Решение № 2А-185/2020 2А-185/2020~М-44/2020 М-44/2020 от 7 января 2020 г. по делу № 2А-185/2020

Дело № 2а-185/2020

УИД 58RS0008-01-2020-000080-86


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 февраля 2020 года г.Пенза

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе

председательствующего судьи Шветко Д.В.,

при секретаре Никитиной А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогам,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1 имеет в собственности 1/2 долю земельного участка, расположенного по <адрес>, площадью 863 кв. м., кадастровый №, кадастровая стоимость данного земельного участка по состоянию на 01 января 2014 г. – 335 801 руб. 93 коп., дата регистрации владения – 01 сентября 2009 года, дата прекращения владения - отсутствует, разрешенное использование - размещение домовладения.

Кроме того, ФИО1 имел в собственности легковой автомобиль марки М 21412, государственный регистрационный №, с мощностью двигателя 80 л.с., 1990 года выпуска, дата регистрации владения – 12 августа 2000 года, дата прекращения владения – 07 ноября 2017 года.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией направлялись налоговые уведомления на уплату земельного и транспортного налога. Однако, по срокам уплаты, указанным в данных уведомлениях, административным ответчиком налог не уплачен.

В связи с чем, налоговым органом в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате земельного и транспортного налогов.

В установленный срок административным ответчиком данное требование не было исполнено, задолженность в общей сумме 1 372 руб. не погашена до настоящего времени.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 1 372 руб., из которых: земельный налог за 2014 год – 252 руб.; транспортный налог за 2014 год – 1 120 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Инспекции ФНС России по Железнодорожному району г. Пензы – ФИО2, действующая на основании доверенности (в деле), просила суд принять отказ административного истца от административных исковых требований к ФИО1 в части взыскания земельного налога за 2014 год в размере 252 руб. в связи с зачетом излишне уплаченного земельного налога за 2016-2017 годы, и прекратить производство по настоящему делу в данной части. В остальной части требования поддержала и просила суд их удовлетворить, в обоснование ссылалась на доводы, изложенные в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями не согласился и просил в удовлетворении административного иска отказать в полном объеме, пояснив, что транспортный налог им был уплачен своевременно.

Выслушав объяснения сторон, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Кодекса).

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 имеет в собственности 1/2 долю земельного участка, расположенного по <адрес>, площадью 863 кв. м., кадастровый №, кадастровая стоимость данного земельного участка по состоянию на 01 января 2014 г. - 335801,93 руб., дата регистрации владения – 01 сентября 2009 г., дата прекращения владения - отсутствует, разрешенное использование - размещение домовладения.

На территории города Пензы земельный налог введен с 1 января 2006 года Решением Пензенской городской Думы от 25 ноября 2005 г. № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы» (в редакции Решения Пензенской городской Думы от 27 сентября 2013 года № 1302-54/5, Решения Пензенской городской Думы от 23 декабря 2015 года №340-17/6, применяемых в рассматриваемых правоотношениях).

На территории города Пензы земельный налог введен с 1 января 2006 года Решением Пензенской городской Думы от 25 ноября 2005 г. № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы» (в редакции Решения Пензенской городской Думы от 29 ноября 2013 года №1348-56/5 (применяемой в рассматриваемых правоотношениях).

Пунктом 2 указанного Решения от 25 ноября 2005 г. №238-16/4 (в вышеуказанной редакции) в 2014 году установлены налоговые ставки при исчислении земельного налога в процентном отношении от кадастровой стоимости земельного участка, в том числе 0,3 процента в отношении занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами за 2014 г. в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ в редакции Федерального закона от 02 декабря 2013 года №334-ФЗ).

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 02 декабря 2013 года №334-ФЗ, от 23 ноября 2015 года №320-ФЗ) за 2015, 2016 годы налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Согласно п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Кроме того, согласно сведениям, представленным из ГИБДД по Пензенской области ФИО1 имел в собственности легковой автомобиль марки М 21412, государственный регистрационный №, с мощностью двигателя 80 л.с., 1990 года выпуска, дата регистрации владения - 12 августа 2000 года, дата прекращения владения – 07 ноября 2017 года.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст. 361 НК РФ).

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии со ст. 2 Закона Пензенской области от 18 сентября 2002 года № 397- ЗПО (в редакции Закона Пензенской области от 04 июля 2013 года №2412-ЗПО) ставки по транспортному налогу за 2014 год устанавливаются для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. с года выпуска которых прошло свыше 15 лет- 14 руб.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Местом жительства физического лица признается адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, и в случае направления налогового уведомления на уплату налогов физическому лицу по почте заказным письмом оно направляется по имеющемуся у налогового органа адресу места жительства налогоплательщика - физического лица.

ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы 16 июля 2015 года в адрес административного ответчика заказной корреспонденцией направлялось налоговое уведомление № 523420 от 12 июня 2015 года на уплату земельного налога за 2014 год в размере 504 руб., исчисленного как: 335 801,93 руб. – кадастровая стоимость земельного участка*1/2 – доля в праве * 0,3% - ставка налога * 12/12 - количество месяцев владения земельным участком в году (в связи с имеющейся переплатой по земельному налогу за 2016 г., в котором ответчик являлся пенсионером, и к нему применялась налоговая льгота в размере 252руб., к взысканию подлежало 252 руб.); а также транспортного налога за 2014 год в размере 1 120 руб. (80 л.с. – налоговая база*14 руб. – налоговая ставка*12/12 – количество месяцев владения в году).

Указанные обстоятельства подтверждаются представленным административным истцом реестром (списком) заказных писем.

По сроку уплаты, указанному в указанном выше уведомлении, ФИО1 налог не уплачен.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, налоговым органом 02 ноября 2015 года в его адрес заказной корреспонденцией направлялось требование №25086 (по состоянию на 26 октября 2015 года, по сроку исполнения до 27 января 2016 года) об уплате земельного налога за 2014 год в размере 252 руб. и транспортного налога за 2014 год в размере 1120 руб., что подтверждается представленным административным истцом реестром (списком) заказных писем.

В силу п.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок ФИО1 данные требования не были исполнены.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнёго срока.

Поскольку срок исполнения по требованию № 25086 по состоянию на 26 октября 2015 г. установлен 27 января 2016 г., а общая сумма подлежащая взысканию по данному требованию составляет 1 624 руб., т.е. не превышает 3 000 рублей, то срок для взыскания в судебном порядке со дня истечения срока исполнения требования (27 января 2016 года) шестимесячный срок со дня истечения трехлетнего срока истекает 27 июля 2019 г.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В установленные законом сроки Инспекция обращалась с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. И.О. мирового судьи судебного участка №4 Железнодорожного района г. Пензы 15 июля 2019 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме 1 624 руб. 78 коп.

Однако, как усматривается из определения и.о.мирового судьи судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы от 17 июля 2019 г., указанный судебный приказ, выданный по заявлению ИФНС РФ по Железнодорожному району г.Пензы о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате недоимки по налогам отменен, в связи с поступившими от него возражениями относительно исполнения данного судебного приказа.

Между тем, задолженность по вышеуказанным налогам административным ответчиком не погашена до настоящего времени.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 Кодекса требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Следовательно, с настоящим заявлением Инспекция вправе обратиться в срок до 17 января 2020 года.

Таким образом, все требования положений ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены.

В силу п.2 ст.46 КАС РФ административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично.

В судебном заседании от представителя административного истца по доверенности ФИО2 поступил отказ от административных исковых требований к ФИО1 в части взыскания земельного налога за 2014 год в размере 252 руб. в связи с зачетом излишне уплаченного земельного налога за 2016-2017 годы, ввиду чего просит суд прекратить производство по настоящему делу в данной части.

Административный ответчик ФИО1 не возражал против принятия судом отказа административного истца от требований в части взыскания земельного налога за 2014 год в размере 252 руб. и прекращения в данной части производства по делу.

Суд не принимает отказ административного истца от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

В соответствии с п.3 ч.1 ст.194 КАС РФ суд прекращает производство по административному делу в случае, если административный истец отказался от административного иска и отказ принят судом.

Судом разъяснены последствия отказа от иска и прекращения производства по административному делу, предусмотренные ч. 1 ст.195 КАС РФ, а именно, что в случае прекращения производства по делу повторное обращение в суд по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

Поскольку, отказ административного истца от административного иска в части взыскания с ФИО1 земельного налога за 2014 год в размере 252 руб. закону не противоречит, не нарушает чьих-либо прав и интересов, выражен в добровольной форме, без принуждения с чьей-либо стороны, последствия отказа от иска разъяснены и понятны, у суда имеются основания для принятия отказа административного истца от иска в указанной части.

К доводу административного ответчика о том, что транспортный налог за 2014 год в размере 1 120 руб. был оплачен им в полном объеме, суд относится критически.

Так, в подтверждение оплаты налога административным ответчиком были представлены следующие платежные документы: чек-ордер от 16 февраля 2015 года на сумму 640 руб., чек-ордер от 20 марта 2015 года на сумму 517 руб., чек-ордер от 20 марта 2015 года на сумму 84 руб. 35 коп., чек-ордер от 20 февраля 2015 года на сумму 84 руб. 35 коп.

Между тем, чек-ордер от 16 февраля 2015 года на сумму 640 руб. подтверждается оплату транспортного налога за 2013 год; оплата по чеку-ордеру от 20 марта 2015 года на сумму 517 руб., по чеку-ордеру от 20 марта 2015 года на сумму 84 руб. 35 коп., по чеку-ордеру от 20 февраля 2015 года на сумму 84 руб. 35 коп. поступила в Межрайонную ИФНС России №4 по Пензенской области в счет погашения земельного налога за 2013 год и пени за несвоевременную уплату земельного налога за объект с кадастровым №.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что административный ответчик каких-либо доказательств, опровергающих доводы административного истца не представил, суд приходит к выводу, что исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2014 год в размере 1 120 руб. являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 400 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Принять отказ ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы от административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 252 руб.

Производство по делу по административному иску к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогам в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 252 руб. - прекратить, разъяснив административному истцу, что повторное обращение в суд по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

Административные исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по <адрес>, - в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 1 120 (одна тысяча сто двадцать) рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда будет изготовлено 28 февраля 2020 года.

Председательствующий - Д.В. Шветко