Решение № 2А-5035/2024 2А-635/2025 2А-635/2025(2А-5035/2024;)~М-5376/2024 М-5376/2024 от 5 марта 2025 г. по делу № 2А-5035/2024

УИД 61RS0005-01-2024-008525-22

Дело № 2а-635/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 марта 2025 г. г. Ростов-на-Дону

Октябрьский районный суд г. Ростов-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Юрченко Е.Ю.

при помощнике судьи Мыськовой С.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, штрафу,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону обратилась в суд с названным административным иском, указав в обоснование, что на налоговом учёте в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, которая обязана уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ... г. по ... г.. Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ... г. ФИО1, ИНН № доначислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученными физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, (в связи с продажей объекта недвижимости за 2021 год, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения) в размере .... (по сроку уплаты 15.07.2022), она привлечена к ответственности за правонарушения, предусмотренные п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере ...., п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере .... Руководствуясь ст. 289, 363, 397, 409 НК РФ, ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ... г. по сроку уплаты ... г. (транспортный налог ...., налог на имущество ...., земельный налог ....), № от ... г. по сроку уплаты ... г. (транспортный налог ...., земельный налог ...., налог на имущество ....) Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ... г. № на сумму .... об уплате налога (срок уплаты по требованию ... г.), в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. По состоянию на ... г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ в рамках данного административного иска, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет ...., в т.ч. налог – ...., штраф – .... Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налога на имущество за налоговые периоды 2020, 2021 (по сроку уплаты ... г.) – ... земельного налога за налоговый периоды 2017-2021 (по сроку уплаты ... г.) -....; налога на доходы физических лиц (по решению КНП № от ... г.) - ... (с учетом поступивших ЕНП); штрафа – .... (по решению КНП № от ... г.). Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского судебного района от ... г. с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и штрафу в размере ...., однако определением мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону от ... г. судебный приказ № отменен. До настоящего времени указанная сумма в бюджет в полном объеме не поступила.

На основании изложенного, административный истец просит суд: взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по: налогу на имущество за налоговые периоды 2020, 2021 (по сроку уплаты ... г.) – ... по земельному налогу за налоговый периоды 2017-2021 (по сроку уплаты ... г.) -...., по налогу на доходы физических лиц (по решению КНП № от ... г.) - ... (с учетом поступивших ЕНП); по штрафу – .... (по решению КНП № от ... г.). На общую сумму .... Расходы по уплате государственной пошлины возложить на ответчика.

Представитель административного истца – ФИО2, действующая на основании доверенности, заявленные требования поддержала, просила их удовлетворить.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, место её нахождения не известно, поскольку ФИО1 снята с регистрационного учета по адресу: <...>, в то время как сведения о её регистрации по какому-либо иному адресу в материалах дела отсутствует. Фактически по последнему известному месту жительства административный ответчик также не проживает, судебные извещения не получает, место её настоящего нахождения не известно.

Суд рассматривает дело в отсутствие ответчика в порядке ст. 102 КАС РФ.

В порядке ч. 4 ст. 54 ГПК РФ суд назначил адвоката в качестве представителя административного ответчика, место жительства которого неизвестно. Интересы ответчика в судебном заседании представляла адвокат Ковалёва М.Г., которая просила суд отказать в удовлетворении административных исковых требований.

Рассмотрев материалы дела, выслушав объяснения представителя истца и представителя административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1, ИНН № состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону.

ФИО1, является плательщиком, в том числе налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц, однако не исполняла надлежащим образом обязанность по уплате таковых.

Согласно данным государственного кадастрового учета и государственной регистрации прав на недвижимое имущество, ФИО1 в 2019-2021 г.г. принадлежало (а также было частично отчуждено) следующее недвижимое имущество: жилой дом по адресу: <...> жилой дом по адресу: <...> иное строение (помещение, сооружение) по адресу: <...>; иное строение (помещение, сооружение) по адресу: <...> иное строение (помещение, сооружение) по адресу: г <...>; квартира по адресу: г<...>; иное строение (помещение, сооружение) по адресу: <...>; иное строение (помещение, сооружение) по адресу: <...>; квартира по адресу: <...>; иное строение (помещение, сооружение) по адресу: <...>; гараж по адресу: <...>; квартира по адресу: <...>; иное строение (помещение, сооружение) по адрес: <...>; земельный участок по адресу: <...>; земельный участок по адресу: <...>; земельный участок по адресу: <...>; земельный участок по адресу: <...>.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ... г., вынесенным заместителем начальника ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере .... со сроком уплаты ... г. (в связи с продажей в 2021 году квартир по адресам: <...> находившихся в собственности менее минимального предельного срока владения), кроме того она привлечена к ответственности за правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ (не предоставление налоговой декларации в установленный срок за 2021 год), в виде штрафа в размере ... а также за правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата налога на доходы физических лиц), в виде штрафа в размере ...

Указанное решение о доначислении налога и о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений ФИО1 обжаловано не было.

Кроме того, ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону направлены в адрес ФИО1 налоговые уведомления № от ... г. (в котором ей за налоговый период 2019 года начислены транспортный налог в размере ...., налог на имущество в размере ...., земельный налог в размере ....) и № от ... г. (в котором ей за налоговые периоды 2020-2021 г.г. начислены транспортный налог в размере ...., земельный налог в размере ...., налог на имущество в размере ...).

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в отношении ФИО1 выставлено требование от ... г. №, согласно которому она была поставлена в известность о наличии задолженности по налогам и взносам в размере ...., по пене в размере ...., по штрафам в размере ...., со сроком уплаты до ... г..

... г. мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону задолженности за период с 2017 по 2021 г.г. в размере ..., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере ... за 2021 год; налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере .... за 2020 год, в размере .... за 2021 год, земельный налог ФЛ в границах городских округов в размере ... руб. за 2017-2021 г.г., штрафам в размере ...., который впоследствии отменен определением мирового судьи от ... г., после чего ... г. в Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону поступило настоящее административное исковое заявление.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Отношения по начислению и уплате налога на доходы физических лиц урегулированы законодателем в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в статье 208 Кодекса.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 НК РФ, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 217.1 НК РФ).

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (Форма №3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

На основании же ст. 122 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Кроме того, статьей 119 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физическое лицо, обладающее правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ. Объектами налогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи, машино-места, единый недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ).

Сумма налога исчисляется налоговым органом по истечению налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ).

Исчисление земельного налога производится налоговым органом на основании сведений, предоставляемых ежегодно органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований по формам, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации (п. 13 ст. 396 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В данном случае судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком, в том числе, по налогу на доходы физических лиц, а также налога на имущество физических лиц и земельного налога, однако не исполнила надлежащим образом обязанность по уплате таковых за 2017-2021 г.г.

Расчеты задолженности ФИО3 по налогу на имущество за налоговые периоды 2020, 2021 г.г., по земельному налогу за налоговые периоды 2017-2021 г.г., по налогу на доходы физических лиц, произведенные ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, по штрафам, предусмотренным ст.ст. 119 и 122 НК РФ, проверены судом, не содержат ошибок, соответствуют установленным фактическим обстоятельствам и действующему нормативному регулированию.

Согласно представленным расчетам не погашенная задолженность составляет: по налогу на имущество за налоговые периоды 2020, 2021 год - ....; по земельному налогу за налоговые периоды 2017-2021 годы - ....; по налогу на доходы физических лиц - ....; по штрафам - ... и срок для взыскания таковой налоговым органом не пропущен.

В свою очередь ФИО1 указанные расчеты и доводы административного искового заявления ИФНС не оспорила и не опровергла, доказательств уплаты задолженности по налогам и штрафным санкциям не представила, в связи с чем, суд находит административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону подлежащим удовлетворению полностью, а также считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 11 603,66 руб. (размер которой определен, исходя из правил ст. 333.19 НК РФ), от уплаты которой при обращении в суд был освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону недоимки по:

- налогу на имущество за налоговые периоды 2020, 2021 год в размере ...

- земельному налогу за налоговые периоды 2017-2021 годы в размере ...

- налогу на доходы физических лиц в размере ....;

- штраф в размере ....

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 11 603,66 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Решение в окончательной форме принято 13 марта 2025 г.