Решение № 2А-9751/2019 от 11 декабря 2019 г. по делу № 2А-9397/2019~М-8686/2019

УИД 28RS0004-01-2019-012167-79

производство № 2а-9751/2019


Решение

именем Российской Федерации

«11» декабря 2019 года город Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Кургуновой Н.З., при секретаре Гринченко Я.А.,

с участием представителей административного истца ФИО1, ФИО2, ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области к ФИО3 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхованию, пени на недоимку по единому налогу на вмененный доход,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 754,84 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 148,06 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 133,65 рублей, пени на обязательное медицинское страхование в сумме 4147,70 рублей, пени на недоимку по единому налогу на вмененный доход 2057,29 рублей.

Административный иск мотивирован тем, что ФИО3, ИНН <***>, состоял на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Амурской области в качестве индивидуального предпринимателя до 12.01.2017 года. Фиксированный платеж в 2017 году на обязательное пенсионное страхование (ОПС) составил 23 400,00 рублей. Фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование (ОМС) в 2017 году составил 4 590,00 рублей. На текущий момент задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксировано размере составляет 754,84 рублей, пеня на недоимку по пенсионному страхованию в сумме 133,65 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 148,06 рублей, пеня на недоимку на обязательное медицинское страхование в сумме 4 147,70 рублей, пеня на недоимку по единому налогу на вмененный доход 2 057,29 рублей. Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС, ЕНВД ФИО3 не был уплачен в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст.69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога № 10730 от 23.11.2018 года, со сроком уплаты 19.12.2018 года, № 106439 от 13.11.2017 года, со сроком уплаты 08.12.2017 года, № 1719 от 27.12.2017 года, со сроком уплаты 31.01.2018 года. В связи с тем, что требование ФИО3 не было исполнено в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 04.04.2019 года мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области задолженности по страховым взносам и единому налогу на вмененный доход. 17.04.2019 года указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. В связи с тем, что ФИО3 не исполнена обязанность по уплате страховых взносов и единому налогу на вмененный доход, за 2017,2018 года в общей сумме 7 437,76 рублей, инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке административного искового производства. На дату направления настоящего административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, сумма недоимки по страховым взносам и единому налогу на вмененный доход налогоплательщиком в доход бюджета РФ не уплачены.

В судебном заседании представители административного истца ФИО1, ФИО2 поддержали иск в полном объеме.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований административного иска, указал, что заявление о прекращении предпринимательской деятельности было подано в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 1 по Амурской области в декабре 2016 года. В январе 2017 года с 01 по 08 включительно были выходные дни. Снятие с учета налоговый орган произвел 12 января 2017 года. Все ранее образовавшиеся долги по налогам, штрафам и пеням взыскивались неоднократно через отдел судебных приставов ОСП №2. В связи с этим образовалась переплата по ряду налогов.

Выслушав пояснения присутствующих сторон, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно сведениям из ЕГРИП, ФИО3 в период с 05.07.1995 года по 12.01.2017 года состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.1, 2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, административным истцом направлено в адрес ФИО3 требование об уплате налога № 106439 по состоянию на 13 ноября 2017 года, в котором предлагалось погасить числящуюся за налогоплательщиком задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 754 рубля 84 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 148 рублей 06 копеек, всего – 902 рубля 90 копеек; пени по единому налогу на вмененный доход в размере 1 004 рубля 33 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 60 рублей 71 копейка, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 66 рублей 07 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 12 рублей 96 копеек, всего – 1 144 рубля 07 копеек.

Также, было направлено в адрес ФИО3 требование об уплате налога № 1719 по состоянию на 27 декабря 2017 года, в котором предлагалось погасить числящуюся за налогоплательщиком задолженность по пени за единый налог на вмененный доход в размере 74 рубля 40 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 04 рубля 78 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 00 рублей 93 копейки, всего – 80 рублей 11 копеек.

Кроме того, было направлено в адрес ФИО3 требование об уплате налога № 10730 по состоянию на 23 ноября 2018 года, в котором предлагалось погасить числящуюся за налогоплательщиком задолженность по пени за единый налог на вмененный доход в размере 978 рублей 56 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 62 рубля 80 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 121 рубль 49 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 12 рублей 32 копейки, всего – 5 175 рублей 17 копеек.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно представленным материалам, 04 апреля 2019 года мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области недоимки по налогам с физических лиц и пени на общую сумму 7 437 рублей 76 копеек. 17.04.2019 года указанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения, взыскателю разъяснено, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке административного искового производства.

С настоящим административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области обратилась 14 октября 2019 года.

Таким образом, срок Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области на обращение в суд с настоящим исковым заявлением, не пропущен.

Рассматривая заявленные административные исковые требования по существу, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 указанной выше статьи, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 4 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 1, 2, 3 ст. 431 НК РФ).

В соответствии с административным исковым заявлением и приложенных к нему документов, фиксированный платеж в 2017 году на обязательное пенсионное страхование составил 23 400рублей, платеж на обязательное медицинское страхование - 4 590 рублей.

В связи с тем, что ФИО3 в установленный налоговым законодательством срок налоги не оплачены, в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговой инспекцией была начислена пеня.

Неисполнение обязанности по своевременной уплате налога и пени явилось основанием для направления налоговым органом в адрес ФИО3 требовании об уплате налога № 106439 по состоянию на 13 ноября 2017 года, № 1719 по состоянию на 27 декабря 2017 года, № 10730 по состоянию на 23 ноября 2018 года, в которых предлагалось погасить числящуюся за налогоплательщиком задолженность.

Данные требования, согласно спискам внутренних почтовых отправлений, были направлены по адресу регистрации ФИО3, о чем свидетельствуют отметки почтовой организации, однако оставлены последним без исполнения.

При этом, административным ответчиком в обоснование своих требований не представлено доказательств подачи заявления о прекращении предпринимательской деятельности именно в декабре 2016 года, как и доказательств того, что судебными приставами с него уже была взыскана задолженность по налогам. Материалы дела также не подтверждают, чтобы ФИО3 в налоговый орган было подано заявление о зачете образовавшейся переплаты по налогам.

Судом также принимается во внимание, что в соответствии с пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса данные плательщики страховых взносов не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность.

Периодами, предусмотренными положениями указанных пунктов части 1 статьи 12 "Иные периоды, засчитываемые в страховой стаж" Федерального закона N 400-ФЗ, в течение которых упомянутые плательщики страховых взносов освобождаются от уплаты страховых взносов, являются:

-период прохождения военной службы;

-период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет;

-период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;

-период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства;

-период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных организациях, торговые представительства Российской Федерации в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений Российской Федерации за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации.

Доказательств, опровергающих правомерность начисления налога и санкций, и подтверждающих исполнение обязательств по уплате налога в установленный законом срок, административным ответчиком не представлено. Расчет налога и пени проверен судом и признан достоверным.

В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени на недоимку по обязательному медицинскому страхованию, пени на недоимку по единому налогу на вмененный доход в срок, установленный законодательством, суд приходит к выводу об обоснованности требований Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Амурской области и удовлетворении административного иска в полном объеме.

Руководствуясь ст. 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 754 рублей 84 копейки, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 148 рублей 06 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 133 рубля 65 копеек, пени на обязательное медицинское страхование за 2016-2017 года в сумме 4 147 рублей 70 копеек, пени по единому налогу на вмененный доход за 2016 год в сумме 2 057 рублей 29 копеек, а всего взыскать 7 437 (семь тысяч четыреста тридцать семь) рублей 76 копеек.

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Благовещенского

городского суда Н.З. Кургунова

Решение в окончательной форме изготовлено 19 декабря 2019 года.