Решение № 2А-824/2020 2А-824/2020~М-631/2020 М-631/2020 от 22 сентября 2020 г. по делу № 2А-824/2020

дело № 2а-824/2020

24RS0054-01-2020-000837-10


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 сентября 2020 года город Ужур

Ужурский районный суд Красноярского края

в составе председательствующего судьи Макаровой Л.А.,

при секретаре Соловьевой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. Заявленные требования мотивированы тем, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата возникновения права собственности 21.05.2010, мощностью 135 л/с; автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата возникновения права собственности 31.05.2016, мощностью 201 л/с; автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата возникновения права собственности 01.12.2015, мощностью 130 л/с, а также гараж, расположенный по адресу: <адрес>, строение, расположенное по адресу: <адрес>, земельные участки, расположенные по адресам: <адрес> ответчику направлено налоговое уведомление № 9206058 от 12.07.2017 за 2016 год. В связи с отсутствием уплаты налогов за 2016 год налоговым органом направлено в адрес ФИО1 требование №16072 от 11.12.2017 на общую сумму задолженности 19362 рубля 80 копеек за 2017 год, а именно: транспортный налог в размере 12870 рублей и пени в размере 31 рубля 85 копеек; земельный налог в размере 6395 рублей и пени в размере 15 рублей 83 копеек. Кроме того, направлено требование №14390 от 21.11.2017 об уплате задолженности по пени, начисленной на задолженность по налогам за 2013-2015 годы в общей сумме 7264 рубля 74 копейки, в том числе: пени, начисленная на задолженность по транспортному налогу, за 2013, 2014 годы в размере 3262 рублей 02 копеек; пени, начисленная на задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 1873 рублей 26 копеек; пени, начисленная на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 3 рублей 97 копеек; пени, начисленная на задолженность по земельному налогу за 2013-2015 годы в размере 2124 рублей 63 копеек. В связи с частичной оплатой сумма задолженности по требованиям №14390 от 21.11.2017, №16072 от 11.12.2017 составляет 25654 рубля 79 копеек, в том числе: транспортный налог в размере 12870 рублей и пени в размере 31 рубля 85 копеек; земельный налог в размере 6395 рублей и пени в размере 15 рублей 83 копеек; пени, начисленная на задолженность по транспортному налогу, за 2013, 2014 годы в размере 2579 рублей 86 копеек; пени, начисленная на задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 1742 рублей 03 копеек; пени, начисленная на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 3 рублей 71 копейки; пени, начисленная на задолженность по земельному налогу за 2013-2015 годы в размере 2016 рублей 51 копейки.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился. О дате, времени и месте судебного заседания административный истец извещен надлежащим образом. В заявлении представитель Г.Э.Т. просит рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась по неизвестной суду причине. О времени, дате и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом. Ходатайств об отложении дела от ФИО1 не поступало, о причинах неявки суду не сообщила.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Нормы статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 2 Закона Красноярского края от 08.11.2007 №3-676 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки на транспортные средства в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства

В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что в органах, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, на имя ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата возникновения права собственности 21.05.2010, мощностью 135 л/с; автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата возникновения права собственности 31.05.2016, мощностью 201 л/с; автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата возникновения права собственности 01.12.2015, мощностью 130 л/с. Административным ответчиком данный факт не оспорен.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

На основании налогового уведомления №9206058 от 12.07.2017 ФИО1 исчислен за 2016 год транспортный налог за автомобили марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в размере 12870 рублей. Срок для уплаты транспортного налога установлен не позднее 01.12.2017.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено этим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного кодекса.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Из представленных доказательств следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, площадью 2390 кв.м., кадастровый №; <адрес>, площадью 1134 кв.м., кадастровый №.

С учетом изложенного, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Налогоплательщику за земельный участок была начислена сумма налога за 2016 год в сумме 6395 рублей по установленной кадастровой стоимости, о чем ФИО1 направлено налоговое уведомление №9206058 об уплате земельного налога, и что, согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, является основанием для уплаты налога (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании абзацев 1, 3 пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 данного кодекса.

В силу пункта 1 статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с решением Ужурского районного Совета депутатов Красноярского края № 19-169р от 24.11.2003 (в редакции от 26.06.2006) «Об установлении ставок налога на имущество физических лиц» Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 год за находящиеся в ее собственности гараж, расположенный по адресу: <адрес>, строение, расположенное по адресу: <адрес>.

На основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год в полном объеме ФИО1 направлено требование №16072 по состоянию на 11.12.2017 об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 12870 рублей и пени в размере 31 рубля 85 копеек, по земельному налогу в размере 6395 рублей и пени в размере 15 рублей 83 копеек в срок до 29.01.2018.

Кроме того, административному ответчику направлено требование №14390 от 21.11.2017 об уплате задолженности по пени, начисленной на задолженность по налогам, в том числе: пени, начисленная на задолженность по транспортному налогу, за 2013, 2014 годы в размере 3262 рублей 02 копеек; пени, начисленная на задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 1834 рублей 12 копеек; пени, начисленная на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 3 рублей 97 копеек; пени, начисленная на задолженность по земельному налогу за 2013-2015 годы в размере 2124 рублей 63 копеек, со сроком исполнения до 10.01.2018.

Указанные требования Межрайонной ИФНС № 12 по Красноярскому краю ФИО1 исполнены не в полном объеме.

Из искового заявления следует, что административным ответчиком произведена частичная оплата пени, начисленной за несвоевременную оплату обязательных платежей. Таким образом, задолженность по пени, начисленной на задолженность по транспортному налогу, за 2013, 2014 годы составляет 2579 рублей 86 копеек, пени, начисленной на задолженность по транспортному налогу за 2015 год - 1742 рубля 03 копейки; пени, начисленной на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год - 3 рублей 71 копейки; пени, начисленной на задолженность по земельному налогу за 2013-2015 годы - 2016 рублей 51 копейка.

Принимая во внимание, что факт задолженности ФИО1 по транспортному налогу, земельному налогу и пени за 2016 год в сумме 19312 рублей 68 копеек, а также пени, начисленной на задолженность по налогам за 2013-2015 годы в общей сумме 6342 рублей 11 копеек, нашел свое подтверждение, а также учитывая, что от административного ответчика возражений не поступило, суд считает, что именно данная сумма подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца в счет возмещения образовавшейся задолженности по налогам.

Оценив письменные доказательства, руководствуясь приведенными выше нормами закона, суд находит административные исковые требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что со дня истечения срока исполнения самых ранних требований (до 10.01.2018 и до 29.01.2018), как по земельному и транспортному налогам, так и пени, начисленным за 2013-2014 годы, сумма превысила 3000 рублей, налоговый орган мог обратиться в суд с заявлениями о взыскании задолженности по ним в течение шести месяцев со дня, когда указанные суммы превысил 3000 рублей, то есть до июля 2018 года (10.01.2018 (29.01.2019) + 6 месяцев).

20.04.2018 исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 128 в Ужурском районе Красноярского края, мировым судьей судебного участка № 142 в Ужурском районе и ЗАТО п. Солнечный Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за 2015, 2016 годы в размере 26627 рублей 54 копейки. В соответствии с определением мирового судьи судебного участка № 128 в Ужурском районе Красноярского края от 06.02.2020 указанный судебный приказ отменен. Таким образом, срок на подачу настоящего административного искового заявления истекает 06.08.2020 (06.02.2020 + 6 месяцев). Настоящее административное исковое заявление направлено почтовой связью в суд 04.08.2020, то есть в пределах установленного законом срока.

Таким образом, налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании транспортного налога и пени в пределах установленного законом срока.

Процедура взыскания задолженности по налогам соблюдена. Налоговые уведомления направлялись ответчику с соблюдением положений статей 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, что дает суду основания для взыскания государственной пошлины с административного ответчика в размере, установленном подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно, в размере 969 рублей 64 копейки.

руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 12870 рублей и пени в размере 31 рубля 85 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю задолженность по земельному налогу в размере 6395 рублей и пени в размере 15 рублей 83 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю пени, начисленную на задолженность по транспортному налогу, за 2013, 2014 годы в размере 2579 рублей 86 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю пени, начисленную на задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 1742 рублей 03 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю пени, начисленную на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 3 рублей 71 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю пени, начисленную на задолженность по земельному налогу за 2013-2015 годы в размере 2016 рублей 51 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 969 рублей 64 копеек в бюджет муниципального образования Ужурский район Красноярского края.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Ужурский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.А. Макарова

Мотивированное решение составлено 28 сентября 2020 года