Решение № 2А-1248/2020 2А-1248/2020~М-1028/2020 М-1028/2020 от 14 сентября 2020 г. по делу № 2А-1248/2020

2а-1248/2020

18RS0023-01-2020-001610-66


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 сентября 2020 года г. Сарапул

Сарапульский городской суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Арефьевой Ю.С.

при секретаре Дудиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 5 по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, свои требования мотивирует следующим. ФИО1 <данные изъяты> состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, государственную регистрацию транспортных средств, административный ответчик владел на праве собственности имуществом являющимся объектами налогообложения транспортным налогом, земельным налогом и налогом на имущество физических лиц. Согласно ст.357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Согласно Закону УР «О транспортном налоге в УР» от 27.11.2002 г. № 63-РЗ (в ред. 28.11.2006г.), налоговая ставка на легковой автомобиль с мощностью двигателя до 150л/с установлена в размере 20 рублей. В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Объектом налогообложения транспортным налогом в 2014 году, по сведениям, имеющимся в Межрайонной ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике, являлось транспортное средство, принадлежащее административному ответчику, указанное в уведомлении (Mazda 6 государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 119,70л/с, 5 мес. владения). Сумма транспортного налога за 2014 год составила 998 рублей (119,7 л/с х 20руб / 12 х 5мес.). На основании ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога налоговым органом начислены пени. Расчет пеней: с 02.10.2015 по 30.10.2015 года (29 дней) по ставке 8,25% (расчетная ставка пени 0,000275) – сумма задолженности 998 рублей, сумма пени 7,97 рублей. Кроме того, ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии с Федеральным законом от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Согласно ст.401 НК объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: квартира, жилой дом, гараж, комната, иные помещения, строения. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Объектом налогообложения налога на имущество в 2014 году, по сведениям, имеющимся в Межрайонной ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике, являлись объекты: квартира по адресу: г. <данные изъяты>, кадастровая стоимость 383 676 рублей, ? доля; квартира по адресу: <...>, кадастровая стоимость 301 663 рублей. Согласно Решению органов местного самоуправления, ставки по налогу на имущество установлены в размере на строения - 0,11%. В установленный законодательством срок, то есть не позднее 01 октября 2015 года оплата налога на имущество физических лиц плательщиком не произведена. Сумма налога за 2014 год составила 543 рублей (383676 руб. х 0,11% / 2) + (301663руб. х 0,11%). На основании ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 4,33 рублей. Должник по данным, представленным Управлением федеральной регистрационной службы УР и органами технической инвентаризации в Межрайонную ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике, имеет в собственности земельный участок. На основании пп.4 п.2 и 3 ст. 397 НК РФ ответчику произведено начисление налога за 2014 год. Перечень облагаемого налогом имущества, сроки владения, доли владения, и кадастровая стоимость отражены в налоговом уведомлении: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, д. <данные изъяты><адрес>, кадастровая стоимость 27 477,92 руб., 4 месяца владения. Указанный земельный участок является объектом налогообложения земельным налогом и в соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщики земельного налога обязаны уплачивать налог ежегодно. Согласно решению органов местного самоуправления, ставки по земельному налогу установлены от категории земли в процентном отношении от кадастровой стоимости участка, земли поселений - 0,30%. Сумма налога 2014 год составила 2 7 рублей (27477,92 руб. х 0,3% /12 х 4мес). В установленный законодательством срок сумма налога не уплачена. На основании ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 0,23 рублей. Во исполнение п. 3 ст. 363, абз. 3 п.п. 1, 4 ст. 397, п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление о необходимости уплатить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц в сроки, указанные в налоговом уведомления. В установленный законодательством срок сумма налогов ФИО1 уплачена не была. В связи с наличием недоимки по налогам, налоговый орган на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налогов, пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок, указанный в требовании. В установленный срок налогоплательщик не исполнил вышеуказанное требование. Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным платежам в бюджет. 28 ноября 2019 года налоговый органо обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы задолженности. 04 декабря 2019 года мировым судьей судебного участка вынесен судебный приказ № 2а-3559/19 о взыскании задолженности с ФИО1 18 декабря 2019 года судебный приказ отменен мировым судьей в связи с поступившими возражениями должника. Просит взыскать с ФИО1 задолженность: по транспортному налогу в сумме 998 рублей, КБК 18210604012021000110 ОКТМО 94740000; пени по транспортному налогу в сумме 7,97 рублей, КБК 18210604012021000110 ОКТМО 94740000; по налогу на имущество физических лиц в сумме 543 рубля, КБК 18210601020041000110ОКТМО 94740000; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,33 рублей, КБК 18210601020042100110ОКТМО 94740000; по земельному налогу с физических лиц в сумме 27 рублей, КБК 18210606043101000110 ОКТМО 94637433; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 0,23 рублей, КБК 18210606043102100110 ОКТМО 94637433.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по УР не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением, представил возражения на административное исковое заявление, суть которого сводится к следующему. В силу ст. ст. 363, 397, 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, то есть, с момента получения требования - 10 ноября 2015 года, оплата должна была быть произведена по истечении 8 рабочих дней - до 20 ноября 2015 года. В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 29 ноября 2019 года налоговый орган направил заявление о вынесение судебного приказа мировому судье судебного участка № 3 г.ФИО2. Таким образом, административный истец мог обратиться в суд для взыскания такой налоговой недоимки до 21 ноября 2019 года. Конституционный Суд России в Определении от 22.03.2012 г. № 479-0-0 указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК России, не может осуществляться. Пунктом 1 статьи 113 НК РФ установлено, что лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности). Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных ст.ст. 120, 122,129.3, 129.5 НК РФ. В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании может быть предъявлен налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В данном случае с момента отмены судебного приказа определением от 18 декабря 2019 года до дня поступления административного искового заявления в Сарапульский городской суд УР – 25 июня 2020 года, прошло более 6-ти месяцев. Просит отказать в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 5 по УР полностью; признать недоимку по налогам за 2014 год и задолженность по пеням безнадежными к взысканию и их списание.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Исходя из положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (статья 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» N 63-РЗ (далее по тексту - Закон УР N 63-РЗ) на территории Удмуртской Республики установлен и введен в действие транспортный налог.

В абзаце 1 пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 2 Закона УР от 27.11.02 г. № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, без учета срока полезного использования транспортного средства.

Налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Как следует из материалов дела, в 2014 году административный ответчик ФИО1 по сведениям, представленным в налоговый орган МРЭО ГИБДД МВД по УР, являлся собственником транспортного средства: МАZDA 6 государственный регистрационный знак <***> с мощностью двигателя 119,7 л/с; период владения транспортным средством в 2014 году составлял 5 месяцев.

Таким образом, из вышеприведенных положений закона следует, что плательщиком транспортного налога является физическое лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, поэтому ответчик является налогоплательщиком данного налога.

Согласно Закону УР «О транспортном налоге в УР» от 27.11.2002 года №63-РЗ (в ред. от 28.11.2006 года), налоговая ставка на легковой автомобиль с мощностью двигателя до 150 л/с составляла 20 рублей.

С учетом вышеприведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Закона УР «О транспортном налоге в УР» от 27.11.2002 года №63-РЗ, сумма транспортного налога за 2014 год, подлежащая уплате налогоплательщиком ФИО1, составила 998 рублей (119,7 л/с х 20 рублей/12 х 5 месяцев).

Расчет налогового органа судом проверен и признан арифметически верным.

Кроме того, из материалов дела следует, что ФИО1 в 2014 году являлся собственником имущества, признаваемого объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц, в том числе: ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>5 (кадастровая стоимость 383 676 рублей) и квартиры, расположенной по адресу: <адрес>9 (кадастровая стоимость 301 663 рублей).

Данные сведения получены налоговым органом от соответствующих органов в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Исходя из положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество, в том числе, жилой дом; квартира, комната (статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, в силу вышеизложенного, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (статья 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (статья 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно Решению Сарапульской городской Думы от 17.02.2011 года № 2-53 «О принятии решения Сарапульской городской Думы от 22.10.2009 № 4-678 «Об установлении ставок налога на имущество физических лиц на территории г. Сарапула» в новой редакции» ставка налога на имущество на жилые дома и квартиры стоимостью имущества свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей была установлена в размере 0,11%.

Следовательно, сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате ФИО1 за 2014 год, составила 543 рубля (383 676 рублей х 0,11%/2)+(301 663 рублей х 0,11%)).

Указанный расчет, представленный истцом, судом проверен и принимается за основу.

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Исходя из положений пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с абз. 1 п. 4 ст. 397 НК РФ, уплачивают земельный налог не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 данного пункта (абз. 3 указанного пункта).

Статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьями 391, 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом; налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что в 2014 году ФИО1 на праве собственности принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, д<данные изъяты><адрес> (кадастровая стоимость 27 477,92 рублей), срок владения участком – 4 месяца.

Налоговая ставка по указанному имуществу в 2014 году была установлена решением Совета депутатов МО «Северное» от 04.04.2011 года № 5/12 и составляла 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка (земли поселений).

Таким образом, сумма земельного налога за 2014 год, подлежащего уплате ФИО1, составила 27 рублей (27 477,92 руб. х 0,3%/12 х 4 мес.).

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

16 июня 2015 года налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 1220736 от 02 мая 2015 года об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2014 год на общую сумму 1 568 рублей в срок не позднее 01 октября 2015 года (л.д.12-13).

В установленный законодательством срок сумма налогов за 2014 год налогоплательщиком уплачена не была.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз. 4 п.4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

30 октября 2015 года налоговый орган направил налогоплательщику требование № 41267 об уплате налогов за 2014 год: транспортного налога в размере 998 рублей и пени в сумме 7,97 рублей; налога на имущество физических лиц в размере 543 рубля и пени в размере 3,33 рублей; земельного налога в размере 27 рублей и пени в размере 0,23 рублей в срок до 31 мая 2016 года (л.д.10-11).

Таким образом, в требовании об уплате налогов, направленном в адрес ФИО1, установлен срок для уплаты налогов, превышающий 8 дней, что предусмотрено положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчет пеней, размер которых указан в требовании, проверен судом и признан арифметически верным.

Требование налогового органа в установленный срок налогоплательщиком не исполнено, сумма налогов и пеней – не уплачена.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С учетом вышеприведенных положений закона, принимая во внимание, что суммы налогов и пеней подлежали уплате до 31 мая 2016 года, налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 сумм налогов и пеней в срок по 31 ноября 2019 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 3 г. Сарапула 28 ноября 2019 года (согласно штампу входящей корреспонденции), то есть в пределах установленного законом трехлетнего срока (л.д.14).

Вынесенный 04 декабря 2019 года по делу № 2А-3559/19 судебный приказ о взыскании с ФИО1 сумм налогов и пеней, отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Сарапула 18 декабря 2019 года в связи с поступившими возражениями должника (л.д.8).

Исходя из положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с настоящим иском административный истец обратился 15 июня 2020 года (согласно штампу «Почта России» на списке внутренних почтовых отправлений), то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока (л.д.25).

Учитывая, что заявление о взыскании с ФИО1 транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц подано административным истцом мировому судье в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования, а административное исковое заявление - в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом порядка обращения в суд, предусмотренного статьями 48 НК РФ и 286 КАС РФ; доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения в суд являются несостоятельными.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования налогового органа к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам за 2014 год: по транспортному налогу в размере 998 рублей и пени в размере 7,97 рублей; по налогу на имущество физических лиц в размере 543 рубля и пени в размере 3,33 рублей; по земельному налогу в размере 27 рублей и пени в размере 0,23 рубля являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, то с административного ответчика в доход МО «Город Сарапул» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 5 по Удмуртской Республике к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, ИНН <***>, проживающего по адресу: <адрес>9 в доход бюджета на счет получателя платежа УФК по УР, ИНН получателя 1827019000 (Межрайонная ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике); в Отделении НБ УР г. Ижевск на р/с <***> задолженность:

-по транспортному налогу за 2014 год в сумме 998 рублей, КБК 18210604012021000110 ОКТМО 94740000;

-пени по транспортному налогу в сумме 7,97 рублей, КБК 18210604012021000110 ОКТМО 94740000;

-по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 543 рубля, КБК 18210601020041000110ОКТМО 94740000;

-пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,33 рублей, КБК 18210601020042100110ОКТМО 94740000;

-по земельному налогу с физических лиц за 2014 год в сумме 27 рублей, КБК 18210606043101000110 ОКТМО 94637433;

пени по земельному налогу с физических лиц в размере 0,23 рублей, КБК 18210606043102100110 ОКТМО 94637433.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход муниципального образования «Город Сарапул» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через Сарапульский городской суд УР.

Решение принято судом в окончательной форме 16 сентября 2020 года.

Судья Арефьева Ю.С.