Решение № 2А-354/2017 2А-354/2017~М-278/2017 М-278/2017 от 10 мая 2017 г. по делу № 2А-354/2017

Дело № 2а-354/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 мая 2017 года г. Уварово Тамбовской области

Уваровский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Кольцовой И.В.,

при секретаре Скворцовой Н.Н.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области ФИО1,

административного ответчика Щ.Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области к Щ.Д.А. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №3 по Тамбовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Щ.Д.А. о взыскании задолженности по страховым взносам в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>, указав, что Щ.Д.А. согласно выписки из ЕГРИП был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ Щ.Д.А. утратил статус индивидуального предпринимателя. Должник являлся страхователем и был зарегистрирован в Управлении Пенсионного фонда РФ в г.Уварово и Уваровском районе Тамбовской области в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию. В соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» страхователи, в том числе индивидуальные предприниматели, являются плательщиками страховых взносов, в соответствии с ч.2 ст. 28 указанного закона обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Статьей 28 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ. В соответствии с ч.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ (в редакции Федерального закона от 03.12.2012 №243-Ф3) плательщики страховых взносов, указанные в п.2 ч.1 ст.5 настоящего закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи. Согласно п.1 ч.1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ (в редакции ФЗ от 23.07.2013 №237-Ф3) размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз. Статьей 1 Федерального закона от 19.06.2000 №82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (в редакции Федерального закона от 01.12.2014 №408-ФЗ) с 01.01.2016 установлен минимальный размер оплаты труда в размере 6204 рубля в месяц. В соответствии с ч.2 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ (в редакции Федерального закона от 29.11.2010 №313-Ф3) с 2012 года для всех плательщиков страховых взносов применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом: Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов; Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - с 1 января 2011 года - 3,1 процента, с 1 января 2012 года - 5,1 процента.

Соответственно, в 2016 году к уплате индивидуальным предпринимателем подлежит сумма в размере <данные изъяты>, в том числе: в Пенсионный фонд РФ - МРОТ (6204 руб.) х 26% х 12 = <данные изъяты>, в ФФОМС - МРОТ (6204 руб.) х 5,1% х 12 = <данные изъяты>

Согласно ч.1 ст. 16 Закона №212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками страховых взносов самостоятельно в соответствии со ст. 14 Федерального закона №212-ФЗ. В соответствии с ч.2 ст. 16 Закона №212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ч.8 настоящей статьи. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В соответствии с ч. 8 ст. 16 Закона №212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно. В результате осуществления контроля данного страхователя выявлена недоимка за 2016 год по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 26.09.2016г. по 19.10.2016 в сумме <данные изъяты>, в том числе: на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии - <данные изъяты> (6204 х 26% х (3мес.+19дн/31дн); на обязательное медицинское страхование в ФФОМС - <данные изъяты> (6204 х 5.1% х (3мес.+19дн/31дн)). Согласно ст.25 Закона №212-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. За неуплату в установленный срок страховых взносов за 2016 год должнику начислены пени за 22 дня просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере: в Пенсионный фонд РФ на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в размере <данные изъяты>; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на недоимку по страховым взносам по обязательному медицинскому страхованию в размере <данные изъяты>. В соответствии с положением ст.22 Закона №212-ФЗ должнику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов в срок до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени указанная задолженность по страховым взносам и пени не оплачена, что послужило основанием для обращения в суд. УПФР в г.Уварово и Уваровском районе ДД.ММ.ГГГГ обратился в мировой суд Уваровского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам в размере <данные изъяты> и пени по страховым взносам в размере <данные изъяты> Мировым судьей Уваровского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Должник обратился в суд с возражением относительно исполнения данного судебного приказа. Судебный приказ был отменен, однако задолженность до настоящего момента не погашена. Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 № 243-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 1 января 2017 года, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов. В связи с изложенным, Межрайонная ИФНС России № 3 по Тамбовской области просит суд взыскать с Щ.Д.А. задолженность по страховым взносам за 2016 год в размере <данные изъяты> и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате страховых взносов, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, в том числе: <данные изъяты> – на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии, <данные изъяты> – на обязательное медицинское страхование в ФФОМС - <данные изъяты>, <данные изъяты> – пени на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии, <данные изъяты> – пени на недоимку по страховым взносам по обязательному медицинскому страхованию в ФФОМС.

ДД.ММ.ГГГГ в суд поступило письменное возражение административного ответчика Щ.Д.А. на административное исковое заявление, из которого следует, что нет предмета для рассмотрения дела, т.к. вся его предпринимательская деятельность заключалась в написании двух заявлений на открытие ИП и на закрытие ИП в связи с изменившимися обстоятельствами. Доходы составили <данные изъяты>, нет адреса предприятия, не определена сфера деятельности и т.д. Считает, что задолженность по страховым взносам и пени у него отсутствует.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области ФИО1 заявленные административные исковые требования поддержала в полном объеме, дав объяснения, аналогичные описательной части решения.

В судебном заседании административный ответчик Щ.Д.А. административные исковые требования не признал, пояснив, что никакой предпринимательской деятельностью он не занимался, доходов никаких не получал и не получает. Нет адреса предприятия, также не определена сфера предпринимательской деятельности.

Выслушав мнение лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", действовавшим в период возникновения спорных правоотношений, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - органы контроля за уплатой страховых взносов).

Из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей № от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что Щ.Д.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, в соответствии с п.п. 2 п.1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167- ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию (л.д. 41).

Согласно п.1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» плательщиком страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральным законом о конкретных видах социального страхования, к которым относятся: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, индивидуальные предприниматели (далее плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Статья 18 указанного Федерального закона возлагает на плательщиков страховых взносов обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В соответствии с п. 2 данной статьи в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном указанным Федеральным законом.

Как следует из ч.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. В соответствии с ч.1 ст. 10 и ч.1 ст. 16 указанного Федерального закона расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Расчет суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, не производящимися выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 14 настоящего Федерального закона.

Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов определены в ст. 16 вышеуказанного Федерального закона № 212-ФЗ и согласно п. 2, 8 – страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено частью 8 настоящей статьи. В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Согласно ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» пенями признается денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными указанным Федеральным законом сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств плательщика страховых взносов на счетах в банке, а также за счет иного имущества плательщика страховых взносов в порядке, предусмотренном для взыскания недоимки по страховым взносам.

В соответствии с постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13 мая 2008 года № 16933/07 в отличие от недоимки по страховым взносам, для которой определены конкретные сроки уплаты, пени начисляются на каждый день просрочки до даты фактический оплаты задолженности.

Согласно справки о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам № от ДД.ММ.ГГГГ, у Щ.Д.А. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере <данные изъяты>, из них: <данные изъяты> – взносы, <данные изъяты> – пени; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере <данные изъяты>, из них: <данные изъяты> – взносы, <данные изъяты> – пени (л.д. 20).

Поскольку административным ответчиком не были уплачены страховые взносы в установленный законом срок, административный истец правомерно произвел расчет за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которыми сумма задолженности на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии составила <данные изъяты> (6204х26%х3 мес.+19 дн./31дн.); на обязательное медицинское страхование в ФФОМС – <данные изъяты> (6024х5,1%х3мес. +19дн./31 дн.), а всего <данные изъяты>.

В связи с несвоевременной неуплатой страховых взносов за 2016 год, административному ответчику были начислены пени за 22 дня просрочки, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на страховую часть трудовой пенсии в сумме <данные изъяты>, на медицинское страхование в сумме <данные изъяты>.

Согласно требованию №S01160171325 от ДД.ММ.ГГГГ Щ.Д.А. предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить указанную выше задолженность по страховым взносам и пени, данное требование было направлено в адрес ответчика, однако требование административным ответчиком не исполнено.

Срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа сохранялся в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, судебный приказ о взыскании задолженности был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный действующим законодательством срок.

Статьей 21 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» определяется, что в случае неисполнения плательщиком страховых взносов – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов обращается в суд с иском о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного плательщика страховых взносов. Заявление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов может быть подано в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов. Положения данной статьи применяется также при взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов и штрафов, применяемых в случаях, предусмотренных указанным Федеральным законом. Рассмотрение дел о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Заявление о взыскании может быть подано органом контроля за уплатой страховых взносов в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебным приказом № года мирового судьи судебного участка № 1 Уваровского района Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ с Щ.Д.А. взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Уваровского района Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями. Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

В судебном заседании достоверно установлено, что административным ответчиком задолженность по страховым взносам за 2016 год и пени до настоящего времени не погашена. Расчеты задолженности по страховым взносам и пени, представленные административным истцом, арифметически верны и не вызывают у суда сомнений.

В связи изложенным суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению как обоснованные, законные и предъявленные в установленный законом срок.

Доказательств, опровергающих изложенное в административном исковом заявлении, административным ответчиком суду не представлено.

При этом суд отмечает, что физические лица, определившие свой статус в качестве индивидуальных предпринимателей, обязаны уплачивать страховые взносы независимо от того, велась ли ими фактически предпринимательская деятельность и имели ли они доходы от указанной деятельности.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 178-180, 290 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области к Щ.Д.А. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с Щ.Д.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу МРИ ФНС России №3 по Тамбовской области недоимку по страховым взносам за 2016 год в размере <данные изъяты>, из них: на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере <данные изъяты>, на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере <данные изъяты>, а также пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, из них: на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в размере <данные изъяты>, на недоимку по страховым взносам по обязательному медицинскому страхованию в ФФОМС в размере <данные изъяты>.

Взыскать с Щ.Д.А. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Уваровский районный суд Тамбовской области.

Председательствующий И.В. Кольцова

Мотивированное решение изготовлено 11 мая 2017 года.

Судья И.В. Кольцова