Решение № 2А-3679/2017 2А-3679/2017 ~ М-2999/2017 М-2999/2017 от 10 сентября 2017 г. по делу № 2А-3679/2017

Дело № 2а-3679/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Новосибирск 11 сентября 2017 года

Дзержинский районный суд города Новосибирска

в составе:

председательствующего судьи Веревочкиной А.А.,

при секретаре Воронкиной Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску адвоката Поручаева Владимира Викторовича к отделению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Новосибирской области о признании решения незаконным,

у с т а н о в и л:

Адвокат Поручаев В.В. обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением.

В обоснование требований административный истец указал, что административный истец является адвокатом палаты адвокатов Новосибирской области, регистрационный .... ДД.ММ.ГГГГ Управлением Минюста России по Новосибирской области выдано удостоверение .... Для осуществления деятельности в области права учрежден адвокатский кабинет.

Согласно п. 2 ... от ДД.ММ.ГГГГ адвокатская деятельность не является предпринимательской.

В соответствии с ст. ... от ДД.ММ.ГГГГ, ст. ... ... – ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ административный истец является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из стоимости страхового года.

При этом с суммы дохода свыше ... рублей оплачивается ... апреля следующего за истекшим годом.

На ... ставка составила ... рублей (..., оплачено п/п ... от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно декларации о доходах 3-НДФЛ: чистый доход ..., валовых доход ..., Из дохода свыше ... ... рублей оплачено п/п ... от ДД.ММ.ГГГГ от валового дохода(... 300 ... рублей оплачено п/п ... от ДД.ММ.ГГГГ.

На ... ставка составила ... рублей (МРОТ ... * ..., оплачено п/п ... от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно декларации о доходах ...: чистый доход ..., валовых доход ... рублей, Из дохода свыше ... составил ... рублей оплачено п/п ... от ДД.ММ.ГГГГ от валового дохода(... ... рублей оплачено п/п ... от ДД.ММ.ГГГГ.

Оплачены пени в размере ... рублей п/п ... от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением для возврата излишне уплаченных денежных средств согласно платежам за ..., всего ... ... рубля. ДД.ММ.ГГГГ на основании решения от ДД.ММ.ГГГГ административному истцу отказано в возврате денежных средств.

ДД.ММ.ГГГГ в ... административный истец через систему Контур-Экстерн обратился о предоставлении сведений о задолженности по страховым взносам.

Ответом, полученным ДД.ММ.ГГГГ в ... посредствам электронного обращения в системе Контур-Экстерн сообщено о задолженности по пени на обязательное пенсионное страхование в сумме ... рублей по страховым взносам задолженности нет.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом оплачено пени ... рублей (... и вновь подано заявление посредством электронного обращения в системе Контур-Экстерн о возврате денежных средств по страховым взносам в размере ... рублей и пени размер которых уже составил ....

Уведомлением № ... от ДД.ММ.ГГГГ на основании решения № ... ДД.ММ.ГГГГ в возврате денежных средств отказано без какого-либо обоснования и с указанием почему-то суммы в размере ... рублей.

Поэтому административный истец просит признать незаконным решение управляющего отделением ПФР отделения Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по ... № ... от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в возврате сумм излишне уплаченных(взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов и принять решение о возврате сумм излишне уплаченных(взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени за период ... года в размере ... рублей, взыскать расходы по оплате государственной пошлины в размере ...

Административный истец адвокат Поручаев В.В. в судебном заседании дал пояснения согласно административного исковому заявлению.

Представитель административного ответчика Пенсионного фонда Российской Федерации по ... – ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований административного искового заявления в полном объеме. Ранее представила отзыв на административное исковое заявление, в котором пояснила, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Федерального закона № ... Решение о возврате (либо об отказе в возврате) сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, принимается ОПФР по ... на основании протокола Комиссии по рассмотрению вопросов, связанных с принятием решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, образуемой ОПФР. Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ.

Адвокат Поручаев В.В. ...) обратился в органы ПФР с заявлением о возврате суммы излишне уплаченных за ... года страховых взносов на ОПС в ПФР на страховую часть в фиксированном размере с дохода свыше ... тысяч рублей на сумму ... копейки и возврате суммы излишне уплаченных пеней на страховые взносы на ОПС в ПФР в фиксированном размере на сумму ... копеек.

Полагая, что к нему применимо Постановление Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ ...-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда», административный истец самостоятельно рассчитал сумму, которая, по его мнению, должны быть ему возвращена.

Однако исходя из положений Федеральных законов № 167-ФЗ и 63-ФЗ, адвокаты являются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и не относятся к категории индивидуальных предпринимателей, в связи с чем право на применение правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ ...-П, в отношении адвокатов, отсутствует.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Согласно ч.9 ст. 226 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет:

1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление;

2) соблюдены ли сроки обращения в суд;

3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих:

а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия);

б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен;

в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами;

4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Судом установлено, что Поручаев В.В. с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом (л.д. 13).

В соответствии с п. 2 ст. 5 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации», Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действующего в период до ДД.ММ.ГГГГ, нотариусы, занимающиеся частной практикой, отнесены к плательщикам страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

За 2014 г. административный истец, как адвокат, выплатил страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, в общем размере ...., из них – ... - страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с сумм, превышающих ..., что подтверждается платёжными поручениями ... от ДД.ММ.ГГГГ и ... от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 35-36).

За 2015 г. Поручаев В.В. как адвокат выплатил страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, в общем размере ... руб., из них .... – страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с сумм, превышающих ..., что подтверждается платёжными поручениями ... от ДД.ММ.ГГГГ и ... от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 44-45).

Размер страховых взносов, с сумм превышающих ... в Пенсионный фонд РФ за указанный период времени был исчислен из общей (валовой) суммы полученных доходов, без учета документально подтвержденных расходов.

Вместе с тем, в соответствии с правовой позицией Конституционного суда РФ, изложенной в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N27- П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страховании и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда» для определения размера страховых взносов доход страхователя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты физическим лицам, подлежит уменьшению на профессиональные налоговые вычеты, а именно на величину фактически произведённых и документально подтверждённых расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.

В связи с указанными обстоятельствами, ... Поручаев В.В. обратился к административному ответчику с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) уплаченных административным истцом ... году страховых взносов на обязательное пенсионное страхованием с сумм, превышающих ... в год с учетом сумм произведенных расходов, связанных с профессиональной деятельностью Поручаева В.В. за указанные период,ы согласно данным представленной налоговой отчетности за ....

Решенирем ... от ... было отказано в перерасчете сумм уплаченных страховых взносов (л.д. 26).

Конституция Российской Федерации, провозглашая целью политики Российской Федерации как правового демократического государства с социально ориентированной рыночной экономикой создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека (статья 1, часть 1; статья 7, часть 1), гарантирует гражданам не только свободу труда и право свободно распоряжаться своими способностями к труду, выбирать род деятельности (включая организационно-правовую форму ее осуществления) и профессию, но и право каждого на социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом, в том числе посредством создания пенсионной системы (статья 7, часть 2; статья 39, части 1 и 2).

Одним из важнейших элементов этой системы является обязательное пенсионное страхование.Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, как это прямо следует из статьи 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", служат основой для формирования финансовой базы (финансовых источников), предназначенной для осуществления страховщиком - Пенсионным фондом Российской Федерации гарантируемой государством выплаты застрахованным лицам обязательного страхового обеспечения при наступлении соответствующих страховых случаев (достижение пенсионного возраста, наступление инвалидности, потеря кормильца). В соответствии со ст. 45 Конституции Российской Федерации, государственная защита прав и свобод человека и гражданина в Российской Федерации гарантируется. Каждый вправе защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными законом. Согласно п.1. Положения о Пенсионном фонде Российской Федерации (России), утвержденного Постановлением Верховного Совета РФ от ДД.ММ.ГГГГ N2122-1, ПФР является самостоятельным финансово - кредитным учреждением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Положением. Круг полномочий Пенсионного фонда РФ и его территориальных органов, определенных в ст. 13 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N167- ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» включает в себя права и обязанности властной направленности, в частности- по осуществлению контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, а также за обоснованностью представления документов для назначения (перерасчета) сумм обязательного страхового обеспечения. В силу ст.20 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N250 -ФЗ, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона. В соответствии с пунктом 1 статьи 21 Закона N250- ФЗ, решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов. На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган. Расчеты (уточненные расчеты) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, представляются в соответствующие органы Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о страховых взносах, действовавшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона (ст. 23 Закона N250-ФЗ). Соответственно, полномочиями по рассмотрению вопроса о перерасчете и возврате сумм уплаченных плательщиком страховых взносов за 2014-2015 годы на обязательное пенсионное страхование, обладают органы Пенсионного фонда Российской Федерации. В соответствии с частью 1 статьи 18, пункта 1 части 2 статьи 28 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", действовавшего в 2014, 2015 года на момент возникновения спорных правоотношений, плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно и в полном объеме уплачивать (перечислять) страховые взносы. В соответствии со статьей 14 Федерального закона N 212-ФЗ, индивидуальные предприниматели адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплачивают страховые взносы в зависимости от величины дохода плательщика страховых взносов за расчетный период. Если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона (26%), увеличенное в 12 раз. Согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи, устанавливающей порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих НДФЛ, учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации. Статья 227 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливая особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц, предусматривает в подпункте 2 пункта 1, что нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, производят исчисление и оплату суммы налога по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Согласно пункту 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. При этом статья 225 Налогового кодекса Российской Федерации, определяющая порядок исчисления НДФЛ, с учетом взаимосвязанных положений статьей 210 и 221 Налогового кодекса, предусматривает право налогоплательщика при определении налоговой базы по НДФЛ уменьшить сумму полученных от деятельности доходов на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Таким образом, положения статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации могут применяться только в совокупности с взаимосвязанными положениями статьей 210, 221 и 225 Налогового кодекса, а, следовательно, размер подлежащих уплате страховых взносов должен определяться исходя из полученных адвокатом в спорном периоде доходов уменьшенных на суммы, произведенных им в связи с осуществлением деятельности расходов. Соответственно, и расчетная база для обложения страховыми взносами по обязательному пенсионному страхованию для рассматриваемой категории лиц подлежит исчислению на основании статьи 227 Налогового кодекса с учетом положений пункта 1 статьи 221 Налогового кодекса. Постановлением от ДД.ММ.ГГГГ N. 27-П Конституционный Суд дал оценку конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации. Оспоренные положения являлись предметом рассмотрения постольку, поскольку на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производят им выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Конституционный суд Российской Федерации признал взаимосвязанные положения пункта 1части 8 статьи 14 Закона N212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса РФ в той мере, в которой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого при определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведённых им и документально подтверждённых расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. В силу статей 74, 101 и 102 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации" Конституционный Суд Российской Федерации по запросу суда проверяет конституционность оспариваемых нормативных положений в той части, в какой они подлежат применению в находящемся в производстве суда деле, оценивая как буквальный смысл этих положений, так и смысл, придаваемый им официальным и иным толкованием, а также сложившейся правоприменительной практикой, и учитывая их место в системе норм. Указанные конституционные разъяснения и толкования норм статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в полном объеме относятся и применимы к адвокатам, поскольку они наравне с индивидуальными предпринимателями являются плательщиками доходов на физических лиц и порядок уплаты страховых взносов и исчисление и уплата налогов в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ для них являются идентичными. Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N19-П разъяснил, что Конституционный Суд Российской Федерации выносит официальные решения, имеющие общеобязательное значение и его постановления являются окончательными, не могут быть пересмотрены другими органами или преодолены путем повторного принятия отвергнутого неконституционного акта, а также обязывают всех правоприменителей, действовать в соответствии с правовыми позициями Конституционного Суда Российской Федерации. В связи с изложенным, правовая позиция Конституционного суда о толковании вышеуказанных норм закона к спорным правоотношениям применяется независимо от даты принятия такого постановления и того обстоятельства, что в постановлении Конституционным судом адвокаты как налогоплательщики прямо не упомянуты. Поскольку административным истцом оплачена сумма вносов в большем размере, чем установлено законом, без учета указанных в декларации налоговых вычетов, что не основано на законе, это является основанием для перерасчета и возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов за 2014, 2015 годы.Руководствуясь ст. 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

административный иск адвоката Поручаева Владимира Викторовича к отделению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Новосибирской области о признании решения незаконным - удовлетворить.

Признать незаконным решение управляющего отделением ПФР отделения Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Новосибирской области № ... от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в возврате сумм излишне уплаченных(взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов.

Обязать отделение Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Новосибирской области повторно рассмотреть заявление Поручаева Владимира Викторовича от ДД.ММ.ГГГГ о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов в течение месяца с момента вступления решения суда в законную силу.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Новосибирского областного суда в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме через Дзержинский районный суд города Новосибирска.

Судья А.А. Веревочкина

Решение в окончательной форме составлено 20 сентября 2017 года

Судья А.А. Веревочкина