Решение № 2А-168/2021 2А-168/2021~М-107/2021 М-107/2021 от 25 марта 2021 г. по делу № 2А-168/2021

Дело № 2а-168/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Вельск 26 марта 2021 года

Судья Вельского районного суда Архангельской области Сидорак Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени по ним, штрафа по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – МИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 32300 руб. 00 коп., пени по нему за период с 03 декабря 2019 года по 16 января 2020 года в размере 306 руб. 31 коп., штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 500 руб. 00 коп., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 289 руб. 00 коп., пени за период с 02 декабря 2017 года по 27 апреля 2018 года в размере 03 руб. 23 коп., за период с 03 декабря 2019 года по 16 января 2020 года в размере 02 руб. 74 коп., всего 33401 руб. 28 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 являлась собственником автомобиля ИНТЕРНЕЙШНЛ 9800 с государственным регистрационным знаком <***>. В 2017 году административный ответчик получила доход от его продажи, налоговую декларацию в срок не представила. Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 04 февраля 2019 года ФИО1 привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 500 руб. 00 коп. ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в связи с чем является плательщиком налога на имущество. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2018 год в размере 32300 руб. 00 коп., налога на имущество за 2018 год в размере 289 руб. 00 коп. В срок до 02 декабря 2019 года уплату налогов ФИО2 не произвела, в связи с чем у нее образовалась задолженность по налогам за 2018 год. Кроме того, налог на имущество за 2016 год в размере 99 руб. 00 коп. при сроке уплаты 02 декабря 2017 году уплачен ФИО1 28 апреля 2018 года. В связи с несвоевременной уплатой налоговым органом начислены пени. МИФНС России № по Архангельской области и НАО обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени, однако на основании поступивших от административного ответчика возражений судебный приказ был отменен. До настоящего времени ФИО1 задолженность не погашена, что явилось основанием для обращения в суд за ее взысканием в судебном порядке.

Определением Вельского районного суда от 26 марта 2021 года принят отказ административного истца от части заявленных требований о взыскании с ФИО1 транспортного налога в размере 32300 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в размере 306 руб. 31 коп., производство по делу в данной части прекращено.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 8, 9 ч. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований. Взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

На основании ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу положений ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пеней на основании пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.п. 1 и 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Нормативные правовые акты об утверждении кадастровой стоимости объектов недвижимости в той части, в какой они касаются налоговых правоотношений, вступают в силу с учетом требований, предъявляемых Налоговым кодексом Российской Федерации к порядку действия во времени актов законодательства о налогах.

Пунктом 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В ходе рассмотрения дела установлено, что с 20 июля 2016 года ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, в связи с чем является плательщиком налога на имущество.

Из материалов дела следует, что административный ответчик не произвел уплату налога на имущество в установленный законом срок, что явилось основанием для начисления пени.

Пунктом 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога.

На основании п.п. 2-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлено налоговое уведомление № от 01 августа 2019 года.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялись: требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 28506 по состоянию на 20 декабря 2019 года по сроку уплаты до 28 января 2020 года, № 1898 по состоянию на 17 января 2020 года по сроку уплаты до 26 февраля 2020 года, № 10098 по состоянию на 10 апреля 2019 года по сроку уплаты до 21 мая 2019 года.

Пунктом 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В силу п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно акту налоговой проверки № 2697 от 12 декабря 2018 года ФИО1 налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2017 год представила 13 сентября 2018 года, в связи с продажей транспортного средства, находящегося в ее собственности менее трех лет. Вместе с тем, декларация должна была быть подана до 30 апреля 2018 года.

Решением МИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО от 04 февраля 2019 года ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ.

Решение налогоплательщиком не оспорено.

Требования административного истца о погашении задолженности по налогу на имущество, пеней по нему и штрафа налогоплательщиком не исполнены.

Пунктом 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

МИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Вельского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа 20 июля 2020 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Вельского судебного района Архангельской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Вельского судебного района Архангельской области от 18 августа 2020 года судебный приказ №а-1999/2020 от 20 июля 2020 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен.

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в суд 08 февраля 2021 года.

Таким образом, срок подачи административного искового заявления налоговым органом не пропущен.

В связи с тем, что возражений административным ответчиком относительно расчета задолженности по уплате налога на имущество, пеней, а также доказательств полного или частичного погашения задолженности не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения исковых требований.

Проанализировав установленные по делу обстоятельства в совокупности с представленными доказательствами, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество, пеней по нему, штрафа, в связи с чем, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.ст. 103, 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, принимая во внимание разъяснения, данные в абзаце 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Вельского муниципального района, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени по нему, штрафа по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> в пользу бюджета муниципального образования «Пежемское» задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 289 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество в размере 03 руб. 23 коп. за период со 02 декабря 2017 года по 27 апреля 2018 года, пени по налогу на имущество в размере 02 руб. 74 коп. за период с 03 декабря 2019 года по 16 января 2020 года, штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 500 руб. 00 коп., всего – 794 руб. 97 коп.

Реквизиты для перечисления налога на имущество по ставкам сельских поселений: счет № в БИК 041117001 отделение Архангельск, г. Архангельск ИНН <***>, УФК по Архангельской области (Межрайонная ИФНС России № по Архангельской области и НАО), ОКТМО 11605428, КБК 18№ (налог), КБК 18№ (пени).

Реквизиты для перечисления НДФЛ: Счет № в БИК 041117001 отделение Архангельск, г. Архангельск ИНН <***>, УФК по Архангельской области (Межрайонная ИФНС России № по Архангельской области и НАО), ОКТМО 11605428, КБК 18№ (штраф).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Вельского муниципального района государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Вельский районный суд.

Судья Н.В. Сидорак