от 17 декабря 2021 г. №29842 которые оставлены ответчиком без удовлетворения.

23 сентября 2022 года мировым судьей судебного участка №16 Тверской области вынесено определение об отмене вынесенного 06 июля 2022 года судебного приказа №2а-994/2022 о взыскании с ФИО3 недоимки по налогу и пени за 2018-2020 гг.

В соответствии с пп.3 п.3 ст.44 НК РФ задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, налоговый орган вправе был обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно пункта 5 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В связи с неуплатой ФИО3 налога на имущество физических лиц в установленный законодательством Российской Федерации срок, налогоплательщику выставлены требования об уплате задолженности, которые в установленный срок исполнены не были.

Как было указано выше, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №16 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по налоговым платежам, однако судебный приказ был отмене в виду представленных возражений.

С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам, пени налоговый орган обратился в суд только 21 июля 2025 г.

Таким образом, судом установлено, что в нарушение положений пункта 4 статьи 48 НК РФ Управление ФНС России по Тверской области обратилось с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и пени за пределами установленного шестимесячного срока.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Ограничение предъявления налоговым органом административного искового заявления в суд определенным законом сроком преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Пленума ВС РФ №41 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», сроки для предъявления требований о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) являются пресекательными и в данном случае истцом пропущены.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 года №367-О и от 18 июля 2006 года№ 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако, никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено, а указанные административным истцом причины, по которым указанный срок пропущен – большой объём документов, загруженность сотрудников, не могут быть признаны судом уважительными, поскольку носят субъективный характер и не свидетельствуют о наличии объективных и непреодолимых препятствий для своевременного совершения налоговым органом предусмотренных законом действий, направленных на взыскание задолженности по налогам, в связи с чем, оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине, у суда не имеется.

Суд считает, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. Тем более, что УФНС является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Иных исключительных обстоятельств, которые бы препятствовали административному истцу обратиться в суд с иском в течение установленного законом срока, в ходатайстве не приведено и судом не установлено, в связи с чем суд не находит оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного срока обращения в суд.

Учитывая вышеизложенное, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчикаФИО3 задолженности по налогам и пени суд считает не подлежащими удовлетворению в связи с пропуском срока обращения в суд.

Кроме того, административным ответчиком представлены квитанции от 31 марта 2026 г. подтверждающие оплату задолженности по налогам указанным в иске.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

ходатайство Управления ФНС России по Тверской области о восстановлении срока для обращения в суд оставить без удовлетворения.

В удовлетворении административных исковых требований Управления ФНС России по Тверской области к ФИО1, ФИО1 и Администрации Зубцовского муниципального округа Тверской области о взыскании задолженности по уплате земельного налога в размере 903 рубля 96 коп и пени в сумме 121 рубль 58 коп., а также налога на имущество физических лиц в сумме 4191 рубль и пени в сумме 202 рубля 07 коп. отказать в полном объёме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Зубцовский районный суд Тверской области в течение одного месяца со дня его вынесения.

Председательствующий судья В.А. Худяков