Решение № 2А-2026/2023 2А-293/2024 от 28 февраля 2024 г. по делу № 2А-2026/2023

Дело № 2а-293/2024 (2а-2026/2023)

УИД 52RS0015-01-2023-007220-27


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Павлово 28 февраля 2024 года

Павловский городской суд Нижегородской области (<...>) в составе судьи Ратникова А.Ю., при секретаре Орлове К.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-293/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам сборам,

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС РФ №18 по Нижегородской области обратилась в Павловский городской суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам сборам. В обоснование исковых требований указали, что на налоговом учете в МРИ ФНС России №7 по Нижегородской области, состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН № и в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщик не представил налоговую декларацию за 2020 год в установленный законодательством срок (не позднее 30.04.2021) и в нарушение п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ не исчислил и не уплатил (не позднее 15.07.2021) налог на доходы физических лиц исходя из суммы. Решением № 5909 от 29.12.2021 административный ответчик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, сумма исчисленного налога за 2020, подлежащая уплате в бюджет 14537 руб., по ст.119 НК РФ (не предоставление налоговой декларации)- (14537x15%) = 2180.55руб. = снижена до 125руб.; ст. 122 НК РФ (не перечисление в установленный срок налога)- 14537х 20% = 2907.40 руб. – снижена до 125 руб., начислены пени за период с 16.07.2021 по 29.12.2021 в сумме 563.03 руб. Решение вступило в законную силу. Налог уплачен не в полном объеме, сумма недоимки составляет 9 373.30 руб. (погашено из единого налогового платежа в отдельной карточке налоговых обязанностей по налогу на доходы физических лиц за 2020 в сумме 5135 руб. (дата записи 24.03.2023), 0.25 руб. (дата записи 30.03.2023), 28.45 руб. (дата записи 17.04.2023), штрафы, пени не уплачены. Налоговым органом в отношении ответчика в соответствии ст. 69 НК выставлено(ы) требование(я) от 16.03.2022 № 524906918 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него(ё) задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Так как, административным ответчиком в предложенный срок налог оплачен не был, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 13 Дзержинского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 04.08.2022 был вынесен судебный приказ по делу № 2а-3771/2022 о взыскании налоговой задолженности. Определением от 23.03.2023 указанный судебный приказ был отменен. По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи административного искового заявления административным ответчиком сумма недоимки, взыскиваемая в приказном производстве, в полном объеме не погашена. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в сумме 10 186,34 руб.: - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 в сумме 9 373,30 руб., пени, начисленные на задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 в сумме 563,06 руб., штраф в сумме 125 руб., - штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме 125 руб.

Просят взыскать с ФИО1 недоимку в общей сумме 10 186,34 руб.:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 в сумме 9 373,30 руб., пени, начисленные на задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020_в сумме 563,06 руб., штраф в сумме 125 руб.

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме 125 руб.

Административный истец, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, иск признает.

Согласно п. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке ст.289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, оценив согласно ст.ст.60-61 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему:

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно пунктам 2 и 3 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 указанной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 указанной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Пунктом 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ установлено, что общая сумма налога, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 НК РФ.

Как следует из материалов дела и установлено судом ФИО1 в нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ не представил налоговую декларацию за 2020 год в установленный законодательством срок (не позднее 30.04.2021) и в нарушение п.п. 1 ст. 228 НК РФ не исчислил и не уплатил (не позднее 15.07.2021) налог на доходы физических лиц исходя из суммы.

Подпунктом 2 п.1 ст.228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Решением № 5909 от 29.12.2021 административный ответчик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, сумма исчисленного налога за 2020, подлежащая уплате в бюджет 14 537 руб., по ст.119 НК РФ (не предоставление налоговой декларации)- (14 537x15%) = 2 180,55руб. = снижена до 125руб.; ст. 122 НК РФ (не перечисление в установленный срок налога)- 14 537х 20% = 2 907,40 руб. = снижена до 125 руб., начислены пени за период с 16.07.2021 по 29.12.2021 в сумме 563,03 руб. Решение вступило в законную силу.

Налог уплачен не в полном объеме, сумма недоимки составляет 9 373,30 руб. (погашено из единого налогового платежа в отдельной карточке налоговых обязанностей по налогу на доходы физических лиц за 2020 в сумме 5 135 руб. (дата записи 24.03.2023), 0,25 руб. (дата записи 30.03.2023), 28,45 руб. (дата записи 17.04.2023), штрафы, пени не уплачены.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии с пунктами 1, 2 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Налоговым органом в отношении ФИО1 в соответствии 69 НК РФ выставлено требование от 16.03.2022 № 524906918 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об yплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Так как, административным ответчиком в предложенный срок налог оплачен не был инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 13 Дзержинского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 04.08.2022 был вынесен судебный приказ по делу № 2а-3771/2022 о взыскании налоговой задолженности. Определением от 23.03.2023 указанный судебный приказ был отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об судебного приказа.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи административного искового заявления административным ответчиком сумма недоимки, взыскиваемая в приказном производстве, в полном объеме не погашена. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в сумме 10 186,34 руб.: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 в сумме 9 373,30 руб., пени, начисленные на задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 в сумме 563,06 руб., штраф в сумме 125 руб. - штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме 125 руб.

Разрешая заявленные Инспекцией требования и удовлетворяя административный иск, суд, руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации, исходит из того, что в установленный срок исчисленный налог на доходы физических лиц за 2020 год, пени и штрафы налогоплательщиком не уплачены, шестимесячный срок после отмены судебного приказа Инспекцией соблюден.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пени признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

С учетом изложенного, поскольку судом установлен факт неуплаты административным ответчиком налога на доходы физических лиц, денежные взыскания за нарушение законодательства о налогах и сборах в общей сумме 10 186,34 рублей, суд, основываясь на имеющихся в деле письменных доказательствах, а также учитывая, что возражений против заявленных административным истцом требований от административного ответчика не поступило, исковые требования он признает, приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС РФ № 18 по Нижегородской области являются обоснованными, доказанными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 407 рублей в доход бюджета Павловского муниципального округа Нижегородской области.

На основании изложенного и руководствуясь ст., ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам сборам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области недоимку в общей сумме 10 186,34 рублей:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 в сумме 9 373,30 рубля, пени, начисленные на задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 в сумме 563,06 рубля, штраф в сумме 125 рублей.

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме 125 рублей.

Взыскать ФИО1 ИНН № в пользу бюджета Павловского муниципального округа Нижегородской области в размере 407 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Павловский городской суд Нижегородской области в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья А.Ю.Ратников

Мотивированный текст решения суда изготовлен 13 марта 2024 года.

Судья: А.Ю. Ратников