Решение № 2А-1320/2024 2А-66/2025 2А-66/2025(2А-1320/2024;)~М-1206/2024 М-1206/2024 от 14 января 2025 г. по делу № 2А-1320/2024

Адм. дело № 2а-66/2025 года

УИД № 34RS0018-01-2024-002510-11


Решение

Именем Российской Федерации

Калачёвский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Запорожской О.А., при секретаре Ремневой Е.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Калач-на-Дону 15 января 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

Установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области (далее МИФНС России № 5 по Волгоградской области) обратилась в Калачёвский районный суд Волгоградской области с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности за земельный налог за 2021 год в размере 384 рубля 00 копеек, земельный налог за 2022 год в размере 274 рубля 00 копеек, налог на имущество за 2021 год в размере 26 рублей 00 копеек, НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 год в размере 650 рублей 00 копеек, транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 3 780 рублей 00 копеек, транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4 368 рублей 00 копеек, суммы пеней в размере 972 рубля 41 копейка, а всего на общую сумму 10 454 рубля 41 копейку.

В обоснование заявленных требований административный истец указал следующее.

Административный ответчик является собственником:

- автомобиля грузового (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак <***>, марка/модель: ГАЗ330220, VIN №, год выпуска 1999, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак <***>, марка/модель: ДЭУ НЕКСИЯ, VIN №, год выпуска 2010, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак <***>, марка/модель: ФОЛЬКСВАГЕН TIGUAN, VIN №, год выпуска 2015, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, адрес:, <адрес>, Калачёвский район, <адрес>, кадастровый №, площадь 68,9, дата регистрации права 25.01.2019г., дата утраты права 14.04.2021г.;

- земельного участка, адрес: 404507,Россия,<адрес>, Калачёвский район, <адрес>, Красноармейская улица, <адрес>, кадастровый №, площадь 600, дата регистрации права 09.07.2020г., дата утраты права 02.03.2021г.;

- земельного участка, адрес: 404507, Россия, <адрес>, г Калач-на-Дону, <адрес>, кадастровый №, площадь 774, дата регистрации права 03.04.2013г.

В адрес налогоплательщика отправлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых инспекцией произведены начисления налога за периоды владения имуществом.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в установленный срок, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом принято Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности.

Решение направлено в адрес налогоплательщика почтой заказным письмом, что подтверждается скриншотом страницы с указанием ШПИ.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 5 346 рублей 19 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) сумму отрицательного сальдо ЕНС, направленное в адрес налогоплательщика через личный кабинет, что подтверждается скриншотом страницы отправки.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Калачёвского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-11-847/2024 о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России № по <адрес> недоимки налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Калачёвского судебного района <адрес> судебный приказ №а-11-847/2024 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

В настоящий момент ФИО2 имеет задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 384 рубля 00 копеек, земельному налогу за 2022 год в размере 274 рубля 00 копеек, налогу на имущество за 2021 год в размере 26 рублей 00 копеек, НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 год в размере 650 рублей 00 копеек, транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 3 780 рублей 00 копеек, транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 4 368 рублей 00 копеек, суммы пеней в размере 972 рублей 41 копейки, а всего на общую сумму 10 454 рубля 41 копейки.

Просят взыскать задолженность по налоговым платежам в вышеуказанной сумме.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны, ранее предоставил возражения, согласно которых возражает в удовлетворении исковых требований о взыскании пени, поскольку является участником СВО.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы, которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа (как органа, осуществляющего функцию контроля за уплатой обязательных платежей) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 2 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Исходя из требований статей 46 - 47 Кодекса в указанных в этих статьях случаях взыскание производится по решению налогового органа (решение о взыскании). Решения о взыскании, принятые после истечения установленных этими статьями соответствующих сроков, считаются недействительными и исполнению не подлежат. В этих случаях налоговый орган в установленные сроки может обратиться в суд с заявлениями о взыскании. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Статья 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В судебном заседании установлено.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию, административный ответчик является собственником:

- автомобиля грузового (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак <***>, марка/модель: ГАЗ330220, VIN №, год выпуска 1999, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак <***>, марка/модель: ДЭУ НЕКСИЯ, VIN №, год выпуска 2010, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак <***>, марка/модель: ФОЛЬКСВАГЕН TIGUAN, VIN №, год выпуска 2015, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, адрес:, <адрес>, Калачёвский район, <адрес>, кадастровый №, площадь 68,9, дата регистрации права 25.01.2019г., дата утраты права 14.04.2021г.;

- земельного участка, адрес: 404507,Россия,<адрес>, Калачёвский район, <адрес>, Красноармейская улица, <адрес>, кадастровый №, площадь 600, дата регистрации права 09.07.2020г., дата утраты права 02.03.2021г.;

- земельного участка, адрес: 404507, Россия, <адрес>, г Калач-на-Дону, <адрес>, кадастровый №, площадь 774, дата регистрации права 03.04.2013г.

В адрес налогоплательщика отправлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых инспекцией произведены начисления налога за периоды владения имуществом.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в установленный срок, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом принято Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности.

Решение направлено в адрес налогоплательщика почтой заказным письмом, что подтверждается скриншотом страницы с указанием ШПИ.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 5 346 рублей 19 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) сумму отрицательного сальдо ЕНС, направленное в адрес налогоплательщика через личный кабинет, что подтверждается скриншотом страницы отправки.

Административным ответчиком ФИО2 предоставлены возражения на административный иск, согласно которых он не согласен о взыскании суммы начисленной пени.

Разрешая заявленные налоговым органом требования о взыскании с ФИО2 суммы задолженности по налогу и пени, суд исходит из следующего.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений и обращения налогового органа за выдачей судебного приказа) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в этой же редакции), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ в той же редакции)

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налоговый орган в установленный ст. 48 НК РФ срок обращался в суд общей юрисдикции с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности за счет имущества налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Калачёвского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-11-847/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> недоимки налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Калачёвского судебного района <адрес> судебный приказ №а-11-847/2024 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Проверив правильность расчета задолженности по налогу, процедуру уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налог, погасить задолженность, а также соблюдение налоговым органом порядка и срока на обращение в суд и установив, что административный ответчик, являясь плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, НДФЛ на имущество физического лица самостоятельно в установленный срок не исполнил обязанность по его уплате, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности и пени на общую сумму 10 454 рубля 41 копейка.

В соответствии со ст. 333.35 ч.2 НК РФ федеральные органы государственной власти от уплаты государственной пошлины освобождены.

Согласно статье 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В подпункте 3 пункта 2 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, с учетом положений пункта 3 данной статьи освобождаются ветераны боевых действий, ветераны военной службы, обращающиеся за защитой своих прав, установленных законодательством о ветеранах.

Учитывая, что административный ответчик ФИО2 является ветераном боевых действий в силу вышеприведенных правовых норм освобождается от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь ст. ст. 174-180 КАС РФ, суд

Решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области задолженность за земельный налог за 2021 год в размере 384 ( триста восемьдесят четыре) рубля 00 копеек, земельный налог за 2022 год в размере 274 ( двести семьдесят четыре) рубля 00 копеек, налог на имущество за 2021 год в размере 26 ( двадцать шесть) рублей 00 копеек, НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 год в размере 650 ( шестьсот пятьдесят) рублей 00 копеек, транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 3 780 ( три тысячи семьсот восемьдесят) рублей 00 копеек, транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4 368 ( четыре тысячи триста шестьдесят восемь) рублей 00 копеек, суммы пеней в размере 972 ( девятьсот семьдесят два) рублей 41 копейки, а всего взыскать 10 454 ( десять тысяч четыреста пятьдесят четыре) рубля 41 копейку.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Калачёвский районный суд.

Председательствующий

судья: