Решение № 2А-290/2025 2А-3951/2024 от 20 января 2025 г. по делу № 2А-290/2025

№2а-290/2025

54RS0003-01-2024-004909-93


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 января 2025 года г. Новосибирск

Заельцовский районный суд г.Новосибирска в составе председательствующего судьи Дятловой В.С., при ведении протокола помощником судьи Ганжа Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

МИФНС России № 17 Новосибирской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, в обоснование заявленных требований указав следующее.

Межрайонная ИФНС №17 России по Новосибирской области обратилась к мировому судье 2-го судебного участка Заельцовского судебного района г. Новосибирска с заявлением __ от xx.xx.xxxx о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени с ФИО1

Мировым судьей был вынесен судебный приказ __ от xx.xx.xxxx, который впоследствии определением от 13.02.2024 был отменен.

Налогоплательщик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области, признается плательщиком страховых взносов. Дата регистрации ИП xx.xx.xxxx, дата прекращения xx.xx.xxxx г.

Страховые взносы имеют фиксированный размер, так за xx.xx.xxxx г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование был начислен налог в размере 26 545 руб., а по страховым взносам на обязательное медицинское страхование был начислен налог в размере 5 840 руб.

В соответствии со статьей 357 НК РФ ФИО1 признается плательщиком транспортного налога, за ним зарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства: Тойота Корона, г.р.з. __, которое признает объектом налогообложения.

В соответствии с Законом Новосибирской области № 142-03 от 16.10.2003 г. "О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области" (далее - Закона), Инспекцией был исчислен транспортный налог за 2022 г., подлежащий уплате ФИО1 в бюджет из расчета (налоговая база*доля владения*налоговая ставка*количество месяцев владения - льгота/оплата (при наличии), размер которого составил 840 руб.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены следующие налоговые уведомления: __ от xx.xx.xxxx г., которое было направлено налогоплательщику через «Личный кабинет Налогоплательщика» и получено им xx.xx.xxxx г.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ФИО1 направлено требование __ от xx.xx.xxxx г. со сроком уплаты xx.xx.xxxx г., которое было направлено налогоплательщику через «Личный кабинет Налогоплательщика» и получено им xx.xx.xxxx г.

ФИО1 было направлено решение __ о взыскании задолженности за счет денежных средств от xx.xx.xxxx г.

Согласно «Расчету сумм пени» состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа __ от xx.xx.xxxx г. Общее сальдо в сумме 48 041,48 руб., в том числе пени 15 106,88 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа __ от xx.xx.xxxx: 15 106 руб. 88 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 13.12.2023) – 4 497 руб. 42 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10 609 руб. 46 коп.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На сновании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика:

- задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 840,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 23 027,01 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2018 г. в размере 5 840,00 руб.;

- пени по ЕНС в размере 10 609 руб. 46 руб.

Административный истец, будучи надлежащим образом извещенным о дне, месте и времени рассмотрения дела, своего представителя в суд не направил, представил суду дополнительные письменные пояснения относительно заявленных требований.

Административный ответчик, будучи надлежащим образом извещенным о дне, месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Представитель административного ответчика в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных административным истцом требований по основаниям, изложенным в письменном отзыве.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога, признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование направляется при наличии недоимки (пункт 2 статьи 69).

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. ст. 357, 400 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации; а плательщиками налога на имущество физических лиц - физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Невнесение своевременно налога влечет наступление неблагоприятных последствий, предусмотренных ст. 75 НК РФ, а именно, начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии со статьей 357 НК РФ ФИО1 признается плательщиком транспортного налога.

За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства: легковой автомобиль Тойота Корона, государственный регистрационный знак __, дата регистрации xx.xx.xxxx, мощностью 84 л.с.

Указанное транспортное средство в соответствии со ст.358, НК РФ признаются объектом налогообложения.

В соответствии с Законом Новосибирской области № 142-03 от 16.10.2003г. "О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области" (далее - Закона), Инспекцией был исчислен транспортный налог за xx.xx.xxxx год, подлежащий уплате ФИО1 в бюджет из расчета (налоговая база*доля владения*налоговая ставка*количество месяцев владения - льгота/оплата (если есть): 84 л.с.* 1*10.00 руб.* 12 мес./12 мес. = 840 руб.

Согласно п.1 ст. 363, п.1 ст. 409 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в сроки не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из письменных материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 06.02.2017 по 28.01.2019, в связи с чем за xx.xx.xxxx им подлежали уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 руб.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление __ от xx.xx.xxxx через «Личный кабинет Налогоплательщика», которое получено xx.xx.xxxx г.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ФИО1 направлено требование __ от xx.xx.xxxx г. со сроком уплаты xx.xx.xxxx г. через «Личный кабинет Налогоплательщика», которое получено xx.xx.xxxx г.

Кроме того, ФИО1 было направлено решение __ о взыскании задолженности за счет денежных средств от xx.xx.xxxx г.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, в редакции до вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48, п. 5 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (в редакции по вступлению в силу Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ).

В п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

Поскольку в добровольном порядке административный ответчик имеющуюся задолженность не уплатил, налоговый орган в порядке главы 11 КАС РФ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

__а__ от xx.xx.xxxx, который впоследствии определением от xx.xx.xxxx был отменен.

Административный ответчик, будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, в силу требований пункта 1 статьи 52, статей 419, 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в указанные налоговые периоды, был обязан самостоятельно исчислять сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетные периоды и производить их уплату не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогового органа по выявлению недоимки по страховым взносам, в случае их неуплаты, либо неполной уплаты с определением суммы задолженности за расчетный период.

Согласно разъяснениям приведенным в абзаце 3 пункта 50 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Таким образом, днем выявления недоимок по страховым взносам в налоговом периоде xx.xx.xxxx года, являлось xx.xx.xxxx.

Вместе с тем, требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, после выявления недоимки по страховым взносам за xx.xx.xxxx год административному ответчику не направлялось, единое требование было сформировано налоговым органом лишь xx.xx.xxxx года и направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

При этом, согласно разъяснениям, приведенным в Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Аналогичные правовые позиции изложены Конституционным Судом Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 29 сентября 2020 года N 2315-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании страховых взносов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

При упущениях органов, уполномоченных действовать в интересах казны, включая пропуски сроков, ошибки в применении надлежащих законом установленных процедур и форм налогового (фискального) принуждения, уголовного преследования, приказного или искового производства, выступающих причиной, которой обусловлено прекращение налогового обязательства, физическое лицо имеет законные основания ожидать, что причинение соответствующего вреда не будет ему вменено на основании гражданско-правовых законоположений, оспариваемых по настоящему делу (Постановление от 2 июля 2020 года N 32-П).

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом.

При этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации. Данный срок может быть восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункты 1 - 3 статьи 48).

Таким образом, соблюдение установленного федеральным законом срока направления требования об уплате недоимки по налогам и сборам входит в совокупность сроков совершения налоговым органом действий по выявлению и последующему взысканию недоимки и, соответственно, влияет на срок обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в порядке административного искового производства, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

При таких установленных обстоятельствах, с учетом вышеприведенного правового регулирования, суд приходит к выводу о том, что задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб., а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 руб. за 2018 год не могла быть включена в отрицательное сальдо единого налогового счета административного ответчика, поскольку по состоянию на xx.xx.xxxx истек срок ее взыскания.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за xx.xx.xxxx год в размере 840 руб.; пени по транспортному налогу за xx.xx.xxxx год за период с xx.xx.xxxx в размере 5,04 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п.п. 8 п. 1 ст. 333.20, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход бюджета в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. 175-177 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (паспорт __ __) задолженность по:

- транспортному налогу за xx.xx.xxxx год в размере 840 руб.;

- пени по транспортному налогу за xx.xx.xxxx год за период с xx.xx.xxxx в размере 5,04 руб.,

а всего 845 (восемьсот сорок пять) руб. 04 (четыре) коп.

Взыскать с ФИО1 (паспорт __ __) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 17 Новосибирской области к ФИО1 отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда с подачей апелляционной жалобы через Заельцовский районный суд г. Новосибирска.

Судья В.С. Дятлова

Мотивированное решение изготовлено 28 февраля 2025 года.