Решение № 2А-80/2021 2А-80/2021~М-26/2021 М-26/2021 от 4 марта 2021 г. по делу № 2А-80/2021

Дело № 2а-80/2021 год УИД: 48RS0016-01-2021-000066-67


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Становое 05 марта 2021 год

Становлянский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Л.П. Васиной,

при секретаре А.А. Лаухине,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда в селе Становое административное дело № 2а-80/2021 год по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Липецкой области к В.Н.Я. о взыскании недоимки по страховым взносам за 2017 год,-

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по Липецкой области обратилась в суд с административным иском к В.Н.Я. о взыскании недоимки по страховым взносам за 2017 год.

В заявлении указывают, с 25.10.2008 года В.Н.Я. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и 11.07.2017 года прекратил свою предпринимательскую деятельность, в связи с чем, В.Н.Я. с 25.10.2008 г. по 11.07.2017 года являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с действующим налоговым законодательством, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать установленные страховые взносы. Недоимка по страховым взносам у В.Н.Я. за 2017 год составила 14822,67 рубля. Ввиду выявленной недоимки должнику было направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам № 74665 от 16.10.2017 года, по сроку уплаты 03.11.2017 года, в котором В.Н.Я. сообщалось о наличии задолженности. До настоящего времени требование не исполнено. В настоящее время В.Н.Я. не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, Инспекция вынуждена обратиться в суд.

Налоговый орган обращался в суд в порядке приказного производства. Определением суда от 13.07.2020 года был отменен судебный приказ от 26.06.2020 года и разъяснено право на обращение в суд с административным исковым заявлением.

На основании изложенного, МИФНС России № 7 по Липецкой области просит взыскать с В.Н.Я. недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 12391, 94 рубль; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 2430,73 рублей, а всего просит взыскать недоимку по страховым взносам за 2017 год в сумме 14822,67 рубля.

Представитель административного истца МИФНС России № 7 по Липецкой области и.о. начальника ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в заявлении просил дело рассмотреть в их отсутствие.

Административный ответчик В.Н.Я. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в заявлении просил дело рассмотреть в его отсутствие, явиться не смог по состоянию здоровья, просил учесть, что является инвалидом первой группы.

Изучив представленные материалы, суд считает исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Липецкой области подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Часть 2 статьи 4 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование » устанавливает, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.До 01 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, осуществлял Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы.

С 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится в пункте 3.4. статьи 23 Налогового кодекса РФ, согласно которому, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные страховые взносы.

В соответствии с ч.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели.Согласно ч.2 ст.14 указанного Закона, страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Федеральным законом № 82-ФЗ от 19.06.2000 г. « О минимальном размере оплаты труда», МРОТ с 01.01.2017- 7500,00 рублей в месяц.

Из представленных материалов дела усматривается, что 25.10.2008 года В.Н.Я. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и 11.07.2017 года прекратил свою предпринимательскую деятельность (выписка по ИП В.Н.Я. на л.д. 18). В связи с чем, В.Н.Я. с 25.10.2008 г. по 11.07.2017 года являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с действующим налоговым законодательством, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать установленные страховые взносы.

Согласно ч.1,2,3 ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию.

Согласно представленным расчетам, недоимка по страховым взносам у В.Н.Я. за 2017 составила 14822,67 рубля (л.д. 9-10).

В силу абз.3 ч.1 ст.45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.2 и абз.4 ч.4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Налоговая инспекция в адрес В.Н.Я. направила требование об уплате недоимки по страховым взносам № 74665 от 16.10.2017 года, по сроку уплаты 03.11.2017 года, в котором В.Н.Я. сообщалось о наличии задолженности (л.д. 11-12). До настоящего времени требование не исполнено.

Налоговый орган обращался в суд в порядке приказного производства. Определением суда от 13.07.2020 года был отменен судебный приказ от 26.06.2020 года о взыскании с В.Н.Я. недоимки по страховым взносам, и налоговой инспекции разъяснено право на обращение в суд с административным исковым заявлением (л.д. 8).

В силу ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования : 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

В силу ст. 425 НК РФ, тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (ст. 431 НК РФ).

Таким образом, в силу изложенных выше норм права, фиксированный размер страховых взносов по ОМС, подлежащий уплате В.Н.Я. за 2017 год составляет:

МРОТ 7500 руб. х 6 мес.х5,1%=2295,00 рублей;

МРОТ 7500 руб./31х 11дней х 5.1 %=135,73 рублей;

2295,00 рублей + 135,73 рублей = 2430,73 рублей.

Фиксированный размер страховых взносов по ОПС, подлежащий уплате В.Н.Я. за 2017 год составляет:

МРОТ 7500 руб. х 6 мес.х 26%=11700,00 рублей в ПФ РФ;

МРОТ 7500 руб./х 31 день х11 дней х 26%= 691,94 рубль в ПФ РФ;

11700+691,94= 12391,94 рубль.

Анализируя вышеприведенные нормы действующего законодательства и принимая во внимание все вышеизложенное, суд приходит к выводу о правомерности заявленного иска, а поэтому удовлетворяет требование налоговой инспекции о взыскании с В.Н.Я. недоимки по страховым взносам за 2017 года на общую сумму 14822,67 рубля.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 333.36 под п.19 п.1 НК РФ, налоговая инспекция как государственный орган освобождена от уплаты государственной пошлины.

В силу п.2 ч.2 ст. 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, с учетом положений пункта 3 настоящей статьи освобождаются:

…. истцы (административные истцы) - инвалиды I или II группы…..

В.Н.Я. является инвалидом, согласно справке № от 07.08.2020 года ему установлена первая группа инвалидности (по зрению), а поэтому он освобождается от уплаты госпошлины.

На основании изложенного и руководствуясь ст.48 НК РФ, ст.ст. 289-290, 175-180, 186 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с В.Н.Я., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 12391,94 рублей;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 2430,73 рублей, а всего взыскать недоимку по страховым взносам за 2017 год в сумме 14822 (четырнадцать тысяч восемьсот двадцать два) рубля 67 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Становлянский районный суд в месячный срок со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Л.П. Васина

Мотивированное решение изготовлено 12.03.2021 г.

Судья Л.П. Васина