Решение № 2А-1582/2021 2А-1582/2021~М-1419/2021 М-1419/2021 от 4 июля 2021 г. по делу № 2А-1582/2021

г.Томск № 2а-1582/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июля 2021 года Томский районный суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Дубовик П.Н.,

при секретаре Селезневе А.А.,

помощник судьи Руди Ю.А.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Томской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Томской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 3140,08 руб.: транспортный налог за 2015 г. в размере 660,00 руб., за 2016 г. 880,00 руб., за 2018 г. 1540,00 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 60,08 руб.:

на недоимку за 2015 г. в сумме 4,40 руб. за период с 02.12.2016 по 21.12.2016; на недоимку за 2016 г. в сумме 17,26 руб. за период с 02.12.2017 по 14.02.2018; на недоимку за 2017 г. в сумме 15,80 руб. за период с 04.12.2018 по 28.01.2019; на недоимку за 2018 г. в сумме 22,62 руб. за период с 03.12.2019 по 10.02.2020.

В обоснование требований указано, что согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 1 ст. 7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» на ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, «Тойтота Королла», год выпуска 2006 г., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, 00:00:00.

На основании ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога. Налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате, в размере 3140,08 руб.: транспортный налог за 2015 г. в размере 660,00 руб., за 2016 г. 880,00 руб., за 2018 г. 1540,00 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 60,08 руб. В установленный срок транспортный налог уплачен не был. На основании ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлены налоговые требования.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Томской области направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 07.10.2020 мировым судьей судебного участка № 2 Томского судебного района Томской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 Налогоплательщиком представлено заявление об отмене судебного приказа. 27.01.2021 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа. Согласно карточке расчета с бюджетом налогоплательщика, сумма транспортного налога была частично уменьшена. Сумма задолженности составляет 3140,08 руб.: транспортный налог за 2015 г. в размере 660,00 руб., за 2016 г. 880,00 руб., за 2018 г. 1540,00 руб., а также пени по транспортному налогу в сумме 60,08 руб.

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Томской области, извещенная о месте и времени рассмотрения административного дела, в судебное заседание представителя не направила.

Административный ответчик ФИО1 против заявленных требований возражал, заявил и применении срока исковой давности.

Руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца.

Выслушав объяснение административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Автомобили признаются объектом налогообложения (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 6 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» предусматривалось, что налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы).

В судебном заседании установлено, и не оспорено административным ответчиком, что ФИО1 являлся собственником транспортного средства «Тойтота Королла», государственный регистрационный знак: №, год выпуска 2006 г., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, 00:00:00.

Согласно представленному административным истцом расчету, размер транспортного налога подлежащего уплате ФИО1 составил: транспортный налог за 2015 г. в размере 660,00 руб., за 2016 г. 880,00 руб., за 2018 г. 1540,00 руб.

Пунктом 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п. 3 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой инспекцией административному ответчику было направлены все налоговые уведомления за исключением транспортного налога за 2015 год. Вместе с тем ответчику ИФНС были отправлены все требования в полном объеме.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

За неисполнение обязательства по уплате транспортного налога в установленном законом срок административному ответчику начислена пеня в сумме 60,08 руб.: на недоимку за 2015 г. в сумме 4,40 руб. за период с 02.12.2016 по 21.12.2016; на недоимку за 2016 г. в сумме 17,26 руб. за период с 02.12.2017 по 14.02.2018; на недоимку за 2017 г. в сумме 15,80 руб. за период с 04.12.2018 по 28.01.2019; на недоимку за 2018 г. в сумме 22,62 руб. за период с 03.12.2019 по 10.02.2020.

На основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику было направлены все требования об уплате транспортного налога, а также пени по транспортному налогу, в том числе и по транспортному налогу за 2015 г. При этом ответчиком требование по транспортному налогу за 2015 г. получено не было из-за истечения сроков хранения в почтовом отделении, что прямо следует из почтового идентификатора №, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сумма 660 руб. В связи с чем суд приходит к выводу, что ИФНС исполнила свою обязанность по направлению требования по месту жительства ответчика в полном объеме.

Данное требование ФИО1 не исполнено.

Административным истцом заявлено о пропуске срока.

Рассматривая данное заявление, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как указано в ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, как это указано в административном иске, межрайонной ИФНС России № 8 по Томской области направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 07.10.2020 мировым судьей судебного участка № 2 Томского судебного района Томской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 Налогоплательщиком представлено заявление об отмене судебного приказа. 27.01.2021 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

Настоящий административный иск направлен в Томский районный суд 25.06.2021.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичное положение содержится и в абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В п. 20 Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18.07.2006 № 308-О, право судьи рассмотреть вопрос о восстановлении пропущенного срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения. Вместе с тем, выводы суда относительно указанных обстоятельств и уважительных причин формируются в каждом конкретном случае по внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, исходя из указанных стороной причин пропуска, а также установленных обстоятельств о препятствиях своевременному обращению в суд с заявлением.

Судом установлено, что судебный приказ от 07.10.2020 отменен 27.01.2021, следовательно, срок на подачу административного иска истекал 27.07.2021, настоящий административный иск был направлен в суд 25.06.2021, то есть не за пределами срока установленного законом.

Таким образом, при проверке соблюдения административным истцом сроков, предусмотренных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд считает установленным, что срок обращения налогового органа в суд по требованиям о взыскании задолженности по налогу за 2015, 2016, 2018 г. не является пропущенным.

Вместе с тем как следует из представленных ФИО1 доказательств, а именно платежных документов АО «Тинькоффбанк», последним на момент рассмотрения иска уже был уплачен транспортный налог за 2016 г. в размере 880,00 руб., а также за 2018 г. в размере 1540,00 руб., что также подтверждается и сведениями из АИС «Налог-3» ПРОМ от 18.02.2021.

В силу статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. п. 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате налога на имущество физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

При таких обстоятельствах пени по транспортному налогу в сумме 60,08 руб.:на недоимку за 2015 г. в сумме 4,40 руб. за период с 02.12.2016 по 21.12.2016; на недоимку за 2016 г. в сумме 17,26 руб. за период с 02.12.2017 по 14.02.2018; на недоимку за 2017 г. в сумме 15,80 руб. за период с 04.12.2018 по 28.01.2019; на недоимку за 2018 г. в сумме 22,62 руб. за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 подлежат взысканию с ФИО1 в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 125, 286, 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Томской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО1 задолженность в виде транспортного налога за период 2015 г в размере 660,00 руб., а также пени по транспортному налогу в сумме 60,08 руб. в том числе: на недоимку за 2015 г. в сумме 4,40 руб. за период с 02.12.2016 по 21.12.2016; на недоимку за 2016 г. в сумме 17,26 руб. за период с 02.12.2017 по 14.02.2018; на недоимку за 2017 г. в сумме 15,80 руб. за период с 04.12.2018 по 28.01.2019; на недоимку за 2018 г. в сумме 22,62 руб. за период с 03.12.2019 по 10.02.2020.

В удовлетворении исковых требований о взыскании транспортного налога за 2016 г. в размере 880,00 руб., за 2018 г. в размере 1540,00 руб. отказать.

Реквизиты: получатель: УФК по Томской области (Межрайонная ИФНС России №8 по Томской области) ИНН <***>. КПП 701701001. Банк получателя: Отделение Томск, г. Томск. Расчетный счет <***>. БИК 016902004. Код ОКТМО 69654416,

КБК 18210604012021000110 - уплата транспортного налога.

КБК 18210604012022100110 - уплата пени по транспортному налогу

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Томский районный суд Томской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья П.Н. Дубовик

Копия верна: судья П.Н. Дубовик

УИД 70RS0005-01-2021-002009-91