Решение № 2А-1623/2024 2А-1623/2024~М-1749/2024 М-1749/2024 от 14 октября 2024 г. по делу № 2А-1623/2024

УИД ***


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Дело ***

14 октября 2024 года г. Кирово-Чепецк

Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области

в составе председательствующего судьи Коровацкой Е.В.,

при секретаре Бояринцевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело 2а-1623/2024 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество и земельного налога. ФИО1 был начислен налог на имущество: за 2021 год в размере *** руб. сроком уплаты <дата>, который был уплачен частично <дата>, остаток задолженности составляет *** руб.; за 2022 год в размере *** руб. сроком уплаты <дата>, который до настоящего времени не уплачен. Также ФИО1 был начислен земельный налог за 2022 год в размере *** руб. сроком уплаты <дата>, который до настоящего времени не уплачен. Также административный ответчик является плательщиком НДФЛ. В 2022 году ФИО2 получила доход от продажи недвижимого имущества, который в соответствии с пп.5 п.1 ст.208 НК РФ является доходом от источников в Российской Федерации. В отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам который было вынесено решение от <дата> *** о привлечении к ответственности за нарушение налогового правонарушения, согласно которому сумма доначисленного НДФЛ к уплате в бюджет за 2022 год составила *** руб. сроком уплаты до <дата>, сумма штрафа по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога – *** руб., сумма штрафа по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации – *** руб. НДФЛ за 2022 год и штрафы до настоящего времени не уплачены. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов было произведено начисление пени в размере *** руб., из которых: пени по налогу на имущество за недоимку за 2021 год за период со <дата> по <дата> в размере *** руб., пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата> в размере *** руб. На основании ст.ст.69,70 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование от <дата> *** об уплате налога и пени, которое до настоящего времени не исполнено. Также в адрес ФИО1 было направлено решение от <дата> ***. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено. УФНС просит суд взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму задолженности в размере *** руб.

Административный истец УФНС России по <адрес> ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, о чем указано в административном иске (л.д.7 оборот).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась о времени и месте судебного заседания по адресу регистрации, судебная корреспонденция возвращена в адрес суда по истечению срока хранения (л.д.49, 56).

Суд, ознакомившись с позицией административного истца, изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные доказательства, приходит к следующему.

На основании статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно сведениям Управления Росреестра по <адрес>, административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит 1/2 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером ***, дата государственной регистрации права: <дата>.

Таким образом, административный ответчик ФИО1 в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ является плательщиком налога на имущество и обязана его уплачивать.

В соответствии с п.1, п.3 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ). В соответствии с п.1, п.2 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании ст.408 НК РФ административному ответчику ФИО1 был начислен налог на имущество: за 2021 год в размере *** руб. сроком уплаты <дата>, который был уплачен частично <дата>, остаток задолженности составляет *** руб.; за 2022 год в размере *** руб. сроком уплаты <дата>, который до настоящего времени не уплачен (л.д.25, 27).

Согласно абз.1 п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно сведениям Управления Федеральной регистрационной службы по <адрес>, на административного ответчика ФИО1 в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ зарегистрированы следующие земельные участки, являющиеся объектом налогообложения на основании ст.389 НК РФ: кадастровый ***, дата государственной регистрации права: <дата>, дата снятия регистрации: <дата>; кадастровый ***, дата государственной регистрации права: <дата>; кадастровый ***, дата государственной регистрации права: <дата>, дата снятия регистрации: <дата>.

Таким образом, административный ответчик ФИО1 в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ является плательщиком земельного налога и обязана его уплачивать.

На основании п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Положениями п.7 ст.396 НК РФ установлено, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии с абз.3 п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст.397 НК РФ).

В соответствии со ст.396 НК РФ ФИО1 был начислен земельный налог за 2022 год в размере *** руб. сроком уплаты <дата>, который до настоящего времени не уплачен (л.д.27).

На основании ст.207 НК РФ административный ответчик является плательщиком НДФЛ.

В 2022 году административный ответчик ФИО2 получила доход от продажи недвижимого имущества, который в соответствии с пп.5 п.1 ст.208 НК РФ является доходом от источников в Российской Федерации.

На основании пп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренныхпунктом 17.1 статьи 217настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (пункт 2 ст.228 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. Уплата налога производится в срок, не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 ст.228 НК РФ).

В отношении административного ответчика ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам который было вынесено решение от <дата> *** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому сумма доначисленного НДФЛ к уплате в бюджет за 2022 год составила *** руб. срок уплаты - до <дата>, сумма штрафа по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога – *** руб., сумма штрафа по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации – *** руб. (л.д.29-36).

До настоящего времени НДФЛ за 2022 год и задолженность по штрафным санкциям административным ответчиком не уплачены. Решения налогового органа в судебном порядке не оспорены, не отменены, не изменены, доказательств обратного ответчиком не представлено.

На основании п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Положениями п.1, п.3 ст.75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

<дата> вступил в силу Федеральный закон от <дата> №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании которого с <дата> произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС).

Согласно положениям п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу абз.2 п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административному ответчику было произведено начисление пени в размере 7438,35 руб., из которых: пени по налогу на имущество за недоимку за 2021 год за период со <дата> по <дата> в размере *** руб., пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата> в размере *** руб. (л.д.12, 13).

На основании п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Общий срок направления требования – не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС. <дата> срок был увеличен на шесть месяцев на основании п.1 ст.70 НК РФ, Постановления Правительства РФ от <дата> *** «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах».

Исполнением требования об уплате задолженности в соответствии с п.3 ст.69 НК РФ признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Исходя из содержания вышеуказанных норм, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует с момента, пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо нулевое.

При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

На основании ст.ст.69,70 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование *** по состоянию на <дата> об уплате налога и пени, которое до настоящего времени не исполнено (л.д.10).

В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Согласно п.4 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В адрес административного ответчика было направлено решение от <дата> *** о взыскании задолженности в размере *** руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д.14,15-24).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

На основании п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

<дата> мировым судьей судебного участка *** был вынесен судебный приказ *** о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме *** руб., по налогу на доходу физических лиц в размере *** руб., по земельному налогу в размере ***., неналоговых штрафов в размере *** руб., пени в размере *** руб., расходов по уплате госпошлины в размере *** руб. Указанный судебный приказ был отменен <дата> по заявлению ФИО1 (л.д.9, 53, 54).

Административный иск о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и пени на общую сумму *** руб. был направлен в суд посредством почтовой связи <дата>, то есть в установленный п.4 ст.48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа – <дата> (л.д.46).

До настоящего времени задолженность по налогам и пени на общую сумму *** руб. административным ответчиком не погашена, доказательств обратного не представлено, размеры указанной задолженности не оспорены, расчет с указанием иных сумм суду не направлялся.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

В силу ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета МО «<адрес>» <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере *** руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) в доход государства задолженность по налогам и пени в сумме *** руб., из которых: ***.

Взыскать с ФИО1 (ИНН *** в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» <адрес> государственную пошлину в размере *** руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области.

Председательствующий Е.В. Коровацкая

Решение принято в окончательной форме 24 октября 2024 г.