Решение № 2А-472/2026 2А-472/2026~М-151/2026 М-151/2026 от 26 марта 2026 г. по делу № 2А-472/2026

Дело № 2а-472/2026

УИД 26RS0010-01-2026-000257-54


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Георгиевск 20 марта 2026 года

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Ворониной О.В.,

при секретаре Анисимовой Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекций Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности в доход государства по уплате налогов и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в доход государства задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года): налог за 2022 год в размере 45 500 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 6 825 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 4 550 рублей; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2016 год в размере 109,85 рублей, налог за 2017 год в размере 268 рублей, за 2018 год в размере 268 рублей за 2020 год в размере 282 рублей, за 2021 год в размере 243 рублей, за 2022 год в размере 267 рублей; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2017 год в размере 469 рублей, за 2018 год в размере 628 рублей, за 2020 год в размере 1 280 рублей, за 2021 год в размере 1 437 рублей, за 2022 год в размере 913 рублей и пени по состоянию на 18.02.2024 в размере 5 625,77 рублей.

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю указала, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, согласно которой налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года)

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Абзацем 2 подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации установлены особенности применения имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 указанного Кодекса, а именно, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 данного Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Налогоплательщиком получен в 2022 году от продажи недвижимого имущества №, цена сделки 1 650 000 рублей. Указанное недвижимое имущество находилось во владении ответчика менее минимального срока владения, дата регистрации права собственности 25.03.2020, дата окончания регистрации права 25.03.2022, в связи с чем, ответчику необходимо было представить до 30.04.2023 декларацию, а также уплатить НДФЛ за 2022 год в бюджет.

Ввиду непредставления ответчиком налоговой декларации по 3-НДФЛ за 2022 год, расчет налога проведен налоговым органом следующим образом.

Согласно сведениям, полученным на основании ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, указанное недвижимое имущество приобретено ответчиком за 1 300 000 рублей, что выше чем имущественный вычет в размере 1 000 000 рублей, в связи с чем, налоговая база составила 350 000,00 рублей:

1 650 000,00 рублей цена сделки - 1 300 000 рублей документально подтвержденные расходы = 350 000 рублей.

Таким образом, сумма налога за 2022 год составила 350 000,00 *13%=45 500 00 рублей по сроку уплаты 17.07.2023 года.

Кроме того, решением от 27.11.2023 № 3756 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщик привлечён к ответственности за непредставление налоговой декларации по п. 1 ст. 119 НК РФ с назначением штрафа в размере 6 825 рублей, за неуплату налога в срок по п.1 ст. 122 НК РФ с назначением штрафа в размере 4 550 рублей.

Размер штрафа рассчитан следующим образом:

По п. 1 ст. 122 НК РФ налог за 2022 год в размере 45 500 рублей *20% / 2 смягчающие обстоятельства = 4 550 рублей

По п. 1 ст. 119 НК РФ налог за 2022 год в размере 45 500 рублей *30% / 2 смягчающие обстоятельства = 6 825 рублей

Обязанность по уплате за 2022 год в размере 45 500 рублей, штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 6 825 рублей, штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 4 550 рублей не исполнена в полном объеме.

В связи с получением сведений из peгистрирующих органов на основании ст. 85 НК РФ, согласно которым административному ответчику принадлежит на праве собственности за 2016-2022 год налоговые периоды земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу <адрес>.

Налоговым органом по месту учета начислен налог за 2016-2022 годы, отражённые в налоговых уведомлениях от 10.07.2019 № 32651709, от 01.09.2021 № 42375695, от 01.09.2022 № 33123252, от 03.08.2023 № 121638286.

За 2016 год в размере 268 рублей по сроку уплаты 02.12.2019 года.

За 2017 год в размере 268 рублей по сроку уплаты 02.12.2019 года.

За 2018 год в размере 268 рублей по сроку уплаты 02.12.2019 года.

За 2020 год в размере 282 рублей по сроку уплаты 01.12.2021 года.

За 2021 год в размере 243 рублей по сроку уплаты 01.12.2022 года.

За 2022 год в размере 267,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2023 года.

Обязанность по уплате налога за 2016 год исполнена частично, текущий остаток задолженности составляет 109,85 рублей.

Обязанность по уплате налога за 2017 год в размере 268,00 рублей, за 2018 год в размере 268,00 рублей, за 2020 год в размере 282,00 рублей, за 2021 год в размере 243,00 рублей, за 2022 год в размере 267,00 рублей не исполнена в полном объеме.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов административным ответчиком не оплачен.

В соответствии с положениями ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы, ФИО2 является собственником следующего имущества: жилого дома с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес> комнаты с кадастровым номером № расположенной по адресу: <адрес>

В отношении недвижимого имущества – жилого дома с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес> налоговым органом исчислен налог на имущество с физических лиц:

Налог за 2017 год по срок уплаты 02.12.2019 в размере 571 рублей;

Налог за 2018 год по срок уплаты 02.12.2019 в размере 682 рублей;

Налог за 2020 год по срок уплаты 01.12.2021 в размере 728 рублей;

Налог за 2021 год по срок уплаты 01.12.2022 в размере 627 рублей;

Налог за 2022 год по срок уплаты 01.12.2023 в размере 690 рублей.

В отношении недвижимого имущества – комнаты с кадастровым номером №;, расположенной по адресу: <адрес> налоговым органом исчислен налог на имущество с физических лиц:

Налог за 2020 год по срок уплаты 01.12.2021 в размере 552 рублей;

Налог за 2021 год по срок уплаты 01.12.2022 в размере 810 рублей;

Налог за 2022 год по срок уплаты 01.12.2023 в размере 223 рублей.

Суммы налога и сроки оплаты отражёны в налоговых уведомлениях от 10.07.2019 № 32651709, от 01 09 2021 № 42375695, от 01.09.2022 № 33123252, от 03.08.2023 № 121638286.

Налог за 2017 год уменьшен на сумму 102 рублей, таким образом, обязательство за 2017 год составляет 469 рублей.

Обязанность по уплате налога за 2017 год в размере 469 рублей, за 2018 год в размере 628 рублей, за 2020 год в размере 1 280 рублей, за 2021 год в размере 1 437 рублей, за 2022 год в размере 913 рублей не исполнена в полном объеме.

Поскольку в установленные законом сроки налогоплательщик ФИО1 вышеуказанные налоги не оплатила в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ ему была исчислена пеня.

В цену иска включены пени в размере 5 625,77 рублей, из которых пени в размере 410,37 рублей начислены до 01.01.2023 года, а пени в размере 5215,40 рублей начислены после 01.01.2023 года.

Пени в размере 410,37 рублей, начисленные до 01.01.2023 года за неуплату:

- налога на имущество за 2017 год в размере 469 рублей за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 20,07 рублей;

- налога на имущество за 2018 год в размере 628 рублей за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 114,25 рублей;

- налога на имущество за 2019 год в размере 6910 рублей за период с 02.12.2020 по 16.11.2021 в размере 43,19 рублей;

- налога на имущество за 2020 год в размере 1 280 рублей за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 88,17 рублей;

- налога на имущество за 2021 год в размере 1 437 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 10,78 рублей;

- земельного налога за 2016 год в размере 268 рублей за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 07,76 рублей;

- земельного налога за 2017 год в размере 268 рублей за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 34,90 рублей;

- земельного налога за 2018 год в размере 268 за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 53,25 рублей;

- земельного налога за 2019 год в размере 268 рублей начислены пени за период с 02.12.2019 по 16.11.2021 в размере 16,75 рублей;

- земельного налога за 2020 год в размере 282 рублей за период с02.12.2019 по 31.12.2022 в размере 19,43 рублей;

- земельного налога за 2021 год в размере 243 рублей за период с 02.12.2019 по 31.12.2022 в размере 01,82 рублей.

Пени в размере 5215,40 рублей, начисленные после 01.01.2023 за неуплату совокупной недоимки, отраженной в отрицательном сальдо ЕНС.

За период с 01.01.2023 по 01.12.2023 года в размере 526,06 рублей за неуплату налога в размере 4 984,85 рублей:

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, налог за 2016 год в размере 109,85 рублей, за 2017 год в размере 268 рублей, за 2018 год в размере 268 рублей, за 2020 год в размере 282 рублей, за 2021 год в размере 243 рублей,

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов налог за 2017 год в размере 469 рублей, за 2018 год в размере 628 рублей, за 2020 год в размере 1 280 рублей, за 2021 год в размере 1 437 рублей.

За период с 02.12.2023 по 12.01.2023 года в размере 134,81 рублей за неуплату налога в размере 6 164,85 рублей:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком. расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2016 год в размере 109,85 рублей, за 2017 год в размере 268 рублей, за 2018 год в размере 268 рублей, за 2020 год в размере 282 рублей, за 2021 год в размере 243 рублей, за 2022 год в размере 267 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2017 год в размере 469 рублей, за 2018 год в размере 628 рублей, за 2020 год в размере 1 280 рублей, за 2021 год в размере 1 437 рублей, за 2022 год в размере 913 рублей.

За период с 18.07.2023 по 18.02.2024 года на отрицательное сальдо в размере 51 664,85 рублей в размере 5 215,40 рублей, начисленные за неуплату:

- НДФЛ за 2022 год в размере 45 500 рублей,

- земельного налога физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2016 год в размере 109,85 рублей, за 2017 год в размере 268 рублей, за 2018 год в размере 268 рублей, за 2020 год в размере 282 рублей, за 2021 год в размере 243 рублей, за 2022 год в размере 267 рублей,

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2017 год в размере 469 рублей, за 2018 год в размере 628 рублей, за 2020 год в размере 1 280 рублей, за 2021 год в размере 1 437 рублей, за 2022 год в размере 913 рублей.

У административного ответчика 01.01.2023 образовано отрицательное сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ и с учетом Постановления Правительства от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», согласно которому предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 150052 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 5776,75 рублей со сроком добровольной уплаты до 11.09.2023, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по Требованию № 150052 не исполнена в полном объеме. Требование № 150052 направлено посредством личного кабинета.

В силу ст. 46 НК РФ и с учетом Постановления Правительства от 29.03.2023 N 500 налоговым органом вынесено решение от 18.02.2024 № 3669 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 68638,06 рублей, направленное в адрес налогоплательщика посредством услуг Почта России, идентификатор 80105193546864.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика превысило 10 000,00 рублей 13.01 2024 в связи с вступлением в силу решения от 27.11.2023 № 3756 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

В связи с чем налоговым органом осуществлено обращение к мировому судье не позднее 01.07.2024 года.

Определением от 20.05.2025 мирового судьи судебного участка № 8 Георгиевского района Ставропольского края отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № 2а-100-07-562/2024 от 13.03.2024 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 68 665,62 рублей с административного ответчика. На текущую дату остаток задолженности составляет 68 665,62 рублей.

Шестимесячный срок для обращения с указанным иском Инспекцией пропущен в связи с поздним получением определения об отмене судебного приказа.

В связи с вышеуказанными обстоятельствами Инспекция просит признать причины пропуска для обращения с иском уважительными, восстановить его, в обоснование указав, что обращаясь в суд с указанным административным иском, Инспекция преследует цель на своевременное и полное поступление платежей. Отказ налоговому органу в осуществлении правосудия в связи с пропуском срока на обращение в суд с заявлением повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и, как следствие, приведет к неполному его формированию.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю ФИО3, извещенная о времени и месте рассмотрения административного дела в судебное заседание не явилась,.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте рассмотрения дела не явилась, об уважительности причин своей неявки суду не сообщила, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила, об отложении слушания дела перед судом не ходатайствовала. Своих возражений на заявленные требования административный ответчик не представила.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного истца и ответчика по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав материалы административного дела и содержащиеся в нем письменные доказательства, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд находит заявленные требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии с действующим законодательством, Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах устанавливается исчерпывающий перечень федеральных налогов и сборов.

В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в законную силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

ФИО1, ИНН № состоит на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно положениям п. 1 ст. 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации, то есть к числу налоговых агентов, которые производят расчет и отчисление подоходного налога с заработка физических лиц в размере 13%.

Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, которые получили вознаграждения от организаций, не являющихся налоговыми агентами, по трудовым и гражданско-правовым договорам, в том числе и по договорам аренды любого имущества, исчисляют и уплачивают НДФЛ самостоятельно.

В соответствии с пунктом HYPERLINK consultantplus://offline/ref=62E3FB4C027CE546BB67FF4810EAE2873FDDB88B9E9628A1BD5AC880D277FB6F3C3D189DB0F80C55A87C4BA701327AFF86CAF512DE459E17j8y1I 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года)

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Абзацем 2 подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации установлены особенности применения имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 указанного Кодекса, а именно, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 данного Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Налогоплательщиком получен в 2022 году от продажи недвижимого имущества №, цена сделки 1 650 000 рублей. Указанное недвижимое имущество находилось во владении ответчика менее минимального срока владения, дата регистрации права собственности 25.03.2020, дата окончания регистрации права 25.03.2022, в связи с чем, ответчику необходимо было представить до 30.04.2023 декларацию, а также уплатить НДФЛ за 2022 год в бюджет.

Ввиду непредставления ответчиком налоговой декларации по 3-НДФЛ за 2022 год, расчет налога проведен налоговым органом следующим образом.

Согласно сведениям, полученным на основании ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, указанное недвижимое имущество приобретено ответчиком за 1 300 000 рублей, что выше чем имущественный вычет в размере 1 000 000 рублей, в связи с чем, налоговая база составила 350 000,00 рублей:

1 650 000,00 рублей цена сделки - 1 300 000 рублей документально подтвержденные расходы = 350 000 рублей.

Таким образом, сумма налога за 2022 год составила 350 000,00 *13%=45 500 00 рублей по сроку уплаты 17.07.2023 года.

Кроме того, решением от 27.11.2023 № 3756 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщик привлечён к ответственности за непредставление налоговой декларации по п. 1 ст. 119 НК РФ с назначением штрафа в размере 6 825 рублей, за неуплату налога в срок по п.1 ст. 122 НК РФ с назначением штрафа в размере 4 550 рублей.

Размер штрафа рассчитан следующим образом:

По п. 1 ст. 122 НК РФ налог за 2022 год в размере 45 500 рублей *20% / 2 смягчающие обстоятельства = 4 550 рублей

По п. 1 ст. 119 НК РФ налог за 2022 год в размере 45 500 рублей *30% / 2 смягчающие обстоятельства = 6 825 рублей

Обязанность по уплате за 2022 год в размере 45 500 рублей, штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 6 825 рублей, штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 4 550 рублей не исполнена в полном объеме.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно положениям подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговая ставка по земельному налогу устанавливается исходя из категории земель и (или) вида разрешенного использования земельного участка, учтенных при определении кадастровой стоимости (пункт 2 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 396 НК РФ.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В связи с получением сведений из peгистрирующих органов на основании ст. 85 НК РФ, согласно которым административному ответчику принадлежит на праве собственности за 2016-2022 год налоговые периоды земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>.

Налоговым органом по месту учета начислен налог за 2016-2022 годы, отражённые в налоговых уведомлениях от 10.07.2019 № 32651709, от 01.09.2021 № 42375695, от 01.09.2022 № 33123252, от 03.08.2023 № 121638286.

За 2016 год в размере 268 рублей по сроку уплаты 02.12.2019 года.

За 2017 год в размере 268 рублей по сроку уплаты 02.12.2019 года.

За 2018 год в размере 268 рублей по сроку уплаты 02.12.2019 года.

За 2020 год в размере 282 рублей по сроку уплаты 01.12.2021 года.

За 2021 год в размере 243 рублей по сроку уплаты 01.12.2022 года.

За 2022 год в размере 267,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2023 года.

Обязанность по уплате налога за 2016 год исполнена частично, текущий остаток задолженности составляет 109,85 рублей.

Обязанность по уплате налога за 2017 год в размере 268,00 рублей, за 2018 год в размере 268,00 рублей, за 2020 год в размере 282,00 рублей, за 2021 год в размере 243,00 рублей, за 2022 год в размере 267,00 рублей не исполнена в полном объеме.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов административным ответчиком не оплачен.

Кроме того, в соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09 декабря 1991 года и ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение и помещение.

Согласно Закону Ставропольского края N 109-кз от 05.11.2015 г "Об установлении единой даты начала применения на территории Ставропольского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" с 01 января 2016 года установлена единая дата применения на территории Ставропольского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Согласно части 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

Исходя из положений ч. 1 ст. 408 НК РФ, регламентирующей порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 408 НК РФ, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 указанной статьи.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы, ФИО2 является собственником следующего имущества: жилого дома с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес> комнаты с кадастровым номером №;, расположенной по адресу: <адрес>.

В отношении недвижимого имущества – жилого дома с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес> налоговым органом исчислен налог на имущество с физических лиц:

Налог за 2017 год по срок уплаты 02.12.2019 в размере 571 рублей;

Налог за 2018 год по срок уплаты 02.12.2019 в размере 682 рублей;

Налог за 2020 год по срок уплаты 01.12.2021 в размере 728 рублей;

Налог за 2021 год по срок уплаты 01.12.2022 в размере 627 рублей;

Налог за 2022 год по срок уплаты 01.12.2023 в размере 690 рублей.

В отношении недвижимого имущества – комнаты с кадастровым номером №;, расположенной по адресу: <адрес> налоговым органом исчислен налог на имущество с физических лиц:

Налог за 2020 год по срок уплаты 01.12.2021 в размере 552 рублей;

Налог за 2021 год по срок уплаты 01.12.2022 в размере 810 рублей;

Налог за 2022 год по срок уплаты 01.12.2023 в размере 223 рублей.

Суммы налога и сроки оплаты отражёны в налоговых уведомлениях от 10.07.2019 № 32651709, от 01 09 2021 № 42375695, от 01.09.2022 № 33123252, от 03.08.2023 № 121638286.

Налог за 2017 год уменьшен на сумму 102 рублей, таким образом, обязательство за 2017 год составляет 469 рублей.

Обязанность по уплате налога за 2017 год в размере 469 рублей, за 2018 год в размере 628 рублей, за 2020 год в размере 1 280 рублей, за 2021 год в размере 1 437 рублей, за 2022 год в размере 913 рублей не исполнена в полном объеме.

Пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленные сроки исполнить обязанность по уплате налога.

Поскольку в установленные законом сроки налогоплательщик ФИО1 вышеуказанные налоги не оплатила в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ ему была исчислена пеня.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

За период до 01.01.2023 пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя и сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В цену иска включены пени в размере 5 625,77 рублей, из которых пени в размере 410,37 рублей начислены до 01.01.2023 года, а пени в размере 5215,40 рублей начислены после 01.01.2023 года.

Пени в размере 410,37 рублей, начисленные до 01.01.2023 года за неуплату:

- налога на имущество за 2017 год в размере 469 рублей за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 20,07 рублей;

- налога на имущество за 2018 год в размере 628 рублей за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 114,25 рублей;

- налога на имущество за 2019 год в размере 6910 рублей за период с 02.12.2020 по 16.11.2021 в размере 43,19 рублей;

- налога на имущество за 2020 год в размере 1 280 рублей за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 88,17 рублей;

- налога на имущество за 2021 год в размере 1 437 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 10,78 рублей;

- земельного налога за 2016 год в размере 268 рублей за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 07,76 рублей;

- земельного налога за 2017 год в размере 268 рублей за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 34,90 рублей;

- земельного налога за 2018 год в размере 268 за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 53,25 рублей;

- земельного налога за 2019 год в размере 268 рублей начислены пени за период с 02.12.2019 по 16.11.2021 в размере 16,75 рублей;

- земельного налога за 2020 год в размере 282 рублей за период с02.12.2019 по 31.12.2022 в размере 19,43 рублей;

- земельного налога за 2021 год в размере 243 рублей за период с 02.12.2019 по 31.12.2022 в размере 01,82 рублей.

Пени в размере 5215,40 рублей, начисленные после 01.01.2023 за неуплату совокупной недоимки, отраженной в отрицательном сальдо ЕНС.

За период с 01.01.2023 по 01.12.2023 года в размере 526,06 рублей за неуплату налога в размере 4 984,85 рублей:

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, налог за 2016 год в размере 109,85 рублей, за 2017 год в размере 268 рублей, за 2018 год в размере 268 рублей, за 2020 год в размере 282 рублей, за 2021 год в размере 243 рублей,

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов налог за 2017 год в размере 469 рублей, за 2018 год в размере 628 рублей, за 2020 год в размере 1 280 рублей, за 2021 год в размере 1 437 рублей.

За период с 02.12.2023 по 12.01.2023 года в размере 134,81 рублей за неуплату налога в размере 6 164,85 рублей:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком. расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2016 год в размере 109,85 рублей, за 2017 год в размере 268 рублей, за 2018 год в размере 268 рублей, за 2020 год в размере 282 рублей, за 2021 год в размере 243 рублей, за 2022 год в размере 267 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2017 год в размере 469 рублей, за 2018 год в размере 628 рублей, за 2020 год в размере 1 280 рублей, за 2021 год в размере 1 437 рублей, за 2022 год в размере 913 рублей.

За период с 18.07.2023 по 18.02.2024 года на отрицательное сальдо в размере 51 664,85 рублей в размере 5 215,40 рублей, начисленные за неуплату:

- НДФЛ за 2022 год в размере 45 500 рублей,

- земельного налога физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2016 год в размере 109,85 рублей, за 2017 год в размере 268 рублей, за 2018 год в размере 268 рублей, за 2020 год в размере 282 рублей, за 2021 год в размере 243 рублей, за 2022 год в размере 267 рублей,

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2017 год в размере 469 рублей, за 2018 год в размере 628 рублей, за 2020 год в размере 1 280 рублей, за 2021 год в размере 1 437 рублей, за 2022 год в размере 913 рублей.

У административного ответчика 01.01.2023 образовано отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ и с учетом Постановления Правительства от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», согласно которому предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 150052 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 5776,75 рублей со сроком добровольной уплаты до 11.09.2023, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по Требованию № 150052 не исполнена в полном объеме. Требование № 150052 направлено посредством личного кабинета.

В силу ст. 46 НК РФ и с учетом Постановления Правительства от 29.03.2023 N 500 налоговым органом вынесено решение от 18.02.2024 № 3669 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 68638,06 рублей, направленное в адрес налогоплательщика посредством услуг Почта России, идентификатор 80105193546864.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

13.03.2024 года мировым судьей судебного участка № 8 Георгиевского района Ставропольского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате налогов и пени на общую сумму 68 665,62 рублей.

20.05.2025 года указанный приказ отменен в связи с поступившим заявлением об отмене судебного приказа.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате налогов и пени на общую сумму 68 665,62 рублей направлено в Георгиевский городской суд Ставропольского края 19.01.26 года, то есть за пределами установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока.

В административном исковом заявлении МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю ходатайствует о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления.

Рассмотрев ходатайство Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО4 о взыскании задолженности в доход государства по уплате взносов и пени, суд находит его подлежащим удовлетворению в силу следующего:

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налогов, страховых взносов, за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 НК РФ).

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 года N 367-0 и от 18 июля 2006 года N 308-0, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда.

Выводы суда относительно указанных обстоятельств формируются в каждом конкретном случае исходя из представленных документов по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

С учетом положений абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, предельный срок обращения МИФНС № 14 по СК с настоящими административными исковыми требования истекал 20.11.2025 года.

Как указано выше, административное исковое заявление направлено в суд 19.01.2026 года, то есть с незначительным пропуском срока с момента отмены судебного приказа и получения его налоговым органом.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Кроме того, при принятии решения о возможности удовлетворения ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока, судом учитывается, что налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Лица, недобросовестно выполняющие свои налоговые обязанности, не могут пользоваться теми же правами, что и законопослушные налогоплательщики, никто не вправе извлекать преимущество из своего незаконного или недобросовестного поведения.

При этом налоговый орган имеет равные процессуальные права с иной стороной в рамках административного судопроизводства и не может быть ограничен в судебной защите только по мотиву пропуска процессуального срока на общения в суд, при установлении судом обоснованности заявленных им требований и неисполненной налогоплательщиком своей конституционной обязанности.

Обращаясь в суд с указанным административным иском, Инспекция преследует цель на своевременное и полное поступление платежей. Отказ налоговому органу в осуществлении правосудия в связи с пропуском срока на обращение с заявлением повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и, как следствие, приведет к неполному его формированию.

Удовлетворяя ходатайство Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в доход государства по уплате страховых взносов и пени, суд учитывает, что пропуск указанного срока является незначительным, а также, что административным истцом своевременно приняты меры, подтверждающие наличие воли на взыскание в принудительном порядке неуплаченной налогоплательщиком суммы налога в бюджет, последовательно принимались меры по взысканию задолженности в судебном порядке (направление требований об уплате налога и пени, обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа), отказ налоговому органу в осуществлении правосудия в связи с пропуском срока на обращение с заявлением повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и, как следствие, приведет к неполному его формированию.

Как следует из материалов дела, МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года): налог за 2022 год в размере 45 500 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 6 825 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 4 550 рублей; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2016 год в размере 109,85 рублей, налог за 2017 год в размере 268 рублей, за 2018 год в размере 268 рублей за 2020 год в размере 282 рублей, за 2021 год в размере 243 рублей, за 2022 год в размере 267 рублей; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2017 год в размере 469 рублей, за 2018 год в размере 628 рублей, за 2020 год в размере 1 280 рублей, за 2021 год в размере 1 437 рублей, за 2022 год в размере 913 рублей и пени по состоянию на 18.02.2024 в размере 5 625,77 рублей.

В соответствии с частью 3 статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу части 1 статьи 61 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, регламентирующей допустимость доказательств, обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

Предъявленная МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю задолженность налогоплательщика ФИО1 в размере 68 665,62 рублей нашла свое подтверждение в судебном заседании.

В ходе рассмотрения настоящего административного дела административным ответчиком в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, надлежащих доказательств в опровержение доводов истца суду не представлено.

Доказательств того, что на момент рассмотрения дела задолженность по уплате пени административным ответчиком погашена, материалы административного дела не содержат.

Удовлетворяя заявленные Межрайонной ИФНС № 14 по Ставропольскому краю требования, суд исходит из того, что ФИО1, в силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ обязана платить налоги законно установленные на территории Российской Федерации, предусмотренные законом основания для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате налогов отсутствуют и приходит к однозначному выводу о необходимости взыскании в судебном порядке с административного ответчика задолженности по уплате суммы налога и пени в общей сумме 68 665,62 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в размере 4 000 рублей при обращении в суд, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в бюджет Георгиевского городского суда Ставропольского края, не освобожденной от ее уплаты.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л :

Ходатайство Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением, - удовлетворить.

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю пропущенный процессуальный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в доход государства недоимки по уплате налогов и пени.

Административные исковые требования Межрайонной инспекций Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности в доход государства недоимки по уплате налогов и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> края, ИНН №, паспорт серии № в доход государства недоимку по уплате налогов и пени в общем размере 68 665,62 рублей, из которых: задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года): налог за 2022 год в размере 45 500 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 6 825 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 4 550 рублей; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2016 год в размере 109,85 рублей, налог за 2017 год в размере 268 рублей, за 2018 год в размере 268 рублей за 2020 год в размере 282 рублей, за 2021 год в размере 243 рублей, за 2022 год в размере 267 рублей; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2017 год в размере 469 рублей, за 2018 год в размере 628 рублей, за 2020 год в размере 1 280 рублей, за 2021 год в размере 1 437 рублей, за 2022 год в размере 913 рублей и пени по состоянию на 18.02.2024 в размере 5 625,77 рублей

Взыскать с ФИО1 в бюджет Георгиевского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Ставропольский краевой суд через Георгиевский городской суд.

Судья О.В. Воронина

(Мотивированное решение изготовлено 27 марта 2026 года)