Решение № 2А-436/2018 2А-436/2018 ~ М-95/2018 М-95/2018 от 8 февраля 2018 г. по делу № 2А-436/2018

Дело №2а-436/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Смоленск 09 февраля 2018 года

Заднепровский районный суд города Смоленска

В составе:

председательствующего судьи Мартыненко В.М.,

при секретаре Грибановой А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Смоленску (далее - ИФНС России по г. Смоленску/истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 (далее - налогоплательщик/должник/ответчик) состоит на учете в ИФНС России по г. Смоленску в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее-НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 в 2015 году являлся налогоплательщиком земельного налога, поскольку являлся владельцем земельного участка, признаваемым объектом налогообложения.

Налоговый период по земельному налогу согласно п. 1 ст. 393 НК РФ установлен как календарный, статьей 390 НКРФ определена налоговая база по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

ФИО1 в 2015 году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> доля в праве <данные изъяты>.

Земельный налог физического лица за 2015 год, который составляет 212,00 руб. ФИО1 не был уплачен.

Согласно ст. 397 НК РФ срок уплату налога установлен не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Указанный размер земельного налога в установленный законом срок не уплачен, в связи с чем и на основании ст. 69 НК РФ должнику было направлено требование № 6318 от 09.02.2017, в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось уплатить указанный земельный налог, а также и сумму пени в размера 4,88 руб., которые были начислены за период с 02.12.2016 по 08.02.2017.

ФИО1 требование налогового органа оставил без исполнения.

ФИО1 в соответствии со статьей 400 НК РФ является налогоплательщиком как физическое лицо, обладающее правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Исчисление суммы налога производится в следующем порядке: (налоговая база, которая определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения*налоговая ставка)/доля в праве*налоговая ставка, за которое производится расчет.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Должник (ФИО1) в 2015 году обладал правом собственности на следующее недвижимое имущество:

- квартира, кадастровый номер №, расположенная по адресу: <адрес>

- жилой дом, кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес> (доля в праве <данные изъяты>).

Сумма налога на имущество физических лиц за 2015 год начислена к уплате в размере 195,00 руб.

Однако, указанный налог в установленный законом срок уплачен не был, в связи с чем и в соответствии со статьей 69 НК РФ ФИО1 было направлено требование № 6318 от 09.02.2017 об уплате начисленного налога и пени.

В добровольном порядке указанное требование налогоплательщиком не исполнено.

За несвоевременную уплату налога в соответствии со статьей 75 НК РФ Инспекцией начислены пени, в связи с чем на момент подачи административного искового заявления (18.01.2018) задолженность по имущественному налогу составляет 199,48 руб., в том числе недоимка в размере 195,00 руб., пени - 4,48 руб.

По причине того, что вышеуказанные требования налогового органа не были исполнены должником, ИФНС России по г. Смоленску обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен 20.09.2017 и отменен определением мирового судьи от 01.11.2017 в связи с поступившими возражениями от ФИО1

На основании изложенного, ИФНС России по г. Смоленску просит суд взыскать с ФИО1 недоимку и пени по земельному налогу за 2015 год в общей сумме 216,88 руб. и недоимку и пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 199,48 руб. (л.д.3-6).

Представитель административного истца ИФНС России по г. Смоленску - ФИО2, действующий на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27,28), заявленные административные исковые требования поддержал в полном объеме. Дополнений суду не представил, ходатайств не заявил.

Возражений против рассмотрения дела в отсутствии административного ответчика не высказал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыл, о дате времени и месте проведения судебного разбирательства извещен надлежащим образом, явку своего представителя не обеспечил, ходатайств об отложении рассмотрения дела суду не представил, своего отношения относительно заявленного требования не высказал (л.д. 24,29-31).

С учетом мнения представителя административного истца, положений статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

Заслушав пояснения представителя административного истца, исследовав письменные доказательства административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьей 45 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

На основании пунктов 1 и 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пунктов 1 и 3 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сборов, а также пеней и штрафа.

В соответствии с пунктами 1, 3, 4, 6 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, более поздние по сравнению в установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом статей 390, 391, 396 Налогового кодекса Российской Федерации на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с Федеральным законом от 04.11.2014 N 347-ФЗ (ред. от 24.11.2014) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" Положения статей 391, 393, 396 - 398 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении налоговых периодов, начиная с 2015 года.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 в 2015 году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, доля в праве <данные изъяты>.

По сроку уплаты не позднее 01.12.2016 ФИО1 был начислен земельный налог за 2015 год в размере 212,00 руб. (л.д.18,15).

Кроме того, в 2015 году ФИО1 обладал правом собственности на следующее недвижимое имущество:

- квартира, кадастровый номер №, расположенная по адресу: <адрес>

- жилой дом, кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес> (доля в праве <данные изъяты>).

По сроку уплаты не позднее 01.12.2016 ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 195,00 руб. (л.д.15,18).

В соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 69901559 от 25.08.2016, в котором содержится расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц за 12 месяцев 2015 года, с указанием о необходимости уплаты земельного налога в размере 212,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 195,00 руб. не позднее 01.12.2016 (л.д.15).

Отправка указанного налогового уведомления подтверждается списком почтовых заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21).

В нарушение статьи 23 НК РФ должник в установленный законодательством срок налог не уплатил.

Согласно статей 69 и 70 НК РФ Инспекцией налогоплательщику заказным письмом направлено требование № 6318 (по состоянию на 09.02.2017) добровольно уплатить предъявленную сумму земельного налога за 2015 год в размере 212 руб. 00 коп. и пени по земельному налогу в размере 4 руб. 88 коп., начисленные за период с 02.12.2016 по 08.02.2017 (л.д.14,17), а также предъявленную сумму налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 195 руб. 00 коп. и пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц в размере 4 руб. 48 коп., начисленные за период с 02.12.2016 по 08.02.2017 (л.д. 14,16) в срок до 21.03.2017 (л.д.14).

Отправка требования подтверждается списком почтовых заказных писем № от 14.02.2017 (л.д.20).

Сведений о получении ответчиком указанных уведомления и требования истцом не представлено, поэтому срок обращения в суд должен исчисляться со дня истечения срока исполнения требования, указанного в нем.

Таким образом, срок подачи в суд заявления о взыскании недоимки и пени по требованию № 6318 от 09.02.2017 истекал 22.09.2017.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчикомв установленный срок уплачены не были, Инспекция в срок до 22.09.2017 обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа для взыскания недоимки и пени по налогам с должника ФИО1, то есть с соблюдением установленного статьей 48 НК РФ срока.

Выданный 20.09.2017 судебный приказ по заявлению ИФНС России по г. Смоленска мировым судьей судебного участка №2 в г. Смоленске для взыскания с ФИО1 недоимки и пени по налогам отменен определением от 01.11.2017 мирового судьи в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа (л.д.11).

В соответствии с главой 32 КАС РФ административный истец 18.01.2018 обратился в Заднепровский районный суд г. Смоленска с административным иском к тому же должнику и с тем же требованием (л.д.3-6).

Правильность исчисленного административным истцом к уплате земельногоналога и налога на имущество физических лиц за указанный период административный ответчик не оспаривал, в связи с чем, требование административногоистца о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015 год всумме 416 руб.36 коп. подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно частей 1 и 2 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в доход федерального бюджета государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность по земельному налогу за 2015 год всумме 216 (двести шестнадцать) руб. 88 коп., в том числе: недоимку в размере 212 (двести двенадцать) руб. 00 коп., пени в сумме 4 (четыре) руб. 88 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 199 (сто девяносто девять) руб. 48 коп., в том числе: недоимку в размере 195 (сто девяносто пять) руб. 00 коп., пени в сумме 4 (четыре) руб. 48 коп., а всего на сумму 416 (четыреста шестнадцать) рублей 36 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход федерального бюджета госпошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд города Смоленска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.М. Мартыненко

Мотивированное решение составлено 14 февраля 2018 года.