Решение № 2А-1072/2024 2А-1072/2024~М-763/2024 М-763/2024 от 18 августа 2024 г. по делу № 2А-1072/2024

Дело № 2а-1072/2024

(УИД) 57RS0024-01-2024-001455-52


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 августа 2024 г. г. Орел

Железнодорожный районный суд г. Орла в составе:

председательствующего судьи Лазуткина Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2,

при помощнике ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Орловской области (далее – УФНС России по Орловской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу.

В обоснование требований указано, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налогов и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным атом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на 29 мая 2024 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 31 928 рублей, в том числе 31 928 рублей – штрафы. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо. Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе.

Должнику было направлено требование об уплате задолженности от 8 июля 2023 г. № на сумму 31 928 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указание налогов. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Факт направления требований в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

Административный истец просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по штрафу по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ в размере 31 928 рублей.

В возражениях на административное исковое заявление ответчик ФИО1 просит отказать в удовлетворении исковых требований в полном объеме. В обоснование указал, что задолженности по налогам и пени не имеет. Им добровольно уплачены все налоги как за указанный период в иске, так и по настоящее время. Истцом не обоснован иск. Происхождение указанной задолженности истцом не подтверждено. Не представлено доказательств, по каким объектам образовалась указанная задолженность в виде штрафа. Исковые требования относятся к периоду январь 2016 г. Административным истцом пропущен срок на обращение в суд с настоящим иском.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 административные исковые требования не признали, просили отказать в их удовлетворении.

Кроме того, указали, что ответчиком добровольно были уплачены все имеющиеся задолженности по налогам. Происхождение задолженности по штрафу не подтверждено. Административным истцом пропущен срок на обращение в суд с настоящим иском.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица (далее – КАС РФ), участвующие в деле, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела по существу.

Суд, выслушав административного ответчика и его представителя, исследовав представленные материалы дела, оценив представленные сторонами доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статья 23 НК РФ предусматривает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу п. 1 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п. 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (ст. 210 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 229 и пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока владения, обязаны представить налоговую декларацию.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ начисление и уплату налога на доходы физических лиц производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно пп. 2, 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, а также обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 216 НК РФ закреплено, что налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В соответствии с п. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

На основании ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица на основе документов, перечисленных в п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является собственником транспортного средства «Нисан Примера», 2005 г. выпуска, катера 2001 г. выпуска, гаража площадью 22,6 кв., по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 2023 г., земельных участков по адресу: <адрес> площадью 21,1 кв.м, дата регистрации права собственности 1993; <адрес>, площадью 36 кв.м, дата регистрации права собственности 1996 г.; <адрес>, <адрес>, площадью 22,6 кв.м, дата регистрации права собственности 2023 г.,

8 июля 2023 г. УФНС России по Орловской области в адрес ФИО1 направило требование № о необходимости уплаты штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 31 928 рублей.

Решением УФНС России по Орловской области от 23 октября 2023 г. № постановлено взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности суммы.

30 ноября 2023 г. мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Орла вынесен судебный приказ №, который определением от 7 декабря 2023 г. отменен, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Из представленного скриншота личного кабинета налогоплательщика ФИО1 усматривается, что 1 января 2023 г. УФНС России по Орловской области выставлена задолженность по штрафу за 2016 г. в размере 31 928 рублей.

При этом, сведений о том, что у ФИО1 имеется/имелась задолженность по налогам, в том числе по налогу на доходы, за период с 2016 по 2023 г., данный скриншот не содержит.

Из представленных административным ответчиком платежных документов усматривается, что им производилась оплата налогов в соответствующий период с 2016 г. по 2022 г.

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что в нарушение ч. 4 ст. 289 КАС РФ налоговым органом суду не представлено каких-либо доказательств наличия оснований для взыскания штрафа, в указанной в административном иске сумме.

При этом, требование УФНС России по Орловской области № 27721 от 8 июля 2023 г. сведений о наличии самой задолженности по налогу на доходы физических лиц не содержит.

Документы, подтверждающие основание для возложения обязанности по оплате штрафа в указанной сумме не представлены.

Поскольку, не представлено доказательств наложения данного вида санкций на административного истца, не приведены обстоятельства допущенных налогоплательщиком нарушений, в связи с чем, не представляется возможным сформировать какое-либо представление о происхождении возникшей задолженности по указанному штрафу.

Само по себе требование об уплате штрафа таковым не является.

Налоговым органом не представлены документы, подтверждающие в соответствии с положениями главы 23 НК РФ обоснованность заявленных требований, в том числе подтверждающие возникновение спорной налоговой обязанности в заявленном размере.

При таких обстоятельствах суд не находит оснований для удовлетворения административных исковых требований УФНС России по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу, – отказать.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд г. Орла в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 2 сентября 2024 г.

Судья Е.А. Лазуткин