Решение № 2А-673/2025 2А-673/2025~М-415/2025 М-415/2025 от 28 апреля 2025 г. по делу № 2А-673/2025

73RS0003-01-2025-000805-15

по делу № 2а-673/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Ульяновск 29 апреля 2025 года

Железнодорожный районный суд города Ульяновска в составе председательствующего судьи Бокач Е.Б.,

при секретаре Лапиной Е.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, а также транспортного средства <данные изъяты> государственный регистрационный номер №.

Налоговым органом начислены налог на имущество физических лиц в отношении указанной квартиры за 2021 год в размере 1438 руб., а также транспортный налог за 2021 год в размере 3660 руб.

Также ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом.

У административного ответчика имеется задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2022 год в размере 34 445 руб., на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2022 год в размере 8766 руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 45 842 руб.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по оплате налогов, налоговым органом начислены пени, а именно пени по налогу на имущество за 2021 год - 290 руб. 53 коп., пени по транспортному налогу за 2021 год – 739 руб. 61 коп., пени ОПС за 2022 год – 6625 руб. 49 коп., пени ОМС за 2022 год – 1686 руб. 14 коп., пени на страховые взносы в совокупном размере за 2023 год – 3153 руб. 93 коп., пени ОПС за 2021 год – 8146 руб. 06 коп., пени ОМС за 2021 год – 2115 руб. 35 коп.

Налоговым органом административному ответчику выставлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, однако задолженность до настоящего времени не погашена.

Судебные приказы № 2а-2127/2023 от 30.08.2023, № 2а-1453/2024 от 18.03.2024, № 2а-2626/2024 от 03.06.2024 были отменены определениями мирового судьи судебного участка № 1 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска от 14.02.2025.

Просит взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность в размере 116 908 руб. 11 коп., из которых налог на имущество физических лиц за 2021 год - 1438 руб., коп., пени по налогу на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 17.05.2024 - 290 руб. 53 коп., транспортный налог за 2021 год - 3660 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 17.05.2024 - 739 руб. 61 коп., страховые взносы ОПС за 2022 год -34 445 руб., пени ОПС за 2022 год за период с 10.01.2023 по 17.05.2024 – 6625 руб. 49 коп., страховые взносы ОМС за 2022 год - 8766 руб., пени ОМС за 2022 год за период с 10.01.2023 по 17.05.2024 – 1686 руб. 14 коп., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 45 842 руб., пени на страховые взносы в совокупном размере за 2023 год за период с 10.01.2024 по 17.05.2024 – 3153 руб. 93 коп., пени ОПС за 2021 год за период с 17.01.2022 по 17.05.2024 – 8146 руб. 06 коп., пени ОМС за 2021 год за период с 17.01.2022 по 17.05.2024 – 2115 руб. 35 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явились, извещены.

УФНС России по Ульяновской области в административном исковом заявлении просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с требованиями административного истца не согласился, указал, что налоговым органом пропущен срок на выставление требования об уплате задолженности, в связи с чем пропущен срок на подачу искового заявления. Также не согласился с размером начисленных пеней, указал, что неясно каким образом произведен их расчет.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно пункта 1 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного органом.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со статьей 395 НК РФ. Расчет суммы налога производится в соответствии со статьей 2 Закона Ульяновской области № 130-ЗО от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области» и статьей 362 НК РФ. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Как установлено судом и следует из материалов дела, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>», государственный регистрационный номер №, что подтверждается сведениями, представленными УМВД России по Ульяновской области.

Налоговым органом начислен транспортный налог за 2021 год в размере 3660 руб.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с п. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») квартира.

П. 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как установлено судом и следует из материалов дела, за ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями из Единого государственного реестра недвижимости.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 409 НК РФ).

Налоговым органом начислен имущественный налог на указанную квартиру за 2021 год в размере 1438 руб.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются адвокаты.

В соответствии с п.1 ст.431 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ.

Согласно пп.1,2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. - в фиксированном размере 34 445 руб. за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8776 руб. за расчетный период 2022 года.

В силу п. 1.2. ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года.

На основании п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 28 декабря текущего календарного года.

Согласно сведений, размещенных на сайте адвокатской палаты Ульяновской области, ФИО1 является адвокатом, статус – действующий, номер в реестре - №.

Задолженность по оплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 год составляет 34 445 руб. (страховые взносы на ОПС за 2022 год) и 8766 руб. (страховые взносы на ОМС за 2022 год), а в совокупном фиксированном размере за 2023 год - 45 842 руб.

Поскольку страховые взносы за 2022 и 2023 годы ответчиком не уплачены, недоимка по данным налогам подлежит взысканию с ответчика.

Согласно статье 72 НК РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункты 1, 2 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пунктом 4 статьи 75 НК РФ установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

По общему правилу в соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется в случае любой просрочки уплаты налога.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по оплате налогов налоговым органом начислены пени по налогу на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 17.05.2024 - 290 руб. 53 коп., пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 17.05.2024 - 739 руб. 61 коп., пени ОПС за 2022 год за период с 10.01.2023 по 17.05.2024 – 6625 руб. 49 коп., пени ОМС за 2022 год за период с 10.01.2023 по 17.05.2024 – 1686 руб. 14 коп., пени на страховые взносы в совокупном размере за 2023 год за период с 10.01.2024 по 17.05.2024 – 3153 руб. 93 коп.

Задолженность по страховым взносам ОПС и ОМС за 2021 год составляла 32 448 руб. и 8426 руб., соответственно и была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска № 2а-1745/2022 от 27.04.2022.

18.07.2022 в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании вышеуказанного судебного приказа, которое в настоящее время не окончено.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по оплате страховых взносов за 2021 год налоговым органом начислены пени ОПС за 2021 год за период с 17.01.2022 по 17.05.2024 – 8146 руб. 06 коп., пени ОМС за 2021 год за период с 17.01.2022 по 17.05.2024 – 2115 руб. 35 коп.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового Кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счёта с 01.01.2023.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 выставлено требование №3761 от 25.05.2023 об уплате в срок до 20.07.2023 недоимки по страховым взносам на ОПС по 31.12.2022 в размере 155 240 руб., страховым взносам на ОМС в размере 38 342 руб., транспортному налогу в размере 16 740 руб., имущественному налогу в размере 4669 руб., а также пени 18 712 руб. 13 коп.

Вышеуказанное требование направлено ответчику 25.05.2023 почтовой корреспонденцией и не было получено налогоплательщиком, в связи с истечением срока хранения отправления (почтовый идентификатор №).

В установленный ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением от 12.08.2023 №1262 (транспортный и имущественный налог за 2021 год, страховые взносы ОПС и ОМС за 2022 год) о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогам и пени.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска № 2а-2127/2023 от 30.08.2023 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам отменен 14.02.2025 на основании возражений административного ответчика.

Также налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением от 04.03.2024 №17098 (страховые взносы в совокупном размере за 2023 год) о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогам и пени.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска №2а-1453/2024 от 18.03.2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам отменен 14.02.2025 на основании возражений административного ответчика.

В суд с настоящим административным иском УФНС России по Ульяновской области обратилось в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок после отмены судебного приказа (06.03.2025).

Поскольку срок уплаты имущественного и транспортного налогов за 2021 год установлен до 01.12.2022, срок оплаты страховых взносов ОПС и ОМС за 2022 год – до 09.01.2023, с учетом положений п. 1 ст. 70 НК РФ о необходимости направления требования об уплате задолженности не позднее трех месяцев и постановления Правительства РФ № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» об увеличении данного срока до 6 месяцев, выставления налоговым органом требования 25.05.2023 и его направления в тот же день, доводы ФИО1 о пропуске налоговым органом срока на выставление требования об уплате задолженности не нашли своего подтверждения.

Доводы ФИО1 о необоснованном взыскании налоговым органом пеней, начисленных на недоимку также не могут быть приняты во внимание, поскольку как установлено судом и следует из материалов дела, размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов рассчитан на основании положений действующего законодательства исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки, определенных как период с момента возникновения обязанности по уплате налога и до 17.05.2024, а также ставки для расчета пеней, установленной пунктом 4 статьи 75 НК РФ.

С учетом установленных по делу обстоятельств, исковые требования подлежат удовлетворению и с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность в общем размере 116 908 руб. 11 коп., из которых: налог на имущество физических лиц за 2021 год - 1438 руб., пени по налогу на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 17.05.2024 - 290 руб. 53 коп., транспортный налог за 2021 год - 3660 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 17.05.2024 - 739 руб. 61 коп., страховые взносы ОПС за 2022 год -34 445 руб., пени ОПС за 2022 год за период с 10.01.2023 по 17.05.2024 – 6625 руб. 49 коп., страховые взносы ОМС за 2022 год - 8766 руб., пени ОМС за 2022 год за период с 10.01.2023 по 17.05.2024 – 1686 руб. 14 коп., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 45 842 руб., пени на страховые взносы в совокупном размере за 2023 год за период с 10.01.2024 по 17.05.2024 – 3153 руб. 93 коп., пени ОПС за 2021 год за период с 17.01.2022 по 17.05.2024 – 8146 руб. 06 коп., пени ОМС за 2021 год за период с 17.01.2022 по 17.05.2024 – 2115 руб. 35 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Учитывая изложенное, с административного ответчика в доход муниципального образования «город Ульяновск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4507 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области задолженность в размере 116 908 руб. 11 коп., из которых:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год - 1438 руб.,

- пени по налогу на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 17.05.2024 - 290 руб. 53 коп.,

- транспортный налог за 2021 год - 3660 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 17.05.2024 - 739 руб. 61 коп.,

- страховые взносы ОПС за 2022 год -34 445 руб.,

- пени ОПС за 2022 год за период с 10.01.2023 по 17.05.2024 – 6625 руб. 49 коп.,

- страховые взносы ОМС за 2022 год - 8766 руб.,

- пени ОМС за 2022 год за период с 10.01.2023 по 17.05.2024 – 1686 руб. 14 коп.,

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 45 842 руб.,

- пени на страховые взносы в совокупном размере за 2023 год за период с 10.01.2024 по 17.05.2024 – 3153 руб. 93 коп.,

- пени ОПС за 2021 год за период с 17.01.2022 по 17.05.2024 – 8146 руб. 06 коп.,

- пени ОМС за 2021 год за период с 17.01.2022 по 17.05.2024 – 2115 руб. 35 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4507 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Железнодорожный районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Б. Бокач

Мотивированное решение изготовлено 29 апреля 2025 года.