Решение № 2А-1430/2026 от 26 марта 2026 г. по делу № 2А-1430/2026

Дело № 2а-1430/2026

64RS0043-01-2025-006037-78


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2026 года г. Саратов

Волжский районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Тереховой О.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Агаевым Ш.Ш.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1, заинтересованное лицо - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> о взыскании налога и пени

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 120 408, 03 руб., в том числе: земельный налог за 2023 год в размере 1 130 руб., страховые взносы за 2024 год в размере 49 500 руб., НДФЛ с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 1 квартал 2023 года в размере 9 546 руб., пени в сумме 60 232, 03 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Позже, в связи с поступившими письменными возражениями административного ответчика, административный истец уточнил исковые требования и просил суд: взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 117 716 руб. 31 коп., в том числе: земельный налог за 2023 год в размере 1 130 руб., страховые взносы за 2024 год в размере 49 500 руб., НДФЛ с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 1 квартал 2023 года в размере 9 546 руб., пени в сумме 57 540 руб. 31 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе судебного разбирательства к участию в деле в порядке ст. 47 Кодекса об административном судопроизводстве РФ (далее – КАС РФ) в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, представитель заинтересованного лица не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом заблаговременно, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы настоящего административного дела, а также материалы дела №, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1). Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды (п. 2).

На основании ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1). В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (п. 2). Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома (п. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является, основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п. 3). Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4).

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п.З ст. 425 НК РФ начиная с 2023 года устанавливаются тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование в следующих единых размерах (единый тариф страховых взносов) - в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 30 процентов.

В соответствии с п. 6 ст. 431 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование исчисляются плательщиками страховых взносов в виде единой суммы.

Тарифы страховых взносов определены п. 1 и 2 ст. 430 НК РФ.

Согласно пп.1 п. 1.2 ч.1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере плательщики уплачивают 49 500 руб. за расчетный период 2024 года.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено, что ФИО1, ИНН № состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит объект налогообложения, а именно земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 24, 76-86).

За налоговый период 2023 года в автоматическом режиме проведен первичный расчет земельного налога с начислением суммы 1 130 руб. за земельный участок с кадастровым номером № (1 776 901 руб. (кадастровая стоимость всего земельного участка) х 0,21 (доля в праве) х 0,3% (ставка налогообложения) х 12/12 (количество месяцев владения)).

Согласно материалам дела, в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2023 год, срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25-26).

После получения налогового уведомления в соответствии со ст. 52 НК РФ налог не оплачен. Допустимых и достаточных доказательств иному суду не предоставлено.

Кроме того, ФИО1 на период 2024 года и по настоящее время является действующим адвокатом, следовательно, является плательщиком страховых взносов.

Согласно данным информационного ресурса налогового органа страховых взносов на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислено - 49 500,00 руб. за 2024 год.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений ст. 227 НК РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6).

Вместе с тем, в установленный законом срок административный ответчик не оплатил сумму исчисленных страховых взносов за 2024 год.

Также ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Статьей 227 НК РФ предусмотрены самостоятельные исчисление и уплата налога на доходы физических лиц для физических лиц, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Пунктом 7 ст. 227 НК РФ установлено, что налогоплательщики, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 28-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ в инспекцию поступила налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) от ФИО1 за 2023г., в которой исчислена сумма авансового платежа к уплате за 1 квартал 2023 года в сумме 9 546,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 1 <адрес> года составляет 9 546,00 руб., поскольку авансовый платеж по итогам первого квартала 2023 года в срок не позднее 28-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом административным ответчиком оплачен не был. Допустимых и достаточных доказательств в опровержение указанных выводов суда административным ответчиком не предоставлено.

Суд не принимает доводы ответчика о том, что с него не подлежит взысканию сумма в размере 9 546,00 руб., и пени, начисленные на указанную сумму, поскольку она является не налогом, а авансовым платежом по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, поскольку она была погашена впоследствии в связи с несением административным истцом расходов, являющихся профессиональным налоговым вычетом, по следующим основаниям.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (п. 1 ст. 227 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 этого Кодекса (п. 5 ст. 227 НК РФ).

Пунктом 7 ст. 227 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в п. 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 и 221 настоящего Кодекса (п. 8 ст. 227 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абз. 1).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абз. 2 в ред. Федерального закона от 14 июля 2022 N 263-ФЗ).

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п. 6 ст. 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неуплатой задолженности административному ответчику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, данное требование следовало исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В добровольном порядке требования в установленный в них срок плательщиком налога не исполнены. Доказательств обратному суду представлено не было.

Таким образом, административным ответчиком не выполнены условия, предусмотренные п.2 ст. 123 НК РФ, а именно не исполнена обязанность по перечислению суммы налога в бюджет.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляются пени.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки, исполнения обязанности по уплате, налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ (п.п. 1.1 п. 4 ст. 75 НК РФ).

Согласно предоставленному административным истцом уточненному расчету задолженности по пени, исчисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 57 540 руб. 31. коп.

Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п.5 ст.11.3 Кодекса, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Проверив указанный расчет, с учетом письменной позиции ответчика, суд приходит к выводу о том, что при расчете пени административным истцом допущены неточности, состоящие в том, что в размер сформированного отрицательного сальдо по ЕНС административным истцом ошибочно включены сумма налога на имущество со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 167 руб., сумма НДФЛ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1300 руб., сумма НДФЛ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1300 руб., сумма НДФЛ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 650 руб., сумма НДФЛ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 650 руб., земельный налог со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 118 руб., взысканные на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №. Вместе с тем, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № был отменен, налоговый орган за взысканием указанных сумм в исковом порядке не обратился. Указанные обстоятельства подтверждаются апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № (№а-489/2023). Допустимых и достаточных доказательств иному суду не предоставлено.

Таким образом, указанные суммы подлежат исключению из суммы отрицательного сальдо ЕНС для расчета суммы пени, подлежащих взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, размер пени, исчисленных по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 56 569 руб. 46 коп., которые исчислены, в том числе:

- 1396,50 руб. на недоимку в сумме 290937,58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 9 дней по ставке ЦБ 16% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

- 7758,34 руб. на недоимку в сумме 290937,58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 50 днейпо ставке ЦБ 16% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

- 11288,24 руб. на недоимку в сумме 289937,58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 73 дня по ставке ЦБ 16% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

- 156,44 руб. на недоимку в сумме 293325,58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 1 день по ставке ЦБ 16% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

- 1992,96 руб. на недоимку в сумме 287445,58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 13 дней по ставке ЦБ 16% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

- 5691,42 руб. на недоимку в сумме 287445,58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 33 дня по ставке ЦБ 18% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

- 2759,48 руб. на недоимку в сумме 287445,58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 16 дней по ставке ЦБ 18% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

- 7 646,05 руб. на недоимку в сумме 287445,58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 42 дня по ставке ЦБ 19% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

- 804,85 руб. на недоимку в сумме 287445,58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 4 дня по ставке ЦБ 21% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

- 6393,98 руб. на недоимку в сумме 285445,58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 32 дня по ставке ЦБ 21% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

- 7 622,91 руб. на недоимку в сумме 286 575,58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 38 дней по ставке ЦБ 21% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

- 3 058,29 руб. на недоимку в сумме 336075,58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 13 дней по ставке ЦБ 21% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)).

При этом, отрицательное сальдо единого налогового счета для расчета пени в размере 290 937,58 руб. сформировано следующим образом:

- 915,00 руб. - транспортный налог за 2016 год. Недоимка по налогу взыскана на основании решения Волжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №. Задолженность по налогу списана на основании решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ;

- 156,00 руб. - налог на имущество за 2016 год. Недоимка по налогу взыскана на основании решения Волжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №. Задолженность по налогу списана на основании решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ;

- 462,00 руб. - налог на имущество за 2018 год. Недоимка по налогу взыскана на основании решения Волжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №. Задолженность по налогу списана на основании решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ;

- 617,00 руб. - налог на имущество за 2020 год. Недоимка по налогу взыскана на основании решения Волжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №. Задолженность по налогу списана на основании решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ;

- 561,00 руб. - налог на имущество за 2021 год. Недоимка по налогу взыскана на основании решения Волжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №. Задолженность по налогу не оплачена;

- 479,00 руб. начислен НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по налогу взыскана на основании решения Волжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №. Задолженность по налогу списана на основании решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ;

- 1577,00 руб. - НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по налогу взыскана на основании решения Волжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №. Задолженность по налогу списана на основании решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ;

- 1214,00 руб. - НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по налогу взыскана на основании решения Волжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №. Задолженность по налогу списана на основании решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ;

- 3250,00 руб. - НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по налогу взыскана на основании решения Волжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №. Задолженность по налогу уменьшена ДД.ММ.ГГГГ;

- 105 828,00 руб. - НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по налогу взыскана на основании решения Волжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №. Задолженность по налогу оплачена в полном объеме: оплата ДД.ММ.ГГГГ и списание по решению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ;

- 6216,00 руб. - НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по налогу взыскана на основании решения Волжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № Задолженность по налогу списана на основании решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ;

- 1118,00 руб. - земельный налог за 2016 год. Недоимка по налогу взыскана на основании решения Волжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №. Задолженность по налогу списана на основании решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ;

- 1118,00 руб. - земельный налог за 2018 год. Недоимка по налогу взыскана на основании решения Волжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №. Задолженность по налогу списана на основании решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ;

- 2050,00 руб. - земельный налог за 2020 год. Недоимка по налогу взыскана на основании решения Волжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №. Задолженность по налогу списана на основании решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ;

- 3324,00 руб. - земельный налог за 2021 год. Недоимка по налогу взыскана на основании решения Волжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №. Задолженность по налогу не оплачена;

- 8426,00 руб. - страховые взносы по ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по налогу взыскана на основании решения Волжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №. Задолженность по налогу списана на основании решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ;

- 5140,58 руб. - страховые взносы по ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по налогу взыскана на основании решения Волжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №. Задолженность по налогу списана по решению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ;

- 32448,00 руб. - страховые взносы по ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по налогу взыскана на основании решения Волжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №. Задолженность по налогу списана по решению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ;

- 34445,00 руб. - страховые взносы по ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по налогу взыскана на основании решения Волжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №. Задолженность по налогу не оплачена;

- 8766,00 руб. - страховые взносы по ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по налогу взыскана на основании решения Волжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №. Задолженность по налогу не оплачена;

- 1000,00 руб. уплачен единый налоговый платеж ДД.ММ.ГГГГ;

- 464,00 руб. - НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по налогу взыскана на основании решения Волжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №. Задолженность по налогу не оплачена;

- 2688,00 руб. - НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по налогу взыскана на основании решения Волжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №. Задолженность по налогу не оплачена;

- 2688,00 руб. уменьшено налога ДД.ММ.ГГГГ;

- 23532,00 руб. - НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по налогу взыскана на основании решения Волжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № Задолженность по налогу не оплачена;

- 481,00 руб. - налог на имущество за 2022 год. Недоимка по налогу взыскана на основании решения Волжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №. Задолженность по налогу не оплачена;

- 3508,00 руб. - земельный налог за 2022 год. Недоимка по налогу взыскана на основании решения Волжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №. Задолженность по налогу не оплачена;

- 45842,00 руб. - страховые взносы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по налогу взыскана на основании решения Волжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №. Задолженность по налогу не оплачена.

Далее, ДД.ММ.ГГГГ ответчиком был оплачен единый налоговый платеж в размере 1000,00 руб. (отрицательное сальдо единого налогового счета для расчета пени - 289 937,58 руб.).

Далее, 9546,00 руб. начислен НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ уменьшен налог на сумму 1054,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ уменьшен налог на 5104,00 руб. (отрицательное сальдо единого налогового счета для расчета пени 293 325,58 руб.).

Далее, ДД.ММ.ГГГГ уменьшен налог на сумму 5880,00 руб. (отрицательное сальдо единого налогового счета для расчета пени 287 445,58 руб.).

Далее, ДД.ММ.ГГГГ уплачен единый налоговый платеж в размере 1000,00 руб. (отрицательное сальдо единого налогового счета для расчета пени 286445,58 руб.).

Далее, ДД.ММ.ГГГГ уплачен единый налоговый платеж в размере 1000,00 руб. (отрицательное сальдо единого налогового счета для расчета пени 285 445,58 руб.).

Далее, 1130,00 руб. начислен земельный налог за 2023 год - взыскивается в рамках настоящего заиления. Задолженность по налогу не оплачено (отрицательное сальдо единого налогового счета для расчета пени 286 575,58 руб.).

Далее, 49 500,00 руб. начислены страховые взносы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 № 1206 сформировано и направлено в срок установленный ст. 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС.

После 01 января 2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено. Таким образом, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, может не соответствовать сумме задолженности, указанной в полученном требовании об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Установлено, что в адрес административного ответчика было направлено Решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика бора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено заказной почтовой корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ.

По истечению срока исполнения требования, обязанность по уплате налогов и пени налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем, административный истец обратился в судебной участок №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскании налога и пени с ФИО1

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> мировому судье судебного участка № <адрес> направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, суд разъяснил, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах суд считает, что административным истцом соблюден срок для обращения в суд.

Произведенные административным истцом расчеты, с учетом корректировки судом расчета пени, суд находит верными, поскольку они произведены на основании норм НК РФ.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований, удовлетворении административного иска и взыскании в пользу истца задолженности в части.

В связи с тем, что административным истцом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в размере 4502 рублей подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность на общую сумму 116 745,46 руб. в том числе: земельный налог за 2023 год в размере 1 130 руб., страховые взносы за 2024 год в размере 49 500 руб., НДФЛ с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 1 квартал 2023 года в размере 9 546 руб., пени в сумме 56 569 руб. 46 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 502 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 27 марта 2026 года.

Судья О.В. Терехова