Решение № 2А-209/2020 2А-209/2020~М-193/2020 М-193/2020 от 22 сентября 2020 г. по делу № 2А-209/2020

Дело № 2а-209/2020

УИД: 22RS0034-01-2020-000288-51


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 сентября 2020 г. с. Михайловское

Михайловский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Винс О.Г.,

при секретаре Хандрыкиной Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №8 по Алтайскому краю обратилась в суд с вышеуказанным иском.

В обоснование исковых требований истец указал, что определением мирового судьи судебного участка Михайловского района Алтайского края от 17.04.2020 судебный приказ №2а-572/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за 2014-2017 годы на общую сумму 2653.84 рублей, был отменен, в связи с тем, что должник обратился с возражением на судебный приказ. В силу ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии с налоговым уведомлением от 21.08.2018 № налогоплательщику был начислен налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 250.00 руб., по сроку уплаты до 03.12.2018. В связи с неуплатой исчисленных сумм и в соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлялись требования об уплате налога от 06.02.2019 № с добровольным сроком уплаты до 07.03.2019, от 24.06.2019 № с добровольным сроком уплаты до 01.11.2019, от 25.06.2019 № с добровольным сроком уплаты до 01.11.2019. До настоящего времени задолженность по налогу не погашена. Неоплаченная сумма по требованию по налогу на доходы физических лиц в размере 250.00 руб., пеня в размере 13.06 руб.

В соответствии со ст.15 НК РФ налог на имущество относится к местным налогам. Согласно п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Согласно данным налогового органа ФИО1 является владельцем индивидуального жилого дома, по адресу <адрес>, с Ракиты, <адрес>, кадастровый №, в соответствии с налоговым уведомлением от 16.10.2015 № налогоплательщику был начислен имущественный налог за 2014 год в размере 192.00 руб., с добровольным сроком уплаты до 03.10.2016, от 28.07.2016 № за 2015 год в размере 220.00 руб., с добровольным сроком уплаты до 01.12.2016, от 05.08.2017 № за 2016 год в размере 255.00 руб., с добровольным сроком уплаты до 01.12.2017, от 21.08.2018 № за 2017 год в размере 273.00 руб., с добровольным сроком уплаты до 03.12.2018. В связи с неуплатой исчисленных сумм налогоплательщику направлялись требования об уплате налога от 11.10.2016 № с добровольным сроком уплаты до 21.11.2016, от 22.12.2016 № с добровольным сроком уплаты до 07.02.2017, от 13.02.2018 № с добровольным сроком уплаты до 10.04.2018 от 06.02.2019 № с добровольным сроком уплаты до 07.03.2019, от 24.06.2019 № с добровольным сроком уплаты до 01.11.2019, от 25.06.2019 № с добровольным сроком уплаты до 01.11.2019. До настоящего времени задолженность по налогу не погашена. Неоплаченная сумма по требованию по налогу на имущество в размере 940.00 руб., и пеня в размере 50.85 руб.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. Согласно имеющимся данным в ИФНС России №8 по Алтайскому краю ФИО1 является пользователем следующих земельных участков: земельный участок, адрес с кадастровым номером №, расположенный в <адрес>; земельный участок, адрес с кадастровым номером №, расположенный в <адрес>: земельный участок, адрес с кадастровым номером № расположенный в <адрес>. В соответствии с налоговым уведомлением от 28.07.2016 № налогоплательщику был начислен земельный налог за 2015 год в размере 315.00 руб., с добровольным сроком уплаты до 01.12.2016, от 05.08.2017 № за 2016 год в размере 389.00 руб., с добровольным сроком уплаты до 01.12.2017, от 21.08.2018 № за 2017 год в размере 307.00 руб., с добровольным сроком уплаты до 03.12.2018. В связи с неуплатой исчисленных сумм и в соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлялось требование об уплате налога от 11.10.2016 № с добровольным сроком уплаты до 21.11.2016, от 22.12.2016 № с добровольным сроком уплаты до 07.02.2017, от 13.02.2018 № с добровольным сроком уплаты до 10.04.2018 от 06.02.2019 № с добровольным сроком уплаты до 07.03.2019, от 24.06.2019 № с добровольным сроком уплаты до 01.11.2019, от 25.06.2019 № с добровольным сроком уплаты до 01.11.2019. До настоящего времени задолженность по налогу не погашена. Неоплаченная сумма по требованию по земельному налогу в размере 1326.00 руб., пеня в размере 73.93 руб.

На основании изложенного истец просит взыскать с ФИО1 за 2017 год недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 250.00 руб., пеня в размере 13.06 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 940.00 руб. пеня в размере 50.85 руб.; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1326.00 руб. пеня в размере 73.93 руб. На общую сумму в размере 2653.84 руб.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, просила провести судебное заседание в ее отсутствие, ранее поясняла, что исковые требования не признает, поддержала доводы изложенный в отзыве на исковом заявление, в котором указала, что налоги не обязана выплачивать, поскольку их выплата является добровольным волеизъявлением.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, предоставили суду возражения на отзыв административного ответчика, указав, что в соответствии с нормами НК РФ, плательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, недвижимым имуществом и транспортными средствами на праве собственности. В соответствии со ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. При администрировании имущественных налогов налоговые органы используют сведения о характеристиках объектов собственности и их владельцах, представленные регистрирующими органами (организациями, должностными лицами) в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ. По вопросу добровольного перечисления в бюджетную систему Российской Федерации имущественных налогов сообщает следующее, согласно пункту 1 статьи 45.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) единым налоговым платежом признаются денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства физическим лицом в счет исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц (далее - имущественные налоги). При этом зачет суммы единого налогового платежа осуществляется налоговым органом в счет предстоящих платежей физического лица по имущественным налогам либо в счет уплаты недоимки по указанным налогам и (или) задолженности по пеням. Таким образом, внесение единого налогового платежа является правом физического лица, т.е. реализуемым по его волеизъявлению, и связано только лишь с созданием условий для будущего использования его денежных средств счет исполнения предстоящей обязанности по уплате имущественных налогов. Добровольность внесения единого налогового платежа не отменяет и не заменяет установленную в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации пунктом 1 статьи 45, пунктом 4 статьи 57, пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 Кодекса обязанность по уплате имущественных налогов, а письменный запрет не имеет никакой юридической силы. Таким образом, полагает, что отзыв на административное исковое заявление не подлежит удовлетворению, так же просили рассмотреть дело без их участия.

С учетом установленных обстоятельств, представленных доказательств, суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп. 1 и 3 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктами 1, 2, 3, 4 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что российские организации от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи (налоговые агенты), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса), с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Пунктом 5 статьи 226 НК РФ установлено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 45 НК Российской Федерации установлено, в том числе, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации доходом налогоплательщика признается материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты, и материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, комнаты или доли (долей) в них, в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации при получении дохода в виде материальной выгоды налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Следовательно, получение налогоплательщиком материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами является основанием для исчисления налоговой базы по НДФЛ в порядке, предусмотренном статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации, и, следовательно, влечет за собой обязанность по исчислению и уплате налога в бюджет.

На основании пункта 2 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей в спорный период) дата фактического получения доходов при получении доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам.

В соответствии со сведениями МИФНС, в 2017 г. ФИО1 получила доход в сумме 1926,16 руб., при этом исчисленная сумма налога составила 250 руб.

В соответствии со ст.52 НК РФ, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 направлялось налоговое уведомление 21.08.2018 №. (л.д.8) о необходимости оплаты налога на доходы физических лиц в сумме 250 руб. за налоговый период 2017 г. в срок до 03.12.2018 г., что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д. 9), однако, налог в установленные сроки не уплачен в полном объеме, в связи с чем, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлялись требования об уплате налога:

от 06.02.2019 №, по состоянию на 06.12.2019 г., с добровольным сроком уплаты до 07.03.2019 (л.д.20), что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.22),

от 24.06.2019 №, по состоянию на 24.06.2019 г., с добровольным сроком уплаты до 01.11.2019 (л.д.28) что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.31),

от 25.06.2019 №, по состоянию на 25.06.2019 г., с добровольным сроком уплаты до 01.11.2019 (л.д.32), что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.35),

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с положениями п.п.1 п.3 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Согласно п.п.3 п.3 ст.45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи, наличных денежных средств, для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Однако, как указывает административный истец, до настоящего времени сумма налога административным ответчиком в установленном законом порядке не уплачена, соответственно, его обязанность по уплате налога не прекращена.

Рассматривая требование о взыскании налога на имущество физических лиц за 2014 г., 2015 г., 2016, г. 2017 г. в сумме 940 руб. и пени в сумме 50,85 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.1, 2, 3,5,8,9 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектом налогообложения признается, в том числе квартира.

Исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно выписки из ЕГРН от 29.07.2020 г. административному ответчику на праве собственности принадлежит индивидуальный жилой дом, по адресу <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 56,80 кв.м.

Согласно расчету истца, налог на имущество физических лиц подлежащий уплате ответчиком за 2014 г. составил 192 руб., за 2015 г. составил 220 руб., за 2016 г. составил 255 руб., за 2017 г. составил 273 руб., а всего на сумму 940 руб.

В соответствии со ст.52 НК РФ, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.Из материалов дела установлено, что ФИО1 направлялись налоговые уведомления:

- № от 16.10.2015 г. о необходимости оплаты налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 192.00 руб., с добровольным сроком уплаты до 03.10.2016 г., (л.д.14), что подтверждается списком почтовых отправлений.

Однако, налог в установленные сроки не уплачен в полном объеме, в связи с чем, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлялось требование об уплате налога от 11.10.2016 г. № с добровольным сроком уплаты до 21.11.2016 г., что подтверждается списком почтовых отправлений.

- № от 28.07.2016 г. о необходимости оплаты налога на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 220.00 руб., с добровольным сроком уплаты до 01.12.2016 г. (л.д.18), что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.19).

Однако, налог в установленные сроки не уплачен в полном объеме, в связи с чем, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлялось требование об уплате налога от 22.12.2016 г. № с добровольным сроком уплаты до 07.02.2017 г. (л.д.15), что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.17).

- № от 05.08.2017 г. о необходимости оплаты налога на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 255.00 руб., с добровольным сроком уплаты до 01.12.2017 г. (л.д.26), что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.27).

Однако, налог в установленные сроки не уплачен в полном объеме, в связи с чем, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлялось требование об уплате налога от 13.02.2018 г. № с добровольным сроком уплаты до 10.04.2018 г. (л.д.23), что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.25).

- № от 21.08.2018 г. о необходимости оплаты налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 273.00 руб., с добровольным сроком уплаты до 03.12.2018 г. (л.д.8), что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.9)

Однако, перечисленные налоги в установленные сроки не уплачены в полном объеме, в связи с чем, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлялись требования об уплате налога от 06.02.2019 № с добровольным сроком уплаты до 07.03.2019 г. (л.д.20), что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.22).

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с положениями п.п.1 п.3 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Согласно п.п.3 п.3 ст.45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи, наличных денежных средств, для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Рассматривая требование о взыскании земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, суд приходит к следующему.

В силу п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 394 НК РФ (в ред. 24.07.2007 N 216-ФЗ), налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является пользователем следующих земельных участков: земельный участок, адрес с кадастровым номером №, расположенный в <адрес> площадью <данные изъяты> дата регистрации права 20.08.2009; земельный участок, адрес с кадастровым номером №, расположенный в с. Ракиты Михайловского района Алтайского края, площадью <данные изъяты>, дата регистрации права 19.08.2009; земельный участок, с кадастровым номером № расположенный в <адрес>, площадью <данные изъяты> дата регистрации права 18.06.2002. Следовательно, в силу названных положений Налогового кодекса Российской Федерации ответчик обязан был уплачивать земельный налог.

Согласно расчету истца, к земельным участкам, принадлежащим ФИО1 верно применена налоговая ставка 0,3%, что соответствует установленному назначению земельного участка.

Согласно 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно абз. 1 и 4 ч. 1 и ч. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст.52 НК РФ, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 направлялись налоговые уведомления

- № от 28.07.2016 г. о необходимости оплаты земельного налога за 2015 год в размере 315.00 руб., с добровольным сроком уплаты до 01.12.2016 г., (л.д.18), что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.19)

Однако, налог в установленные сроки не уплачен в полном объеме, в связи с чем, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлялось требование об уплате налога от 22.12.2016 г. № с добровольным сроком уплаты до 07.02.2017 г. (л.д.15), что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.17)

- № от 05.08.2017 о необходимости оплаты земельного налога за 2016 год в размере 389.00 руб., с добровольным сроком уплаты до 01.12.2017 г. (л.д.26), что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.27)

Однако, налог в установленные сроки не уплачен в полном объеме, в связи с чем, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлялось требование об уплате налога от 13.02.2018 г. № с добровольным сроком уплаты до 10.04.2018 г. (л.д.23), что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.25)

- № от 16.10.2015 о необходимости уплаты земельного налога в срок до 03.10.2016г. (перерасчет за 2014 год), однако налог своевременно не уплачен, в связи с чем направлено требование № от 11.10.2016г. (л.д. 10), что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д. 12).

- № от 21.08.2018 о необходимости оплаты земельного налога за 2017 год в размере 307.00 руб., с добровольным сроком уплаты до 03.12.2018 г. (л.д.8), что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.9)

Однако, налог в установленные сроки не уплачен в полном объеме, в связи с чем, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлялось требование об уплате налога от 06.02.2019 г. № с добровольным сроком уплаты до 07.03.2019 г. (л.д.20), что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.22)

В соответствии с ч.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с положениями п.п.1 п.3 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Согласно п.п.3 п.3 ст.45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи, наличных денежных средств, для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Однако, как указывает административный истец, до настоящего времени сумма налога административным ответчиком в установленном законом порядке не уплачена, соответственно, его обязанность по уплате налога не прекращена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В пункте 3 статьи 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, согласно входящему штампу 17.03.2020 г., т.е. в течение шести месяцев со дня истечения трех лет, со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога (21.11.2016г.)

Судебный приказ о взыскании недоимки по налогу вынесен и.о. мирового судьи судебного участка Михайловского района 20.03.2020 г. С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам Межрайонная ИФНС России № 8 по Алтайскому краю после отмены судебного приказа мировым судьей 17.04.2020 г. обратилась 18.07.2020 г., то есть в срок, предусмотренный п.1 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. в общей сумме 250 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 г., 2015 г., 2016, г. 2017 г. в сумме 940 руб., недоимка по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 г.г., перерасчет за 2014 г. в общей сумме 1326 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Вышеуказанные положения закона дают основания для вывода о том, что налоговый орган вправе предъявлять ко взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

Проверив представленные расчеты пени (л.д. 11, 16, 21, 24 29-30, 33-34), суд находит их верными как в части начисления пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2017 г. в размере 13.06 руб.; за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2014, 2015, 2016, 2017 г.г. в размере 50.85 руб.; за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015, 2016, 2017 г.г. в размере в размере 73.93 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой Межрайонная ИФНС РФ № 8 по Алтайскому краю, в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, при подаче искового заявления была освобождена.

Согласно подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ и, исходя из размера удовлетворенной судом суммы, размер государственной пошлины по данному делу составляет 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> года рождения, проживающей по адресу <адрес> в доход бюджета на счет получателя УФК по Алтайскому краю (Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 223501001, номер счета 4010181035004101001, БИК 040173001:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2017 г. в размере 250 руб., пеню в размере 13.06 руб. (КБК 18210102030011000110 ОКТМО 01627444 по налогу на доходы физических лиц, КБК 18210102030012000110 ОКТМО 01627444 по пене по налогу на доходы физических лиц

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2014, 2015, 2016, 2017 г.г. в размере 940.00 руб., пеню в размере 50.85 руб. (КБК 18210601030101000110 ОКТМО 01627444 по налогу на имущество, КБК 18210601030102100110 ОКТМО 01627444 по пене по налогу на имущество)

- недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015, 2016, 2017 г.г., перерасчет за 2014 г. в размере 1326.00 руб., пеню в размере 73.93 руб. (КБК 18210606043101000110 ОКТМО 01627444 по земельному налогу, КБК 18210606043102100110 ОКТМО 01627444 по пене по земельному налогу

Всего на общую сумму в размере 2653,84 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Михайловский район» государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы, через Михайловский районный суд Алтайского края.

Председательствующий О.Г. Винс

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>