Решение № 2А-586/2020 2А-586/2020~М-320/2020 М-320/2020 от 21 мая 2020 г. по делу № 2А-586/2020

Уникальный идентификатор дела

19RS0002-01-2020-000422-62


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № 2а-586/2020
22 мая 2020 года
г. Черногорск


Черногорский городской суд Республики Хакасия

в составе председательствующего судьи Ключиковой Ю.С.,

при секретаре Лушовой В.Д., помощнике судьи Поляковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физического лица за 2017г. в сумме 29416 руб., мотивируя свои требования тем, что административный ответчик является плательщиком указанного налога, им подана декларация, однако налог в установленный законом срок оплачен не был. Об обязанности по оплате налога административный ответчик извещался Инспекцией в форме уведомлений. По истечении срока уплаты налога административному ответчику направлялись требования об уплате налогов, которые в добровольном порядке не исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика, в связи с чем, Инспекция обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель истца в судебном заседании поддержал заявленные исковые требования. Суду пояснила, что ответчица в налоговой декларации по налогу на доходы физического лица за 2017 с учетом уточнения, указала налоговую базу для исчисления налога на доходы физического лица в сумме 259081 руб., размер налога на доход физического лица указала в сумме 33680 руб. Но налоговый орган направил административному ответчику в требование об уплате налога на доходы физического лица за 2017г. и ошибочно указал сумму к оплате 29416 руб. Поэтому теперь они не могут требовать большую сумму налога 33680 руб.

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования не признала, считает, что расчет налога административным истцом не представлен, так как она в декларации по налогу доходы физического лица за 2017 заявляла сумму 33680 руб. Просила учесть, что она не получала исковое заявление. Так же считает, что административным истцом не соблюден обязательный досудебный порядок урегулирования спора, так как ей не направлена копия административного иска. Поэтому административный иск подлежит оставлению без рассмотрения.

Заслушав устные пояснения административного истца, административного ответчика, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации, и (или) доход от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества (пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 представил декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 год и уточненную декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017г.. Сумма налога к уплате на основании декларации составляет 33680 руб. В установленный законом срок до 15.07.2018 сумма налога административным ответчиком оплачена не была.

В адрес ФИО1 направлялось решение № 8206 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 16.11.2018 по результатам налоговой проверки ( акт налоговой проверки № 35667 от 23.07.2018), в котором ей предлагалось оплатить налог на доходы физических лиц в сумме 33680 руб.

Так же 19.03.2019 ФИО1 направлялось требование об оплате налога на доходы физического лица за 2017г. в сумме 29416 руб.

10.04.2019 налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № 5 г. Черногорска о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физического лица за 2017. 10.07.2019 мировым судьей судебного участка № 1 ИО мирового судьи судебного участка № 5 г. Черногорска был вынесен судебный прика о взыскании с ФИО1 НДФЛ в сумме 29416 руб.. Определением от 14.08.2019 судебный приказ от 10.07.2019 был отменен.

С административным иском Межрайонная ИФНС № 3 по РХ обратилась 13.02.2020, до истечения 6 месяцев после отмены судебного приказа от 10.07.2019.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 Налогового кодекса РФ. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Доказательств исполнения административным ответчиком данного требования в материалах дела не имеется.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 указанной статьи.

На основании пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исследованные письменные доказательства подтверждают, что у ответчика возникла обязанность по уплате налога на доходы физического лица, которая налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнена.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что срок на обращение в суд Инспекцией, как за выдачей судебного приказа, так и с настоящим административным исковым заявлением после отмены судебного приказа не пропущен с учетом положений абзаца 3 части 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, при этом доказательств погашения задолженности ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Выполненный Инспекцией расчет недоимки по налогу на доходы физического лица ФИО1 за 2017г., суд считает неверным, но заявленная к взысканию сумма, менее суммы налога на доходы физического лица ФИО1, поэтому суд считает, что права административного ответчика в связи со снижением данной суммы налога не нарушены.

Суд считает не состоятельными доводы административного ответчика о том, что не соблюден досудебный порядок урегулирования спора, так как из возражений ответчицы от 26.03.2020 следует, что копия административного иска ею получена 04.03.2020. Кроме того досудебный порядок, предусмотренный положениями Налогового кодекса РФ соблюден: ответчику направлялось требование об уплате НДФЛ за 2017.19.03.2019г.

Государственная пошлина по делу составляет 1082 руб. 48 к. и на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относится на административного ответчика и подлежит взысканию в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Хакасия удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физического лица за 2017г. в сумме 29416 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 1082 руб. 48 к.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Хакасия через Черногорский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Ключикова Ю.С.

Мотивированное решение изготовлено 29.05.2020.