Решение № 2А-2240/2023 2А-2240/2023~М-1154/2023 М-1154/2023 от 28 июня 2023 г. по делу № 2А-2240/2023

Производство № 2а-2240/2023

УИД 67RS0003-01-2023-001821-92


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июня 2023 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Самошенковой Е.А.,

при секретаре Старовойтовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество, штрафа,

у с т а н о в и л:

инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску, уточнив исковые требования, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество, штрафа, указав, что административный ответчик с 08.09.2005 по 31.03.2022 был зарегистрирован в качестве адвоката. В период осуществления деятельности за административным ответчиком значится задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 6 767,25 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 года в размере 27 956,79 руб. Кроме того, ответчик в 2018 году являлся собственником транспортного средства марки «Hyundai IX35» гос. рег. знак №, в 2018, 2020 гг. собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Однако обязанность по уплате указанных налогов ответчик не исполнил в установленный законом срок, в связи с чем, согласно ст. 69 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов, которое в добровольном порядке исполнено не было. Просит суд взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 6 767,25 руб., пени за 2021 г. – 4,77 руб., за 2020 год – 421,59 руб., за 2018 год – 275,52 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 27 956,79 руб., пени за 2021 год – 18,39 руб., за 2020 год – 1 619,70 руб., за 2019 – 823,35 руб.; пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 0,22 руб., за 2018 – 3,45 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 240,85 руб.; штраф в соответствии с Главой 16 НК РФ в размере 500 руб.

28.06.2023 определением Промышленного районного суда г. Смоленска произведено правопреемство административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску его правопреемником – Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области.

В судебном заседании представитель УФНС России по Смоленской области ФИО2 заявленные требования поддержал в полном объеме по вышеизложенным обстоятельствам.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, по неизвестной суду причине, извещена надлежащим образом.

При таких обстоятельствах, суд в силу ст. 150 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствии не явившегося лица.

Суд, заслушав представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Областным законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-з «О транспортном налоге» на территории Смоленской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, учитывая требования действующего законодательства, недвижимое имущество и транспортные средства, зарегистрированные за административным ответчиком, являются объектами налогообложения.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неуплатой налога в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пеня в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты. В соответствии со ст.122 п. 1 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 в период с 08.09.2005 по 31.03.2022 была зарегистрирована в качестве адвоката, соответственно в указанный период времени являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Кроме того, из материалов административного дела усматривается, что ФИО1 в заявленный налоговым органом налоговый период принадлежало следующее имущество: транспортного средства марки «Hyundai IX35» гос. рег. знак №, квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

В связи нарушением сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, транспортного налога, налога на имущество ответчику направлялись требования №103687 от 21.12.2021 со сроком уплаты до 03.02.2022, № 914 от 13.01.2022 со сроком уплаты до 22.02.2022, № 63397 от 28.10.2021 со сроком уплаты до 07.12.2021, №94275 от 15.12.2021 со сроком уплаты до 25.01.2022 (л.д. 20, 23-24, 27-28, 31).

Указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были.

Согласно представленного расчёта у административного ответчика перед налоговым органом имеется задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 6 767,25 руб., пени за 2021 г. – 4,77 руб., за 2020 год – 421,59 руб., за 2018 год – 275,52 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 27 956,79 руб., пени за 2021 год – 18,39 руб., за 2020 год – 1 619,70 руб., за 2019 – 823,35 руб., пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 0,22 руб., за 2018 – 3,45 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 240,85 руб.

Административным ответчиком не представлены доказательства, подтверждающие исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога, пени и отсутствия задолженности, а также не оспорен размер задолженности и правильность его исчисления.

В установленный срок административный ответчик требование не исполнил, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье судебного участка № 10 в г. Смоленске с заявлением о выдаче судебного приказа.

16.06.2022 мировым судьей судебного участка № 10 в г. Смоленске вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Смоленску вышеуказанной задолженности, а также государственной пошлины.

Определением мирового судьи судебного участка № 10 в г. Смоленске от 03.02.2023 судебный приказ отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Промышленный районный суд г. Смоленска 11.04.2023 года.

При таких обстоятельствах, суд находит, что срок на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки и пени по страховым взносам и налогу административным истцом соблюден.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что ответчик в судебном заседании доказательств погашения недоимки по страховым взносам, а также задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество не представил, расчет задолженности не оспорил, срок по данному требованию на момент обращения в суд не истек, то сумма задолженности подлежит взысканию со ФИО1

В связи с неуплатой налога в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пеня в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты. В соответствии со ст.122 п. 1 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Срок предоставления декларации за 2020 год – 30.04.2021. В нарушении пп.4 п.1 ст. 23, ст. 80 НК РФ и п.1 ст.227, п.1 ст.229 НК РФ ФИО1 фактически представила декларацию 21.06.2021 года.

Таким образом, срок представления налоговой декларации нарушен на 1 полный и 1 неполный месяц, за что предусмотрена налоговая ответственность по п.1 ст.119 Налогового Кодекса РФ в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

ИФНС России по г. Смоленску была проведена камеральная налоговая проверка, 08.11.2021 было вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №4934, налогоплательщику был начислен штраф в размере 500 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой административный истец был освобожден при обращении в суд.

В силу ст. 13 Налогового кодекса Российской Федерации, - государственная пошлина относится к федеральным налогам и сборам.

Определяя размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчиков судом учитывается, что применительно к п. 6 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации сумма государственной пошлины исчисляется в полных рублях: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля. При таких обстоятельствах, с административного ответчика в пользу истца подлежат взысканию государственная пошлина в размере 1 359 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 6 767,25 руб., пени за 2021 г. – 4,77 руб., за 2020 год – 421,59 руб., за 2018 год – 275,52 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 27 956,79 руб., пени за 2021 год – 18,39 руб., за 2020 год – 1 619,70 руб., за 2019 – 823,35 руб., пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 0,22 руб., за 2018 – 3,45 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 240,85 руб., штраф в соответствии с Главой 16 НК РФ в размере 500 руб.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 1 359 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Е.А. Самошенкова

Мотивированное решение изготовлено 10.07.2023