Решение № 2А-413/2025 2А-413/2025~М-273/2025 М-273/2025 от 18 июня 2025 г. по делу № 2А-413/2025

27RS0015-01-2025-000402-89

Дело № 2а-413/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 июня 2025 года п. Ванино

Ванинский районный суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Стромилова Е.А.

при секретаре Севериной Д.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в лице обособленного подразделения № 7 Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в лице обособленного подразделения № 7 Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю, обратилось в Ванинский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени. В обоснование иска указано, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Хабаровскому краю состоит ФИО1, которая, являясь плательщиком налогов и сборов, обязана уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки. ФИО1 в период с 03.05.2004 по 31.12.2022 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В нарушение п. п. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ, ФИО1, налог имущество физических лиц, страховые взносы, НДФЛ, УСН, земельный налогу транспортный налог в установленный срок, не уплатила. В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 налоги уплачены не были, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органе начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. Задолженность по пени в ЕНС за период с 10.12.2023г. по 10.06.2024 г. составляет 11046,49 рублей. Пени рассчитаны на совокупную задолженность, которая состоит из: недоимки по транспортному налогу за 2018, 2019, 2021 год; недоимки по земельному налогу за 2021 год; недоимки по страховым взносам на ОМС за 2018, 2019, 2020 2021 год; недоимки по страховым взносам на ОПС за 2018, 2019, 2020 2021 год; недоимки по НДФЛ за 2018год; недоимки по налогу на имущество за 2018, 2019, 2021 год; недоимки по УСН за 2018, 2019 год.

Просили взыскать с ФИО1 задолженность по пени за период с 10.12.2023 по 10.06.2024 г. в размере 11046,49 рублей.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие их представителя. Согласно поступивших 18.06.2025 г. пояснений ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2018,2019, 2021 гг., по налогу на имущество за 2018, 2019, 2021 гг., страховым взносам на ОПС за 2021 г., страховым взносам на ОМС за 2020,2021 гг., земельному налогу за 2021 г., уплачена несвоевременно, а именно: недоимка по страховым взносам на ОМС за 2020, 2021 гг. погашена из ЕНП 30.10.2024 года; недоимка по страховым взносам на ОПС за 2021 г. погашена из ЕНП 30.10.2024 года; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2021 гг. погашена из ЕНП 30.10.2024, 22.12.2023, 02.02.2024, 22.12.2023 года; недоимка по транспортному налогу за 2018, 2019, 2021 гг. погашена из ЕНП 22.12.2023, 30.10.2024 года; недоимка по земельному налогу за 2021 г. погашена из ЕНП 30.10.2024 года. В связи с несвоевременной уплатой ФИО1 задолженности по налогам, Управлением правомерно исчислены и предъявлены к взысканию пени, срок на взыскание пени начисленной за период с 10.12.2023 г. по 10.06.2024 г. в сумме 11046,49 рублей не пропущен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыла, о дате и времени рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом. Согласно поступивших возражений от 04.06.2025 г. просит суд отказать в удовлетворении заявленных требований в связи с пропуском срока исковой давности.

Согласно ст. 150 КАС РФ, ст.289 КАС суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, явка которых в силу закона не является обязательной, судом их явка обязательной не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения НК РФ. которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023г.

В соответствии с п. 2 ст. 11. 3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве Единого налогового платежа и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ. п. 2 ст. 1. п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо Единого налогового счета, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо Единого налогового счета, сформированное на 01.01.2023, учитывало в том числе сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо Единого налогового счета этого лица.

Административный ответчик ФИО1 в период с 03.05.2004г. по 31.12.2022г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.п. 2 и. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 в период осуществления деятельности индивидуального предпринимателя являлась плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ в период осуществления деятельности индивидуального предпринимателя являлась плательщиком налога на доходы физических лиц. В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога. В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ ФИО1 являлась налогоплательщиком земельного налога. В соответствии ст. 346.11 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком упрощенной системы налогообложения (далее-УСН).

В нарушение п. п. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ ФИО1, налог имущество физических лиц, страховые взносы, НДФЛ, УСН, земельный налогу транспортный налог в установленный срок, не уплатила.

Согласно п.п. 1 и 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 НК РФ.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п.1 Постановления от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных налоговым кодексом РФ, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, сроки составляют: на выставление требования об уплате в соответствии с п. 1 ст. 70 Кодекса (с учетом продления данного срока в соответствии п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500) - девять месяцев с даты образования отрицательного сальдо 01.01.2023 года; на вручение требования налогоплательщику в соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, - шесть дней с даты отправки налоговым органом требования; на исполнение налогоплательщиком требования в соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ - восемь дней с даты получения налогоплательщиком требования; на обращение в суд с заявлением на выдачу судебного приказа, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования; на обращение в суд с административным исковым заявлением, установленный абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ - шесть месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом направлено ФИО1 требование № 1525 по состоянию на 16.05.2023 г., об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, на общую сумму свыше 170466,82 рублей, в том числе, недоимка по обязательным платежам 138382,83 рублей, пени 31083,99 рублей, штраф 1000 рублей, срок исполнения до 15.06.2023 года. Однако до настоящего времени требование об оплате налога и пени в добровольном порядке не исполнено и не обжаловано. Задолженность по налогам, а также пени не оплачены, что подтверждается представленной расшифровкой задолженности.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 налоги уплачены не были, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Согласно представленному административным истцом расчету, задолженность по пени в ЕНС за период с 10.12.2023г. по 10.06.2024 г. составляет 11046,49 рублей. Пени рассчитаны на совокупную задолженность, которая состоит из: недоимки по транспортному налогу за 2018, 2019, 2021 год; недоимки по земельному налогу за 2021 год; недоимки по страховым взносам на ОМС за 2018, 2019, 2020 2021 год; недоимки по страховым взносам на ОПС за 2018, 2019, 2020 2021 год; недоимки по НДФЛ за 2018год; недоимки по налогу на имущество за 2018, 2019, 2021 год; недоимки по УСН за 2018, 2019 год.

Согласно п. п. 1,3,4 ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках, его электронные денежные средства и цифровые рубли, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности), поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Административным истцом, в установленный срок, ФИО1 направлено решение от 08.08.2023 № 270 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Управление ФНС России по Хабаровскому краю обратилось к мировому судье судебного участка №49 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки на общую сумму 11046,49 рублей. 17.07.2024 г. вынесен судебный приказ № 2а-3097/2024-49, который отменен определением от 07.10.2024 г., в связи с поступившими от должника возражениями.

В суд с настоящим иском административный истец обратился 17 марта 2025 г. таким образом оснований для удовлетворения заявленного административным ответчиком ходатайства о применения срока исковой давности не имеется.

Задолженность по пени за период с 10.12.2023 по 10.06.2024 г. составляет 11046,49 рублей.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по пени в размере 11046,49 рублей - подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Ванинского муниципального района Хабаровского края государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в лице обособленного подразделения № 7 Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, адрес <адрес>, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС России по Хабаровскому краю в Ванинском районе, 270-013) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 11046 (одиннадцать тысяч сорок шесть) рублей 49 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Ванинский районный суд Хабаровского края в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения суда.

Судья Ванинского районного суда

Хабаровского края Стромилова Е.А.

Копия верна:

Судья: Стромилова Е.А.