Решение № 2А-2-23/2025 2А-2-23/2025(2А-2-283/2024;)~М-2-234/2024 2А-2-283/2024 М-2-234/2024 от 27 января 2025 г. по делу № 2А-2-23/2025

УИД 40RS0020-02-2024-000286-72

Дело № 2а-2-23/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сухиничи 28 января 2025 года

Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Журковой Т.В.,

при секретаре Черновой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

03 декабря 2025 года в Сухиничский районный суд Калужской области поступило административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области как плательщик налога на доходы физических лиц.

ФИО1 был самостоятельно исчислен НДФЛ за 2023 год, налогоплательщиком были представлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ и исчислен налог за 2023 год в сумме 32616 руб. 00 коп. В установленные сроки налог не уплачен.

Административным ответчиком были внесены единые налоговые платежи:

-ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 000 руб. 00 коп.;

-ДД.ММ.ГГГГ в размере 634 руб. 00 коп.;

-ДД.ММ.ГГГГ в размере 816 руб. 00 коп. и 13 000 руб. 00 коп.

В связи с изложенным, сумма отрицательного сальдо уменьшилась и на дату предъявления административного иска составила 14 829 руб. 30 коп. (13 166 руб. 00 коп. – НДФЛ за 2023 год, 1663 руб. 39 коп. - пени).

Также в соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в адрес административного ответчика выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено.

С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета. Налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 663 руб. 39 коп.

Вынесенный мировым судом ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по НДФЛ и пени отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

Уточнив исковые требования, налоговый орган указывает, что после предъявления административного искового заявления ФИО1 произведен единый налоговый платеж, который с учетом положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, распределен в счет погашения задолженности налогу на доходы физических лиц за 2023 год:

- ДД.ММ.ГГГГ внесено 3 510 руб. 95 коп.;

- ДД.ММ.ГГГГ внесено 300 руб. 00 коп.;

- ДД.ММ.ГГГГ внесено 9 355 руб. 05 коп.

С учетом изложенного, административный истец, уточнив исковые требования, просит взыскать с административного ответчика:

пени в сумме 1663 руб. 39 коп.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, поскольку их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и /или/ сборы.

С 01 января 2023 года, согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, формой учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности налогоплательщика является единый налоговый счет (часть 2). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (часть 3).

Пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать налог в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение налогоплательщиками обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 47 и 48) и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (статья 286).

В силу части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, с 01 января 2023 года пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 01 января 2023 года требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (часть 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (часть 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 01 января 2023 года требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (часть 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с этой статьей производят, в том числе физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 228). Указанные лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Кроме того, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», пункту 2 части 1 статьи 11 Федерального закона от 29 ноября 2010 года №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» адвокаты являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию.

Плательщиками страховых взносов признаются адвокаты, которые в силу подпункта 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы (подпункт 2 пункт 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей ( пункт 2 ). В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом требования в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение налогоплательщиками обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48) и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (статья 286).

Из представленных материалов следует, что ФИО1 является <данные изъяты>, состоит на учете в УФНС России по Калужской области.

В соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации административным ответчиком самостоятельно исчислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 32616 руб. 00 коп., который подлежал уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, за 2023 год подлежали уплате страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме 45 842 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (подп. 1 п. 1.2 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с неуплатой (неполной уплатой) указанных обязательных платежей ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика выставлено требование № со сроком исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за 2023 год в сумме 43374 руб. 28 коп. и пени в сумме 1 041 руб. 32 коп., а всего на сумму 44415 руб. 60 коп. Задолженность административного ответчика в сумме 35604 руб. 31 коп. (из них : 33374 руб. 28 коп. –обязательные платежи, 2230 руб. 03 коп.- пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ) в связи с неисполнением указанного требования взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №24 Сухиничского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ №. Согласно информации налогового органа, данный судебный приказ был направлен на принудительное взыскание в банк, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика ФИО1 образовалась задолженность в связи с неуплатой в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 32616 руб. 00 коп.

Административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ был внесен единый налоговый платеж в сумме 5 000 руб. 00 коп., который был распределен в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, который определяет последовательность определения принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №24 Сухиничского судебного района Калужской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 29279 руб. 39 коп., из которых: налог – 27 616 руб. 00 коп., пени – 1663 руб. 39 коп.

Выданный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №24 Сухиничского судебного района Калужской области судебный приказ № о взыскании вышеуказанной задолженности в сумме 29279 руб. 39 коп. был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

С данным административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно абз.1 пункта 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (часть 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Руководствуясь вышеприведенными положениями Налогового кодекса Российской Федерации и законодательства об административном судопроизводстве, суд пришел к выводу, что налоговым органом надлежащим образом исполнены обязанности по принятию мер к принудительному взысканию с ФИО1 задолженности (пени).

Установленные законом сроки обращения в суд административным истцом соблюдены. Размер задолженности, представленный налоговым органом подтвержден имеющимися в деле доказательствами.

Административным ответчиком внесены единые налоговые платежи : ДД.ММ.ГГГГ в сумме 634 руб. 00 коп.; ДД.ММ.ГГГГ в сумме 816 руб. 00 коп.; ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 000 руб.00 коп.; ДД.ММ.ГГГГ4 года в сумме 3510 руб. 95 коп.; ДД.ММ.ГГГГ в сумме 300 руб. 00 коп.; ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9355 руб. 05 коп.; ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1665 руб. 00 коп., принадлежность которых определена налоговым органом в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом последний платеж от ДД.ММ.ГГГГ учтен в счет оплаты задолженности по страховым взносам за 2024 год, просрочка по уплате которых образовалась с ДД.ММ.ГГГГ, а ранее внесенные платежи- в счет уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 год.

С учетом изложенного, административный истец воспользовался процессуальным правом, предусмотренным ст. 46 КАС РФ и уменьшил размер заявленных требований, указав, что просит взыскать пени в сумме 1663 руб. 39 коп.

В соответствии с ч.1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Материалами дела подтверждено, что административный ответчик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год, страховых взносов за 2023 год, в связи с чем подлежат уплате пени.

Изложенное является основанием к удовлетворению исковых требований.

В соответствии с ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета МР «Думиничский район» Калужской области в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (ОГРН <***> ИНН <***>, адрес: 248021 <...>) отрицательное сальдо единого налогового счета – пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ включительно в сумме 1663 (одна тысяча шестьсот шестьдесят три) рубля 39 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, № государственную пошлину в доход бюджета МР «Думиничский район» Калужской области в сумме 4000 /четыре тысячи/ рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Калужского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме с подачей жалобы через Сухиничский районный суд

Председательствующий Т.В. Журкова

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ