Решение № 2А-1366/2025 2А-1366/2025~М-261/2025 М-261/2025 от 17 марта 2025 г. по делу № 2А-1366/2025

50RS0033-01-2025-000504-97

№ 2а-1366/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 марта 2025 года г.Орехово-Зуево

Орехово-Зуевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Капраренко А.В.,

при секретаре Минайкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО1 ФИО9 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 ФИО10 задолженности в счет по транспортному налогу физических лиц за 2020 г. в сумме – 2 241 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 16 744,10 руб. за 2022 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 4 261,25 руб. за 2022 г., по пени за период с 02.12.2021 по 11.09.2022 в размере 372,51 руб., а всего в сумме 23 618,86 руб.

Мотивирует свои требования тем, что ФИО1 ФИО11 является плательщиком транспортного налога физических лиц, налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, установлено, что ФИО1 ФИО12 является собственником транспортного средства:

№, дата регистрации 26.02.2020, дата снятия с регистрационного учета 06.02.2024,

Расчет налога за 2020 (подробный расчет содержится в уведомлении № 83419543 от 01.09.2021.

Формула расчета налога:

Налоговая база (лошадиные силы)* (доля в праве)* (ставка налога) руб.* (кол-во месяцев владения)/12 месяцев в году= налог.

За 2020 налогоплательщику был начислен налог в сумме 2241 руб. со сроком уплаты 01.12.2020 из расчета:

113*34*10/12=2241руб.

За период с 02.07.2018 по 25.06.2022 ФИО1 ФИО13 был зарегистрирован в качестве Индивидуального предпринимателя.

11.05.2022 инспекция приняла решение о предстоящем исключении ИП из ЕГРИП. Информация была опубликована в журнале «Вестник государственной регистрации» № 18 от 11.05.2022. решение о госрегистрации № 1093-И от 25.06.2022 было внесено в ЕГРИП. ФИО1 ФИО15 в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Согласно п. б статьи 8 Налогового кодекса под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 430 КАС РФ, Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 г., 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 34445 руб. за расчетный период с 2022 г.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8766 руб. за расчетный период 2022 г.

За период с 01.01.2022 по 25.06.2022 административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии начисление с 01.01.2017 со сроком уплаты 11.07.2022 в сумме 16744,10 руб. за 2022.

За период с 01.01.2022 по 25.06.2022 административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС с 01.01.2017 со сроком уплаты 11.07.2022 в сумме 4 261,25 руб. за 2022. Указанные суммы в бюджет оплачены не были.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на дату подачи иска сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 23 618,86 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с несвоевременной уплатой налогов.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области в адрес налогоплательщика направила требование почтой:

- №83021 от 23.12.2021г. об уплате налогов, взносов, пени, штрафов в которых ФИО1 ФИО16 предложено оплатить общую задолженность в добровольном порядке в срок до 01.11.2022.

Указанное требование в установленный срок исполнено не было.

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обращалась с заявлением на выдачу судебного приказа в судебный участок №167 Орехово- Зуевского судебного района. Судебный приказ был вынесен 10.02.2023. Определением от 13.08.2024г. по делу 2а-410/2023 судебный приказ был отменен.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, ст.48 НК РФ, гл.32 КАС РФ, налоговый орган может обратиться с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Срок обращения в суд до 14.02.2025г. включительно.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК *РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование формируется один раз на отрицательное сальдо "Сальдо ЕНС" налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Формула расчета пени:

N(налог)*К(число дней просрочки)*SR(ставка рефинансирования)

1/300*1/100=SP(пени)

Налогоплательщик своевременно не оплатил страховые взносы, ему были начислены пени в общей сумме 360,94руб. за период с 12.07.2022г. по 11.09.2022г.

(73,22руб.+287,72руб.) из расчета:

За неуплату в установленные законом сроки страховых взносов на обязательное медицинское страховые за период 2022г. были начислены пени в сумме 73,22руб. за период с 12.07.2022г. по 11.09.2022г. из расчета:

4261,25* 13 *9,50/300* 1/100=17,54руб.

4261,25*49* 8/300* 1/100=55,68руб.

За неуплату в установленные законом сроки страховых взносов на обязательное пенсионное страховые за период 2022г. были начислены пени в сумме 287,72руб. за период с 12.07.2022г. по 11.09.2022г. из расчета:

16744,10* 13*9,50/300* 1/100=68,93руб.

16744,10*49*8/300*1/100=218,79руб

Подробный расчет содержится в приложении к Требованию №45689 от 12.09.2022.

Налогоплательщик своевременно не оплатил транспортный налог за 2020г., ему были начислены пени в общей сумме 11,98руб. за период с 02.12.2021г. по 22.12.2021г. из расчета:

2241*18*7,50/300*1/100=10,08руб.

2241*3*8,50/30*1/100=1,90руб.

Всего задолженность по требованиям составила 372,92руб. (360,94+11.98)

На момент подачи административного иска пени были частично уменьшены в размере 0,41 руб.

Задолженность по пени составила 372,51руб. (372,92-0,41) за общий период с 02.12.2021г. по 11.09.2022г.

В судебное заседание представитель административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области ФИО2 поддержала административный иск.

Административный ответчик ФИО1 ФИО17 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Выслушав пояснения административного истца, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При проверке соблюдения срока обращения в суд учитывается ст. 48 НК РФ. Административному ответчику было направлено требование об уплате налога № 83021 по состоянию на 23.12.2021.

10.02.2023 мировым судьей судебного участка № 167 Орехово-Зуевского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с задолженности по налогам. Определением мирового судьи судебного участка № 167 Орехово-Зуевского судебного района Московской области судебный приказ от 10.02.2023 года – 13.08.2024 отменен. Административный иск поступил в суд 29.01.2025, т.е. без пропуска срока для обращения в суд.

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения имущества физических лиц, следовательно, регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В ходе контрольных мероприятий было установлено, что ответчик является плательщиком налогов.

Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ. По сведениям, поступившим от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, Приказа МВД РФ №948, ФНС РФ № ММ-3-6№561 от 31.10.2008г. «Об утверждении положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при предоставлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы»; Приказа ФНС России от 17.09.2007г. № ММ-3-09/536@ «Об утверждении форм сведений, предусмотренных ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации» установлено, что должник является собственником транспортных средств:

CANGAN, гос.рег.знак <***>, дата регистрации 26.02.2020, дата снятия с регистрационного учета 06.02.2024.

Расчет налога за 2020 (подробный расчет содержится в уведомлении № 83419543 от 01.09.2021.

Формула расчета налога:

Налоговая база (лошадиные силы)* (доля в праве)* (ставка налога) руб.* (кол-во месяцев владения)/12 месяцев в году= налог.

За 2020 налогоплательщику был начислен налог в сумме 2241 руб. со сроком уплаты 01.12.2020 из расчета:

113*34*10/12=2241руб.

За период с 02.07.2018 по 25.06.2022 ФИО1 ФИО18 был зарегистрирован в качестве Индивидуального предпринимателя.

11.05.2022 инспекция приняла решение о предстоящем исключении ИП из ЕГРИП. Информация была опубликована в журнале «Вестник государственной регистрации» № 18 от 11.05.2022. решение о госрегистрации № 1093-И от 25.06.2022 было внесено в ЕГРИП. ФИО1 ФИО19 в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Согласно п. б статьи 8 Налогового кодекса под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 430 КАС РФ, Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 г., 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 34445 руб. за расчетный период с 2022 г.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8766 руб. за расчетный период 2022 г.

За период с 01.01.2022 по 25.06.2022 административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии начисление с 01.01.2017 со сроком уплаты 11.07.2022 в сумме 16744,10 руб. за 2022.

За период с 01.01.2022 по 25.06.2022 административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС с 01.01.2017 со сроком уплаты 11.07.2022 в сумме 4 261,25 руб. за 2022. Указанные суммы в бюджет оплачены не были.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на дату подачи иска сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 23 618,86 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с несвоевременной уплатой налогов.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области в адрес налогоплательщика направила требование почтой:

- №83021 от 23.12.2021г. об уплате налогов, взносов, пени, штрафов в которых ФИО1 ФИО20 предложено оплатить общую задолженность в добровольном порядке в срок до 01.11.2022.

Указанное требование в установленный срок исполнено не было.

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обращалась с заявлением на выдачу судебного приказа в судебный участок №167 Орехово- Зуевского судебного района. Судебный приказ был вынесен 10.02.2023. Определением от 13.08.2024г. по делу 2а-410/2023 судебный приказ был отменен.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, ст.48 НК РФ, гл.32 КАС РФ, налоговый орган может обратиться с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Срок обращения в суд до 14.02.2025г. включительно.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК *РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование формируется один раз на отрицательное сальдо "Сальдо ЕНС" налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Формула расчета пени:

N(налог)*К(число дней просрочки)*SR(ставка рефинансирования)

1/300*1/100=SP(пени)

Налогоплательщик своевременно не оплатил страховые взносы, ему были начислены пени в общей сумме 360,94руб. за период с 12.07.2022г. по 11.09.2022г.

(73,22руб.+287,72руб.) из расчета:

За неуплату в установленные законом сроки страховых взносов на обязательное медицинское страховые за период 2022г. были начислены пени в сумме 73,22руб. за период с 12.07.2022г. по 11.09.2022г. из расчета:

4261,25* 13 *9,50/300* 1/100=17,54руб.

4261,25*49* 8/300* 1/100=55,68руб.

За неуплату в установленные законом сроки страховых взносов на обязательное пенсионное страховые за период 2022г. были начислены пени в сумме 287,72руб. за период с 12.07.2022г. по 11.09.2022г. из расчета:

16744,10* 13*9,50/300* 1/100=68,93руб.

16744,10*49*8/300*1/100=218,79руб

Подробный расчет содержится в приложении к Требованию №45689 от 12.09.2022.

Налогоплательщик своевременно не оплатил транспортный налог за 2020г., ему были начислены пени в общей сумме 11,98руб. за период с 02.12.2021г. по 22.12.2021г. из расчета:

2241*18*7,50/300*1/100=10,08руб.

2241*3*8,50/30*1/100=1,90руб.

Всего задолженность по требованиям составила 372,92руб. (360,94+11.98)

На момент подачи административного иска пени были частично уменьшены в размере 0,41 руб.

Задолженность по пени составила 372,51руб. (372,92-0,41) за общий период с 02.12.2021г. по 11.09.2022г.

Расчет пени представлен административным истцом, судом проверен, суд с ним соглашается.

Анализируя изложенные доказательства, суд считает, что налоговым органом произведен расчет налога, исходя из периода владения транспортным средством административным ответчиком, что подтверждается налоговым уведомлением о расчете задолженности по налогу на транспортное средство и на имущество, которые в налоговые периоды были зарегистрированы на имя административного ответчика.

Факт неисполнения обязанности по уплате ФИО1 ФИО21 транспортного налога с физических лиц не оспорен, доказательств оплаты суду административным ответчиком не представлено.

Срок исковой давности по делам, рассматриваемым в порядке КАС РФ не предусмотрен.

Учитывая вышеизложенное, суд считает заявленные МРИ ФНС России №10 по Московской области требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Суд разъясняет право административного ответчика подать заявление о предоставлении рассрочки, отсрочки исполнения решения суда в установленном законом порядке.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Заявленные требования административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области с ФИО1 ФИО22, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, № в счет по транспортному налогу физических лиц за 2020 г. в сумме – 2 241 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 16 744,10 руб. за 2022 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 4 261,25 руб. за 2022 г., по пени за период с 02.12.2021 по 11.09.2022 в размере 372,51 руб., а всего в сумме 23 618,86 руб. (Двадцать три тысячи шестьсот восемнадцать рублей восемьдесят шесть копеек)

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Орехово-Зуевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Капраренко А.В.

Мотивированное решение изготовлено 27 марта 2025 года.