Решение № 2А-1695/2017 2А-1695/2017~М-2114/2017 М-2114/2017 от 15 ноября 2017 г. по делу № 2А-1695/2017

№ 2а-1695/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16.11.2017 Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Л.Л.Аплиной,

при секретаре В.А.Сухановой,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному иску ИФНС России по г.Томску к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России по г.Томску обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1 В обоснование административного иска указано, что в /________/ в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).

В соответствии со ст. 101 НК РФ в отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой решением /________/ от /________/ налогоплательщику начислен НДФЛ в сумме 75 400 руб., который в установленный срок уплачен не был.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога административному ответчику начислены пени в размере 5 577,72 руб. Также налогоплательщику начислен штраф по НДФЛ в сумме 37 700 руб.

На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование /________/ от /________/. До настоящего времени НДФЛ в сумме 75 400 руб., пени по НДФЛ в сумме 5 577,72 руб. и штраф в размере 37 700 руб. не уплачены.

Мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска /________/ вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за /________/ год в размере 75 400 руб., пени по НДФЛ в сумме 5 577,72 руб. и штрафа в размере 37 700 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.31, 48 НК РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 118 677,72 руб., в том числе, 75 400 руб. – НДФЛ /________/, 5 577,72 руб. – пени по НДФЛ, 37 700 руб. – штраф по НДФЛ.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г.Томску, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не явился, о причинах неявки суд не уведомил.

Судом предпринимались меры к извещению административного ответчика ФИО1 о времени и месте рассмотрения административного дела, путем смс-оповещения, которое получено ФИО1 /________/, а также направления судебного извещения почтовым сообщением, которое согласно отчету, сформированному официальным сайтом Почты России /________/, выслано обратно отправителю без вручения.

Применительно к правилам ч.2 ст.100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В силу положений ст.165.1 ГК РФ, а также разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, данных в п.39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от /________/ /________/ «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» следует, что извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Возвращение в суд неполученного административным ответчиком заказного письма с отметкой «Истек срок хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценивается судом в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением судебного документа.

На основании указанных норм, административный ответчик считается судом надлежащим извещенным о времени и месте рассмотрения административного дела. При этом, судом учитывается, что копия административного искового заявления направлена последнему предварительно /________/.

При разбирательстве административного дела, ознакомившись с письменными доказательствами, оценив их, определив на основании ст.150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению. При этом, исходит из следующего.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное требование содержится в п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии со ст. 2 НК РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее – налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Аналогичная обязанность налогоплательщика предусмотрена и пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ, в соответствии с которой налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Судом установлено, что при подаче сведений в налоговый орган ФИО1 указал, что произвел отчуждение квартиры по адресу: г.Томск, /________/ /________/ которая находилась в его собственности менее 3 лет, за /________/ руб. Однако, покупателем указанной квартиры при обращении в налоговый орган представлена расписка, из содержания которой следует, что ФИО1 квартира продана за /________/. Таким образом, ФИО1 при подаче налоговой декларации по НДФЛ за /________/ не указан доход в сумме /________/ руб., что привело к занижению суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет за /________/ год в размере 75 400 руб., то есть, совершено налоговое правонарушение.

Указанное обстоятельство установлено в ходе камеральной налоговой проверки, что следует из акта камеральной налоговой проверки /________/ от /________/.

В соответствии со ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии со ст.53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

В соответствии со ст.224 НК РФ в отношении данного дохода устанавливается налоговая ставка 13%.

В соответствии со ст.210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена данная налоговая ставка, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных НК РФ.

В соответствии пп.1 п.2 ст.220 НК РФ при определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи квартир находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

Согласно договору купли-продажи от /________/, ФИО1 (продавец) обязался передать в собственность ФИО3 (покупатель) недвижимое имущество по адресу: г.Томск, /________/ /________/, /________/ руб.

Как следует из предварительного договора купли-продажи между ФИО2 и ФИО3 от /________/, стоимость указанной квартиры определена в размере /________/

Денежные средства в размере /________/ руб. административным ответчиком получены от покупателя в полном объеме, что подтверждается распиской от /________/.

При даче показаний государственному налоговому инспектору отдела камеральных проверок /________/ ИФНС России по г.Томску ФИО3 подтвердила, что фактически передала за указанную квартиру ФИО2 /________/ руб., позже при оформлении документов ей предложено было подписать договор купли- продажи, что она и сделала, предварительно договор не читала.

Аналогичные показания в ходе проведения налоговой камеральной проверки дала свидетель ФИО4 /________/.

Таким образом, налоговая база составила /________/ соответственно налог, исчисленный по ставке 13%, составил 75 400 руб. (/________/

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Поскольку налогоплательщиком занижена налоговая база по НДФЛ за 2013 год на /________/., что привело к занижению подлежащей уплате суммы НДФЛ, налоговый орган привлек ФИО1 к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, назначил штраф от неуплаченной суммы налога в размере /________/

В соответствии с пп.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ, поскольку ФИО1 получен указанный выше доход, то у него присутствует обязанность по предоставлению в налоговый орган декларации. Однако последним в установленный срок налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за /________/ не предоставлена, что является налоговым правонарушением, согласно п.1 ст. 119 НК РФ, в связи с чем, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности и ему назначен штраф, в размере /________/.

Пунктами 1 и 2 ст. 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от /________/ /________/-П изложена правовая позиция, согласно которой пени относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику, как налогоплательщику, на сумму недоимки, образовавшуюся по налогу на доходы физических лиц /________/ начислены пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/

Принудительное взыскание пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пунктам 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее /________/ рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п.1 ст. 70 НК РФ).

На основании ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено Требование /________/ со сроком исполнения до /________/ со дня получения настоящего требования, об уплате налога в размере 75 400 руб., пени в размере 5 577,72 руб., штрафа в размере 37 700 руб.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что требование о взыскании с административного ответчика налога в размере 75 400 руб., пени и штрафа являются законными и обоснованными.

В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения (п.1 ст. 104 НК РФ).

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пунктов 5 и 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46-48 НК РФ.

Учитывая, что до настоящего времени требование об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штраф административным ответчиком в досудебном порядке не исполнены, административное иск подан в сроки, установленные законом, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных ИФНС России по г. Томску требований в полном объеме.

При этом представленные административным истцом расчет начисленных пени судом проверен, их обоснованность и математическая правильность сомнений не вызывает.

Согласно п.п.8 п.1 ст. 333.20 НК РФ, ст. 104 КАС РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобождён от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета госпошлина в размере 3 573,55 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

административный иск ИФНС России по г.Томску к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: /________/ в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 118 677,72руб., из которых налог на доходы физических лиц /________/ в размере 75 400 руб., пени по НДФЛ в размере 5 577,72 руб., штраф по НДФЛ в размере 37 700 руб.

Взыскание налога, пени, и штрафа следует осуществлять по следующим реквизитам: Получатель: УФК по /________/ /________/

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 573,55 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г.Томска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись Л.Л.Аплина

ВЕРНО

Судья Л.Л.Аплина

Секретарь В.А.Суханова