Решение № 2-107/2019 2-107/2019~М-102/2019 М-102/2019 от 19 июня 2019 г. по делу № 2-107/2019

гражданское дело № 2-107/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 июня 2019 года пос. Пристень

Пристенский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Пеленицина Н.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарём Агарковой О.Н.,

с участием: истца ФИО1,

представителя ответчика – администрации Пристенского района Курской области ФИО2, действующей на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к администрации Пристенского района Курской области о признании незаконными её действия по удержанию из ежемесячной доплаты к страховой пенсии по старости налога на доходы физических лиц, взыскании незаконно удержанного налога, а также признании незаконным решения Представительного собрания Пристенского района Курской области от 1 марта 2019 года № 2/8,

у с т а н о в и л :

ФИО1 обратился в суд, с учётом заявленных уточнений, с настоящим исковым заявлением ссылаясь на то, что он (истец) с ДД.ММ.ГГГГ является получателем страховой пенсии по инвалидности и ежемесячной доплаты к ней из средств бюджета Пристенского района Курской области, в связи с осуществлением им полномочий выборного лица местного самоуправления – главы Пристенского района Курской области на постоянной основе. Указанная выплата была установлена ему в соответствии с Законом Курской области от 11.12.1998 № 35-ЗКО «О статусе глав муниципальных образований и других выборных должностных лиц местного самоуправления в Курской области» и несколько раз прекращалась и возобновлялась, в связи с избранием на должность главы Нагольненского сельсовета Пристенского района Курской области. При этом размер ежемесячной доплаты изменялся в связи с увеличением размера базовой, страховой и накопительной пенсии по старости на основании Решения Представительного Собрания Пристенского района Курской области от 23.09.2010 № 84 «О порядке назначения, перерасчета и выплаты ежемесячной доплаты к трудовой пенсии по старости (инвалидности) главе муниципального образования «Пристенский район» Курской области и депутату Представительного Собрания Пристенского района Курской области, осуществляющего свои полномочия на постоянной основе (с последующими изменениями). На основании распоряжения главы Пристенского района № 248-р от 14.05.2014 ему была установлена ежемесячная доплата к трудовой пенсии в размере 41 622,74 рубля.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с него незаконно был удержан налог на доходы физических лиц с ежемесячной надбавки к трудовой пенсии по старости (инвалидности) в сумме 23 922 рубля. Считает, что доплата является одним из видов государственных гарантий пенсионного обеспечения за выслугу лет и в силу ст. 217 НК РФ не подлежит налогообложению. В связи с чем, просит суд взыскать с ответчика незаконно удержанный налог из ежемесячной доплаты к страховой пенсии.

Кроме того, просит суд признать незаконным решение Представительного собрания Пристенского района от 01 марта 2019 года №2/8, утвердившего Положение о порядке назначения и размере ежемесячной доплаты к страховой пенсии в размере 20 процентов, указав, что законом минимальный размер доплаты составляет 48 процентов.

Ответчиком представлены возражения на иск согласно которому администрация Пристенского района Курской области считает законным производимые удержания налога на доходы физических лиц из ежемесячной доплаты к страховой пенсии истца по старости, поскольку она не относится ни к одному из видов пенсий установленных ст. 5 ФЗ от 15.12.2001 № 166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации», следовательно под действие п. 2 ст. 217 НК РФ не подпадает. Кроме того, Федеральным законом от 02.03.2007 № 25-ФЗ (ред. от 27.12.2018) "О муниципальной службе в Российской Федерации" не определяется статус депутатов, членов выборных органов местного самоуправления, выборных должностных лиц местного самоуправления, членов избирательных комиссий муниципальных образований, действующих на постоянной основе и являющихся юридическими лицами (далее - избирательные комиссии муниципальных образований), с правом решающего голоса, поскольку указанные лица (далее - лица, замещающие муниципальные должности) не являются муниципальными служащими.

В связи с чем, ответчик просит отказать ФИО1 в удовлетворении требований, в части взыскания с администрации подоходного налога на доходы физических лиц, удержанного с доплаты в апреле, мае, июне 2019 года, а также признать незаконным решение Представительного собрания <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №.

В судебном заседании истец ФИО1 уточнённые исковые требования поддержал в полном объеме и просил их удовлетворить по изложенным в иске основаниям.

Представитель ответчика – администрации Пристенского района Курской области ФИО2 просила суд отказать в удовлетворении заявленных требований, в виду отсутствия на то предусмотренных законом оснований, поскольку ежемесячная доплата к страховой пенсии, выплачиваемая главам муниципальных образований при выходе на пенсию, не является социальной доплатой к пенсии, выплачиваемой до величины прожиточного минимума пенсионера, как это обусловлено Законом №178-ФЗ и, соответственно, не подпадает под действие п.2 ст. 217 НК РФ.

Исследовав материалы дела, выслушав объяснения сторон, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 13.1 Закона Курской области от 11.12.1998 г. №35-ЗКО "О гарантиях осуществления главами муниципальных образований полномочий выборных должностных лиц местного самоуправления на постоянной основе" главам муниципальных образований при выходе на трудовую пенсию по старости (инвалидности) устанавливается ежемесячная доплата к трудовой пенсии по старости (инвалидности), назначенной в соответствии с Федеральным законом «О трудовых пенсиях в Российской Федерации" либо досрочно оформленной в соответствии с Законом Российской Федерации "О занятости населения в Российской Федерации».

Согласно ч. 2 ст. 13.1 Закона Курской области от 11.12.1998 № 35-ЗКО «О гарантиях осуществления главами муниципальных образований полномочий выборных должностных лиц местного самоуправления на постоянной основе» право на установление ежемесячной доплаты к страховой пенсии по старости (инвалидности), назначенной в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», либо к пенсии, досрочно назначенной в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 апреля 1991 года № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации" в соответствии с уставом муниципального образования на условиях, определенных настоящей статьей, могут иметь главы муниципальных образований, осуществлявшие полномочия выборных должностных лиц местного самоуправления на постоянной основе не менее трех лет и получавшие вознаграждение за счет средств местного бюджета и в этот период достигшие пенсионного возраста или потерявшие трудоспособность, за исключением лиц, полномочия которых были прекращены по основаниям, предусмотренным абзацем седьмым части 16 статьи 35, пунктами 2.1, 3, 6 - 9 части 6, частью 6.1 статьи 36, частью 7.1, пунктами 5-8 части 10, частью 10.1 статьи 40, частями 1 и 2 статьи 73 Федерального закона от 6 октября 2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации.

Конституция Российской Федерации, гарантируя каждому социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом (часть 1 статьи 39), относит к компетенции законодателя установление государственных пенсий (часть 2 статьи 39).

Социальная защита, установление общих принципов организации системы органов государственной власти и местного самоуправления, согласно статье 72 (пункты "ж", "з", "н" части 1) Конституции Российской Федерации, находятся в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 76 Конституции Российской Федерации по предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации издаются федеральные законы и принимаемые в соответствии с ними законы и иные нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации.

Пунктом 12 части 1 статьи 11 Федерального закона от 2 марта 2007 года №25-ФЗ "О муниципальной службе в Российской Федерации" предусмотрено, что муниципальный служащий имеет право на пенсионное обеспечение в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом в области пенсионного обеспечения на муниципального служащего в полном объеме распространяются права государственного гражданского служащего, установленные федеральными законами и законами субъекта Российской Федерации (ч. 1 ст. 24 Федерального закона от 02.03.2007 № 25-ФЗ).

Устанавливая взаимосвязь муниципальной и государственной гражданской службы, федеральное законодательство определило, что такая взаимосвязь обеспечивается соотносительностью основных условий государственного пенсионного обеспечения граждан, проходивших муниципальную службу, и граждан, проходивших государственную гражданскую службу (ст. 5 ФЗ от 2 марта 2007 года № 25-ФЗ, ст. 7 ФЗ от 27 июля 2004 года № 79-ФЗ "О государственной гражданской службе в Российской Федерации").

Как указано в Определении Верховного Суда РФ от 14 ноября 2016 г. № 18-КГ16-91, из приведенных нормативных положений следует, что пенсия за выслугу лет государственным гражданским служащим и пенсионное обеспечение за выслугу лет муниципальным служащим являются государственным пенсионным обеспечением, при назначении которых, обязательным условием является наличие определенного стажа работы, в данном случае - в муниципальном образовании. Эти выплаты осуществляются одновременно с выплатой страховой части трудовой пенсии. Тем самым юридическая природа пенсии за выслугу лет для государственных гражданских служащих субъектов Российской Федерации и пенсионного обеспечения за выслугу лет муниципальных служащих одинаковая, а именно эти пенсии являются выплатами по государственному пенсионному обеспечению. При этом условия предоставления права на пенсию муниципальным служащим (пункт 4 статьи 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 166-ФЗ "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации"), размер государственной пенсии муниципального служащего (часть 2 статьи 24 Федерального закона от 2 марта 2007 года № 25-ФЗ), дополнительные гарантии муниципальным служащим (часть 3 статьи 23 Федерального закона от 2 марта 2007 года № 25-ФЗ) осуществляются за счет средств местных бюджетов на основании законов, иных нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации и актов органов местного самоуправления. Поскольку ежемесячные доплаты за выслугу лет к трудовой пенсии муниципальных служащих за счет средств местных бюджетов являются одним из видов выплат по государственному пенсионному обеспечению, то в силу пункта 2 части 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации эти выплаты не подлежат налогообложению.

Данная позиция отражена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 13 октября 2009 года № 1190-О-О и п. 8 Обзора судебной практики Верховного суда Российской Федерации № 1 (2018).Кроме того, в совместном письме Министерства Финансов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы от 26 июня 2013 г. № ЕД-4-3/11592 содержаться разъяснения позиции Верховного суда Российской Федерации, что ежемесячные доплаты за выслугу лет к трудовой пенсии муниципальным служащим за счет средств местных бюджетов в силу пункта 2 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению, поскольку представляют собой один из видов выплат по государственному пенсионному обеспечению.

В ч. 10 ст. 13.1 Закона Курской области "О гарантиях осуществления главами муниципальных образований полномочий выборных должностных лиц местного самоуправления на постоянной основе" закреплено, что размер доплаты к трудовой пенсии пересчитывается при повышении месячного денежного вознаграждения главы соответствующего муниципального образования.

Судом установлено, что в период с 2 сентября 2003 года по 21 октября 2009 года ФИО1 осуществлял полномочия выборного должностного лица - главы Пристенского района Курской области, уволен в связи с не избранием на должность. С 19 октября 2010 года по 16 апреля 2013 года осуществлял полномочия главы Нагольненского сельсовета Пристенского района Курской области, уволен в связи с выходом на пенсию по инвалидности. С 30 июня 2010 года является получателем страховой пенсии по инвалидности, размер которой в настоящее время составляет <данные изъяты> руб. Данные обстоятельства подтверждаются объяснениями истца, копией трудовой книжки, информацией УПФР в Курской области (межрайонное) и не оспаривалось в суде представителем ответчика.

Из личного дела №.03 ФИО1 усматривается, что с 31 августа 2010 года распоряжением главы администрации Пристенского района №-р от ДД.ММ.ГГГГ истцу установлена ежемесячная доплата к трудовой пенсии в сумме <данные изъяты>., размер которой менялся в связи с увеличением размера базовой, страховой и накопительной пенсии по старости, в соответствии со ст.13.1 Закона Курской области от 11.12.1998 № 35-ЗКО «О гарантиях осуществления главами муниципальных образований полномочий выборных должностных лиц местного самоуправления на постоянной основе» и главы VI решения Представительного Собрания Пристенского района Курской области от 23.09.2010 № 84 «О порядке назначения, перерасчета и выплаты ежемесячной доплаты к трудовой пенсии по старости (инвалидности) главе муниципального образования «Пристенский район» Курской области и депутату Представительного Собрания Пристенского района Курской области, осуществляющего свои полномочия на постоянной основе и решения Представительного Собрания Пристенского района Курской области от 10.04.2015 № 35, от 22.12.2017 № 80.

Также установлено и не оспаривалось представителем ответчика, что из указанной доплаты МКУ «Центральная бухгалтерия» муниципального района «<адрес>» <адрес> за апрель 2019 года в сумме 5856 рублей (платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ); за май 2019 года в сумме 9 033 рубля (платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ); за июнь 2019 года в сумме 9 033 рубля (платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ) производились удержания налога на доходы физических лиц на общую сумму 23 922 рубля.

Статьей 2 Федерального закона от 15.12.2001 № 166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации» определено, что пенсия по государственному пенсионному обеспечению - это ежемесячная государственная денежная выплата, право на получение которой определяется в соответствии с условиями и нормами, установленными настоящим Федеральным законом, и которая предоставляется гражданам в целях компенсации им заработка (дохода), утраченного в связи с прекращением федеральной государственной гражданской службы при достижении установленной законом выслуги при выходе на страховую пенсию по старости (инвалидности).

В соответствии с частью 5.1 статьи 40 Федерального закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» гарантии осуществления полномочий выборного должностного лица местного самоуправления устанавливаются уставами муниципальных образований в соответствии с уставами муниципальных образований.

Анализ приведенных правовых норм свидетельствует о том, что ежемесячная доплата к государственной пенсии является дополнительной социальной гарантией, предоставляемой за счет средств соответствующего бюджета; такая доплата носит компенсационный характер, обусловленный утратой заработка в связи с прекращением полномочий главы муниципального образования по основаниям, предусмотренным законом, и по своей правовой природе в полной мере соответствует пенсии по государственному пенсионному обеспечению и в силу пункта 2 части 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежит налогообложению, поскольку представляет собой один из видов выплат по государственному пенсионному обеспечению.

При таких обстоятельствах действия ответчика по начислению и удержанию из ежемесячной доплаты к страховой пенсии по старости (инвалидности) ФИО1 налога на доходы физических лиц не могут считаться законными.

Доводы представителя ответчика о том, что ежемесячная доплата к страховой пенсии по старости, выплачиваемая главам муниципальных образований при выходе на пенсию, не является социальной доплатой к пенсии и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, основаны на неверном понимании действующего законодательства.

В соответствии с п. 2 ст. 78 Налогового Кодекса РФ возврат излишне уплаченного налога (в том числе налог на доходы физических лиц) производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено другими (специальными) и статьями Налогового кодекса Российской Федерации.

В отношении налога на доходы физических лиц, излишне удержанного с налогоплательщика и уплаченного (перечисленного) в бюджет налоговым агентом, применяются специальные положения пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

В данном случае функции налогового агента, то есть лица, на которого в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации, исполнял ответчик.

Исходя из положений названной статьи возврат излишне удержанной налоговым агентом суммы налога на доходы физических лиц может быть произведен налогоплательщику налоговым агентом на основании заявления физического лица, поданного налоговому агенту, и налоговому агенту налоговым органом на основании соответствующего заявления налогового агента о возврате (зачете) поданного в налоговый орган.

Таким образом, поскольку НДФЛ излишне удержан с истца ответчиком, сам ФИО1 уплату налога не производил, администрация Пристенского района Курской области обязана осуществить возврат налога истцу.

Исковые требования ФИО1 в части признания незаконным решения Представительного собрания Пристенского района от 1 марта 2019 года №2/8 отклоняются судом, поскольку не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Законом Курской области от 19.04.2013 № 31-ЗКО в Закон Курской области от 11.12.1998 № 35-ЗКО были внесены изменения в название Закона и статья 13.1. изложена в новой редакции. В частности, согласно части 3 статья 13.1. (новая редакция) в случае установления ежемесячной доплаты к трудовой пенсии по старости (инвалидности) главе муниципального образования, осуществлявшему полномочия выборного должностного лица местного самоуправления на постоянной основе, её размер исчисляется таким образом, чтобы сумма фиксированного базового размера страховой части трудовой пенсии по старости (фиксированного базового размера трудовой пенсии по инвалидности) и размера ежемесячной доплаты к трудовой пенсии по старости (инвалидности) составляла при осуществлении полномочий выборного должностного лица местного самоуправления на постоянной основе три года - для глав муниципальных районов, городских округов - не более 48 процентов денежного вознаграждения первого заместителя Губернатора Курской области.

Из смысла указанной нормы закона следует, что размер ежемесячной доплаты к трудовой пенсии по старости для глав муниципальных районов, осуществляющих полномочия выборного должностного лица местного самоуправления на постоянной основе три года, устанавливается муниципальным образованием самостоятельно, но не может составлять более 48 процентов денежного вознаграждения первого заместителя Губернатора Курской области.

Решением Представительного собрания Пристенского района Курской области от 1 марта 2019 года № 2/8 утверждено Положение о порядке назначения, выплаты и перерасчета ежемесячной доплаты к страховой пенсии по старости (инвалидности) Главе Пристенского района Курской области, осуществлявшего полномочия выборного должностного лица местного самоуправления на постоянной основе (в ред. решения от 05.04.2019 № 4/16), согласно п. 3.1 которого установлено, что размер ежемесячной доплаты к страховой пенсии исчисляется таким образом, чтобы сумма фиксированного базового размера страховой части трудовой пенсии по старости (фиксированного базового размера трудовой пенсии по инвалидности) и размера ежемесячной доплаты к трудовой пенсии по старости (инвалидности) составляла при осуществлении полномочий выборного должностного лица местного самоуправления на постоянной основе три года – 20 процентов денежного вознаграждения первого заместителя Губернатора Курской области.

Однако истец ФИО1 получает доплату к пенсии по инвалидности по правилам закона, действующего в старой редакции и определяющий размер доплаты исходя из денежного содержания Главы Пристенского района Курской области, следовательно, оспариваемое им решение Представительного собрания Пристенского района Курской области от 1 марта 2019 года № 2/8, устанавливающего иные правила расчета доплаты, не затрагивает и не нарушает права истца, в связи с чем, удовлетворены быть не могут.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков освобождаются от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд

р е ш и л :

Исковые требования ФИО1 удовлетворить частично

Признать незаконными действия администрации Пристенского района Курской области по удержанию налога на доходы физических лиц из ежемесячной доплаты к страховой пенсии по старости ФИО1

Взыскать с Администрации Пристенского района Курской области в пользу ФИО1 незаконно удержанный налог на доходы физических лиц: за апрель 2019 года в размере 5 856,00 руб., за май 2019 года в размере 9 033,00 руб., за июнь 2019 года в размере 9 033,00 руб. а всего на общую сумму 23 922,00 рубля.

В остальной части исковые требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Пристенский районный суд Курской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 21 июня 2019 года.

Председательствующий судья Н.Н. Пеленицин