Решение № 2А-1845/2020 2А-1845/2020~М-1624/2020 М-1624/2020 от 15 ноября 2020 г. по делу № 2А-1845/2020

Дело № 2а- 1845/2020

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ульяновск 16 ноября 2020 г.

Железнодорожный районный суд г. Ульяновска в составе:

судьи Земцовой О.Б.,

при секретаре Хаметшиной Л.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело № 2а - 1845/2020 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области (ранее - Инспекция Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району города Ульяновска, ИФНС России, далее – МИФНС № 2 по Ульяновской области) обратилась в суд с уменьшенным административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № 2 по Ульяновской области. ФИО1 являлся собственником земельного участка и транспортного средства и плательщиком земельного налога и транспортного налога.

В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления. ФИО1 в сроки, указанные в налоговых уведомлениях оплату налогов не произвел. В соответствии с пунктом третьим статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени. Кроме того, ФИО1 является адвокатом.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

За 2018 год ФИО1 должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г. в сумме 26 545 руб., на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г. в сумме 5 840 руб.

В сроки, установленные в законодательстве, страховые взносы не были оплачены. За несвоевременную уплату были начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст.75 НК РФ.

За период с 07 февраля 2018 г. по 16 января 2019 г. начислены пени по страховым взносам на ОПС в размере 2029 руб. 78 коп. исходя из суммы страховых взносов – 23 400 руб.

За период с 08 февраля 2018 г. по 16 января 2019 г. начислены пени по страховым взносам на ОМС в размере 398 руб. 17 коп. исходя из суммы страховых взносов – 4 590 руб.

В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, которые были установлены Законом № 212-ФЗ, с 1 января 2017 г. между налоговыми органами и органами государственных внебюджетных фондов Российской Федерации разграничены полномочия администраторов доходов бюджета в части контроля за правильностью исчисления, полнотой своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, проверки расчетов (уточненных расчетов), представленных за истекшие до 1 января 2017 г. отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, а также взыскания недоимки по указанным страховым взносам, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г.

Органами Пенсионного фонда на основании вышеуказанных положений законодательства в отношении административного ответчика были переданы следующие суммы задолженности по страховым взносам, а также взыскания недоимки по указанным страховым взносам, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г.

Органами Пенсионного фонда на основании вышеуказанных положений законодательства в отношении административного ответчика были переданы следующие суммы задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в ФФОМС за расчетные периоды истекшие до 1 января 2017 г. в сумме 7 447 руб. 43 коп., в связи с отсутствием добровольно оплаты налоговым органом были начислены на указанную задолженность в соответствии со ст.75 НК РФ пени: за период с 01 января 2017 г. по 11 мая 2017 г. в размере 166 руб. 96 коп.

Кроме того, ФИО1 являлся налогоплательщиком земельного налога за 2011 год (по сроку оплаты до 02 декабря 2015 г) в размере 77 руб. 33 коп., за 2015 год в размере 159 руб., за 2016 год в размере 159 руб. в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>

Налоговые уведомления на уплату налогов № от 26 июня 2018 г. и № от 10 июля 2017 г. были направлены в адрес налогоплательщика.

В связи с неоплатой налога были начислены пени и направлены требования.

Пени по требованию от 29 сентября 2017 г. № составили 14 руб. 03 коп. за период с 2 декабря 2016 г. по 17 сентября 2017 г., пени по требованию от 22 июня 2018 г. № составили 8 руб. 05 коп. за период с 2 декабря 2017 г. по 21 июня 2018 г.

Кроме того, согласно п.1 ст.63 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, оплачивают транспортный налог на основании налгового уведомления, направленного налоговым органом. Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст.395 НК РФ.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения, как соответствующая налоговая процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Налоговое уведомление на уплату налога № от 06 августа 2016 г. было направлено в адрес налогоплательщика.

Расчет налога произведен в зависимости от вида объекта, в порядке глав 28,21, 32 НК РФ и за 2015 год за автомобиль Форд Фокус, государственный регистрационный номер № составил 194 руб.

В сроки, указанные в уведомлении налог не был оплачен. За несвоевременную уплату налога были начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст.75 НК РФ.

За период с 02 декабря 2016 г. по 28 сентября 2017 г. пени составили 18 руб. 48 коп.

В соответствии с Перечнем документов, образующихся в деятельности Министерства РФ по налогам и сборам, его территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения, утв. Приказом ФНС России от 15 февраля 2012 г. № ММВ-7.10/88 срок хранения документов почтовых отправлений составляет 2 года.

Таким образом, реестр об отправке требования от 18 октября 2016 г. и от 29 сентября 2017 г., от 10 апреля 2017 г., уведомления от 02 декабря 2015 г. отсутствуют.

Поскольку в установленные законодательством сроки суммы страховых взносов, налогов, пеней не были внесены в бюджет, в адрес налогоплательщика выставлены и направлены требования об уплате налога (сбора) пени, штрафа: № от 18 октября 2016 г. (остаток задолженности по пени в сумме 0,36 руб.), № от 29 сентября 2017 г. (остаток задолженности по земельному налогу, пени в сумме 18 руб. 48 коп., по транспортному налогу в сумме 194 руб., пени в сумме 18 руб. 48 коп.); № от 22 июня 2018 г. (остаток задолженности составляет по земельному налогу в сумме 77 руб. 33 коп., пени в сумме 8 руб. 05 коп.); № от 10 апреля 2017 г. (остаток задолженности по пени по страховым взносам на ОМС до 01 января 2017 г. в сумме 166 руб. 96 коп.); № от 16 января 2019 г. В указанный срок требования не были исполнены в полном объеме административным ответчиком.

06 ноября 2019 г. мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, а также пени в пользу Межрайонной ИФНС № 2 по Ульяновской области.

17 февраля 2020 г. мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска указанный судебный приказ был отменен в связи с представлением должником возражений.

На основании ст. ст. 23, 48 НК РФ просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 2 по Ульяновской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г. в сумме 26 545 руб. (2018 год), пени в сумме 2029 руб. 78 коп. (2017, 2018 г.г.);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхования работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г. в сумме 5 840 руб., пени в сумме 398 руб. 17 коп. (за 2017, 2018 г.г.);

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений пени за 2015 год в сумме 14 руб. 02 коп.;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в сумме 194 руб.

В судебное заседание представитель МИФНС № 2 по Ульяновской области не явился, извещен надлежащим образом.

ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав представленные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Административные дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством РФ.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № 2 по Ульяновской области.

ФИО1 являлся собственником 1/4 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>

ФИО1 являлся собственником транспортного средства Форд Фокус, государственный регистрационный знак №

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из содержания ст. 363 НК РФ следует, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ч.3).

Согласно ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 130-ЗО "О транспортном налоге в <адрес>" отчетными периодами для налогоплательщиков налога, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

В статье 2 указанного Закона установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ч.1). Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ч.2).

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Из содержания ст. 397 НК РФ следует, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом и в этом случае считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

-№ от 06 августа 2016 г. в соответствии, с которым земельный налог за 2015 год в сумме 159 руб. и транспортный налог в суме 194 руб. 00 коп. должны быть оплачены в срок до 01 декабря 2016 г.;

- № от 10 июля 2017 г. в соответствии, с которым земельный налог за 2016 год в сумме 159 руб. должен быть оплачен в срок до 01 декабря 2017 г.;

- № от 26 июня 2018 г. в соответствии, с которым земельный налог за 2017 год в сумме 159 руб. должен быть оплачен в срок до 03 декабря 2018 г.

Сумма налога, подлежащая оплате ответчиком, исчислена в соответствии с требованиями, установленными Налоговым кодексом Российской Федерации.

ФИО1 является адвокатом.

Из содержания ст. 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

За 2017 год ФИО1 должен был уплатить страховые взносы в размере 23 400 руб. на обязательное пенсионное страхование, 4 590 руб. на обязательное медицинское страхование работающего населения.

За 2018 год ФИО1 должен был уплатить страховые взносы в размере 26 545 руб. на обязательное пенсионное страхование, 5 840 руб. на обязательное медицинское страхование работающего населения.

Из содержания ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налог. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Из содержания ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч.2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования (ч.3).

В сроки установленные законом оплата налогов и страховых взносов не произведена. В связи с указанным, начислены пени.

В связи с неуплатой налогов в адрес административного ответчика было направлено требование № от 24 июня 2019 года об оплате земельного налога в сумме 159 руб. 00 коп., пени 8 руб. 28 коп. со сроком исполнения 03 сентября 2019 года.

В связи с неуплатой налогов в адрес административного ответчика были направлены:

- требование № от 18 октября 2016 г. об оплате земельного налога в сумме 77 руб. 33 коп., пени 0 руб. 36 коп со сроком исполнения 28 ноября 2016 г.;

- требование № от 22 июня 2018 г. об оплате земельного налога в размере 159 руб., пени в размере 8 руб. 05 коп. в срок до 31 июля 2018 г.;

- требование № от 29 сентября 2017 г. об оплате транспортного налога в размере 194 руб., земельного налога в размере 77 руб. 33 коп., пени по транспортному налогу в размере 18 руб. 48 коп., пени по земельному налогу в размере 14 руб. 02 коп. со сроком уплаты до 22 ноября 2017 г.;

Требование № от 10 апреля 2017 г. об оплате недоимки по страховым взносам на ОМС в размере 3 796 руб. 85 коп., пени в размере 146 руб. 16 коп., 101 руб. 16 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 19 19 356 руб. 48 коп., пени в размере 3 301 руб. 77 коп., 2285 руб. 30 коп. в срок до 28 апреля 2017 г.

Требование № от 16 января 2019 г. об оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование со сроком оплаты до 09 января 2019 г. в размере 5 840 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование со сроком оплаты до 09 января 2019 г. в размере 26 545 руб., пени с сроком оплаты до 01 января 2019 г. на обязательное пенсионное страхование в размере 2004 руб. 324 коп., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 25 руб. 54 коп., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 393 руб. 16 коп., пени на обязательное медицинское страхование со сроком оплаты до 01 января 2019г. в размере 5 руб. 01 коп. со сроком исполнения требования до 05 февраля 2019 г.

Требования не исполнены.

01 ноября 2019 г. МИФНС № 2 по Ульяновской области обратилось к мировому судье судебного участка № 4 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа по взысканию задолженности по налогам и страховым взносам.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска от 06 ноября 2019 г. с ФИО1 в пользу МИФНС № 2 по Ульяновской области взыскана задолженность:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 г. в размере 324 руб. 10 коп.;

- транспортного налога в размере 194 руб. 00 коп., пени в размере 18 руб. 48коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г. в размере 396 руб. 56 коп.;

- налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г. в размере 5 840 руб. 00 коп.;

- пени по страховым взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по ответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.) в размере 2 021 руб. 59 коп.;

- налог по страховым взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по ответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.) в размере 26 545 руб. 00 коп.;

- земельный налог в размере 77 руб. 33 коп., пени в размере 22 руб. 43 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска от 17 февраля 2020 г. судебный приказ мирового судьи судебного участка № 4 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска № 2а – 2601/2019 от 06 ноября 2019 г. отменен.

25 ноября 2019 года МИФНС № 2 по Ульяновской области обратилось к мировому судье судебного участка № 4 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа по взысканию задолженности по налогам и страховым взносам.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска от 29 ноября 2019 года с ФИО1 в пользу МИФНС № 2 по Ульяновской области взыскана задолженность по:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 г. в размере 524 руб. 88 коп.;

- по пени по транспортному налогу в размере 31 руб. 34 коп.;

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г. в размере 64 руб. 56 коп.;

- пени по страховым взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г. в размере 312 руб. 45 коп.;

- по земельному налогу в размере 159 руб. 00 коп., пени в размере 34 руб. 89 коп.;

- пени по страховым взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, истекшие с 01.01.2017 в размере 16 743 руб. 72 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска от 10 января 2020 г. судебный приказ мирового судьи судебного участка № 4 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска № 2а – 3028 от 06 ноября 2019 г. отменен.

При этом материалы дела не содержат документы, подтверждающие направление указанных требований № от 29 сентября 2017 г. об оплате транспортного налога в размере 194 руб., земельного налога в размере 77 руб. 33 коп., в установленный законодательством о налогах и сборах срок - 01 декабря 2016 г.., пени по транспортному налогу в размере 18 руб. 48 коп., пени по земельному налогу в размере 14 руб. 02 коп. со исполнения требования до 22 ноября 2017 г.

Согласно п.2 ст.70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п. 6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Вместе с тем, административным истцом в материалы дела представлены акты о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению в части реестров по отправке указанного требования.

При этом исходя из требований п. 6 ст.69 НК РФ акты о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению, и об уничтожении реестров отправки почтовой корреспонденции не являются надлежащим доказательством отправки должнику конкретных требований, поскольку из содержания названных документов невозможно установить, какие именно требования направлялись административному ответчику.

С учетом того, что реестр по направлению требования был уничтожен, у суда не имеется достоверных данных, подтверждающих направление указанного требования административному ответчику, суд считает, что административные исковые требования административного истца в части взыскания с административного ответчика задолженности по пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 14 руб. 02 коп. и транспортного налога в размере 194 руб. удовлетворению не подлежат.

До настоящего времени задолженность по обязательным платежам и санкциям в полном размере не погашена.

Поскольку судебный приказ мирового судьи судебного участка № 4 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска № 2а – 2601/2019 от 06 ноября 2019 г. отменен 17 февраля 2020 г., а исковое заявление поступило в Железнодорожный районный суд города Ульяновска 17 августа 2020 г., срок на обращение в суд МИФНС № 2 по Ульяновской области не пропущен.

Разрешая исковые требования о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 2 по Ульяновской области задолженности:

- по пени по страховым взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г. в размере 2029 рублей 78 копеек;

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г. в размере 398 рублей 17 копеек суд приходит к следующему: решение о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2017 год не принято, при этом в административном исковом заявлении административный истец просит взыскать пени по страховым взносам за 2017 год.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. Предоставленные в суд требования об уплате налога в отсутствие судебного приказа или решения суда (в случае отмены судебного приказа) таковыми не являются.

При таких обстоятельствах с ФИО1 в пользу МИФНС № 2 по Ульяновской области подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г. в сумме 26 545 рублей (за 2018 год), задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г. в сумме 5 840 рублей (за 2018 год).

Таким образом, административные исковые требования МИФНС № 2 по Ульяновской области о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с этим с административного ответчика ФИО1 в доход муниципального образования «город Ульяновск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г. в сумме 26 545 рублей (за 2018 год), задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г. в сумме 5 840 рублей (за 2018 год).

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности:

- по пени по страховым взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г. в размере 2029 рублей 78 копеек;

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г. в размере 398 рублей 17 копеек;

- по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2015 год в сумме 14 рублей 02 копейки.

- по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в сумме 194 рубля - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Железнодорожный районный суд города Ульяновска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.Б. Земцова