Решение № 2А-643/2021 2А-643/2021~М-292/2021 М-292/2021 от 10 марта 2021 г. по делу № 2А-643/2021

Дело № 2а–643/2021

УИД 59RS0011-01-2021-000562-24


Р Е Ш Е Н И ЕИменем Российской Федерации

город Березники 11 марта 2021 года

Березниковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Петровой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Кушель Е.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности от .....,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Березники Пермского края административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц,

у с т а н о в и л:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Пермскому краю обратилась в суд с исковыми требованиями к административному ответчику ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц. В обоснование требований указано на то, что согласно форме 2-НДФЛ ФИО2 в 2018 году получен доход в сумме 917 484,01 руб., сумма налога, исчисленного и не удержанного налоговым агентом, составила 119 273 руб. На основании п. 6 ст. 226 НК РФ ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ..... об уплате налога в срок до ...... В нарушение п. 6 ст. 226 НК РФ ФИО2 в установленный срок налог на доходы физических лиц в сумме 119 273 руб. не уплатила. В соответствии со ст. 70 НК РФ ФИО2 направлялось требование от ..... №, в котором административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность по налогам до ...... Требования административным ответчиком оставлены без исполнения. В связи с тем, что административным ответчиком требования не были исполнены, инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налогу на доходы физических лиц. ФИО2 в период с ..... по ..... произведена уплата налога в сумме 9 281 руб., остаток задолженности составляет 109 992 руб. Определением мирового судьи от ..... судебный приказ от ..... № 2а-1862/2020 отменен, в связи с поступлением от административного ответчика возражений. Просят взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2018 год, в сумме 109 992 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Пермскому краю ФИО1 в судебном заседании на заявленных требованиях настаивала.

Административный ответчик ФИО2 с исковыми требованиями не согласилась, полагая, что суммы, взысканные в её пользу со страховой компании по решению суда, не относятся к доходам, в связи с чем не подлежат включению в налооблагаемый доход.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, обозрев судебный приказ № 2а-1862/2020, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23, ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги со своего дохода. В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на доходы физических лиц».

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 названного Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Пунктом 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Срок уплаты имущественных налогов определен нормами налогового законодательства, а именно п. 6 ст. 226 НК РФ, согласно которым налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, решением Березниковского городского суда Пермского края от ..... с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО2 взыскано страховое возмещение по причинению ущерба недвижимому имуществу в размере 1341365,05 руб., страховое возмещение по причинению ущерба домашнему имуществу в размере 250000,00 руб., проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 64097,48 руб., компенсация морального вреда в размере 2000,00 руб., штраф в размере 828731,27 руб., расходы на услуги независимой оценки в размере 11000,00 руб., расходы по оплате услуг представителя в размере 20000,00 руб.

Дополнительным решением Березниковского городского суда Пермского края от ..... с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО2 взысканы проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 Гражданского кодекса РФ со дня вынесения решения суда от ..... до дня фактического его исполнения.

Указанные суммы были списаны инкассо со счета ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО2, что подверждается инкассовыми поручениями № от ..... на сумму 2 517 193,80 руб., № от ..... на сумму 24 655,26 руб.

Суммы штрафа в размере 828 731,27 руб. и процентов за пользование чужими денежными средствами в размере 88 752,74 руб. были включены ПАО СК «Росгосстрах» в справку 2-НДФЛ за 2018 год в отношении ФИО2 Данная справка была представлена налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах» в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 2 по Пермскому краю.

Сумма налога исчисленного и не удержанного налоговым агентом составила 119 273 руб. (917484,01 руб. * 13%).

Межрайонной ИФНС России № 2 по Пермскому краю в адрес ФИО2 направлялось налоговое уведомление от ..... № об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год, не удержанного налоговым агентом, в сумме 119 273 руб. от суммы полученного дохода в размере 917 484,01 руб. (код дохода 2301 «Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда»), согласно справки 2-НДФЛ за 2018 год в срок до ......

В установленный законом срок ФИО2 налог на доходы физических лиц за 2018 год не уплатила. В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ). ФИО2 в соответствии со ст. 70 НК РФ налоговым органом направлялось требование от ..... №. Срок исполнения данного требования был установлен в течение восьми дней со дня получения, т.е. до 28.01.2020. Административный ответчик не исполнил требование. 26.05.2020 Межрайонная ИФНС России № по ..... обращалась к мировому судье судебного участка № 5 Березниковского судебного района Пермского края с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника недоимки по налогам. ФИО2 в период с ..... по ..... произведена уплата налога в сумме 9 281 руб., остаток задолженности составил 109 992 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Березниковского судебного района Пермского края от ..... по заявлению должника судебный приказ № 2а-1862/2010 от ..... отменен. С данным административным исковым заявлением административный истец обратился с соблюдением установленного законом срока. Размер недоимки по налогу, установленному на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, судом проверен, является верным. Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога на доходы физических лиц подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.Доводы ФИО2 о том, что в силу п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат, к которым относится неустойка и штраф, основан на неправильном понимании норм материального права, т.к. в данном пункте перечислены определенные категории компенсационных выплат, с которыми закон связывает освобождение от налогообложения, и неустойка и штраф, предусмотренные законодательством о защите прав потребителей, в число таких выплат не включены. Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.Как следует из позиции Верховного Суда Российской Федерации, отраженной в пункте 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ ....., предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Учитывая изложенное, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога на доходы физических лиц подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 3 399,84 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

удовлетворить исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц.

Взыскать с ФИО2, ..... года рождения, уроженки ....., ИНН №, зарегистрированной по адресу: .....:

- налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2018 год, в сумме 109 992 рубля

на счет №

Взыскать с административного ответчика ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 399,84 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Березниковский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня вынесения мотивированного решения (18.03.2021).

Судья (подпись) Е.А.Петрова

Копия верна. Судья