Решение № 2А-1236/2025 2А-75/2026 2А-75/2026(2А-1236/2025;)~М-1104/2025 М-1104/2025 от 12 февраля 2026 г. по делу № 2А-1236/2025

Дело № 2а-75/2026 (2а-1236/2025)

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Моршанск 30 января 2026 года

Моршанский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Крыловой А.Е.,

при секретаре судебного заседания Романовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области (далее – истец, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 1259,12 руб., за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 540,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 1563,84 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в совокупной фиксированной сумме за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 15025,99 руб., по страховым взносам исходя из дохода 1% от суммы дохода, превышающей 300000 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 108,34 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1936,12 руб., по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 66128,49 руб., по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 74042,00 руб., по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9041,93 руб.

В обоснование требований истец указывает, что ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирована в качестве плательщика НПД. Налогоплательщиком не уплачен до настоящего времени НПД за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 1259,12 руб., за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 540,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 1563,84 руб.

Кроме того, ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась страхователем и плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС, в связи с чем имела обязанность уплатить страховые взносы на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в совокупном фиксированном размере за 4 неполных ДД.ММ.ГГГГ года сумме 15025,99 руб.

Поскольку доход налогоплательщика за отчетные периоды ДД.ММ.ГГГГ годов превысил 300 000 руб., ФИО1 имела обязанность по уплате страховых взносов на ОПС от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 108,34 руб. и за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1936,12 руб.

Так же ФИО1, применявшая с ДД.ММ.ГГГГ специальный налоговый режим - УСН, представила налоговую декларацию по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год с отраженной суммой налога 83769,00 руб. и за ДД.ММ.ГГГГ год сумме 77042,00 руб.

Поскольку ФИО1 произведена частичная уплата УСН за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 17640,51 руб., истец указывает, что остаток неуплаченной задолженности по УСН составляет: за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 66128,49 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 74042,00 руб.

Истец указывает, что налогоплательщиком не исполнена в установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов и налоговых платежей.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки налоговых обязанностей, на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика (далее – ЕНС) произведено начисление пени в сумме 9041,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Мотивируя неисполнением ответчиком требования № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении вышеуказанных недоимок по налогу и пени.

Мировым судьей выдан судебный приказ № 2а-71/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, отмененный определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, налоговый орган просит о взыскании с ФИО1 указанных выше задолженностей по налогу и пени.

Представитель УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание не явился. О дне и времени рассмотрения дела Управление извещено надлежащим образом. В административном иске содержится ходатайство истца о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О дне и времени рассмотрения дела ответчик извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлено, сведений об уважительности причин неявки суду не представлено.

Изучив письменные материалы, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (здесь и далее приводятся нормы в редакции на дату возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 18 НК РФ налог на профессиональный доход (далее - НПД) относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента.

Уплата ПНД регулируется Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее – Закон N 422-ФЗ).

В соответствии с частью 1 статьи 2 Закона N 422-ФЗ применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Закона N 422-ФЗ.

В соответствии с п.1 ст.4 Закона N 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно п.1 ст.6 Закона N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно п.1 ст.8 Закона N 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с п.1 ст.9 Закона N 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как установлено ч.ч. 1-3 ст. 11 закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно ст. 419 НК РФ (здесь и далее – приводятся нормы в редакции до 01.11.2025) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

На основании ст. 421 НК РФ предусмотрено, что база для исчисления страховых взносов для плательщиков, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Как следует из ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно п.1,2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445,00 руб. (ОПС) и 8766,00 руб. (ОМС) за отчетный период 2022 года; в совокупном размере 45 842,00 руб. за отчетный период 2023 года.

Абзацем 3 подпункта 1 пункта 1.2 названной статьи установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, уплачивают плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В силу пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет, в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу подп. 3 п. 9 ст. 430 Кодекса для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, в целях применения положений п. 1 данной статьи доход учитывается в соответствии со ст. 346.15 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном подп. 1 и 2 ст. 248 Кодекса.

Согласно положениям пп. 1 и 2 ст. 346.14 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных п. 3 данной статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со ст. 346.15 Кодекса, на предусмотренные ст. 346.16 Кодекса расходы.

В силу п.п. 1 и 2 ст. 346.19 Кодекса налоговым периодом признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП), ели иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ, налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ под ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а так же денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФЫ в случаях, предусмотренных Кодексом.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В силу п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше, денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктом 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган обращается в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.

Согласно частям 1 и 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

С 01.01.2023 п. 3 ст. 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов ( п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 1 ч. 4 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточенного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность и состояла на учете в МИФНС № 4 по Тамбовской области с основным видом деятельности по <данные изъяты> «Торговля розничная скобяными изделиями, лакокрасочными материалами, стеклом в специализированных магазинах» и иными дополнительными видами деятельности; с ДД.ММ.ГГГГ применяла специальный налоговый режим – УСН.

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год с отраженной суммой налога в размере 83769,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 произведена частичная уплата УСН за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 17640,51 руб.,

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена декларация по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год с исчисленной суммой налога 77042,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 зарегистрирована в качестве плательщика НПД.

Налоговым органом вынесено решение о несоответствии требованиям применениям специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от ДД.ММ.ГГГГ № чеки НДП за ДД.ММ.ГГГГ года аннулированы.

Налоговым органом произведен расчет НПД за май ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 1259,12 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 540,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 1563,84 руб.

ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислены страховые взносы на ДД.ММ.ГГГГ год (за неполные 3 месяца) на ОПС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 7129,74 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; на ОМС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1814,47 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год (за неполные 6 месяцев) в сумме 15025,99 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (в связи с прекращением с ДД.ММ.ГГГГ предпринимательской деятельности).

Поскольку доход ФИО1 от УСН составил 310834,00 руб., налогоплательщику исчислены страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 108,34 руб. (1% суммы дохода, превышающей 300000 руб.) по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В ДД.ММ.ГГГГ году доход ФИО1 от УСН составил 439612,00 руб., в связи с чем налогоплательщику исчислены страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1936,12 руб. (1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб.) по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 сформировано нулевое сальдо ЕНС.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 121163,65 руб. (УСН за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 83007,65 руб., УСН за ДД.ММ.ГГГГ год (за период до ДД.ММ.ГГГГ года) в сумме 38156,00 руб.).

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислены страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. в сумме 1936,12 руб., в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 15025,99 руб., страховые взносы от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 108,34 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен УСН за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 74042,00 руб.

В связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС на сумму, превышающую 10000 руб. налогоплательщику через электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 116472,33 руб. (УСН за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 77588,99 руб. (после уплаты ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5418,66 руб.), УСН за ДД.ММ.ГГГГ год (за период до ДД.ММ.ГГГГ года) в сумме 38156,00 руб., пени в сумме 727,34 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением в срок до ДД.ММ.ГГГГ требования от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органом вынесено и направлено заказным почтовым отправлением в адрес налогоплательщика решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а так же электронных денежных средств.

За несвоевременную уплату налогов ФИО1 начислены пени:

- по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4565,07 руб.,

- по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 103,65 руб.,

- по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 804,39 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5,80 руб.,

по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3414,57 руб.,

- по НПД за ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 67,72 руб.,

- по НПД за ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24,90 руб.,

- по НПД за ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 55,83 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании недоимки по налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 160603,90 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9041,93 руб., мотивированным неисполнением требования от ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Моршанского района Тамбовской области мирового судьи судебного участка № 1 Моршанского района Тамбовской области от 08.12.2023 № 2а-71/2024 с ФИО1 взысканы предъявленные налоговым органом суммы задолженности.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Моршанского района и города Моршанска Тамбовской области мирового судьи судебного участка № 2 Моршанского района и города Моршанска от 22.09.2025 удовлетворено заявление ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи заявления об отмене судебного приказа от 08.12.2023. Судебный приказ по делу № 2а-71/2024 от 08.12.2023 отменен.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Обязанность по уплате налогов периода ДД.ММ.ГГГГ годов, сумм пени, начисленных на указанные недоимки, налогоплательщиком до настоящего времени не исполнена. Доказательств обратного суду не представлено.

Анализируя указанную совокупность обстоятельств применительно к приведенному выше правовому регулированию, суд отмечает наличие у налогового органа полномочий на обращение с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ годов, при последовательном соблюдении процедуры и сроков принудительного взыскания налоговой задолженности и приходит к выводу об обоснованности требований налоговой инспекции.

Расчет сумм налога и пени проверен судом и признается арифметически верным.

При этом суд отмечает, что содержащееся в заявлении налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа указание на период начисления пени в сумме 9041,93 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ является явной технической ошибкой – опечаткой, поскольку судом установлено, что исчисленная налоговым органом сумма пени, подлежащая взысканию по указанному заявлению является суммой пени, начисленной за несвоевременную неуплату налоговых платежей в период осуществления ответчиком предпринимательской деятельности за ДД.ММ.ГГГГ годы, что подтверждается представленным в материалы дела расчетом пени на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и сведениями о составе отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика за ДД.ММ.ГГГГ год.

Признается судом явной технической ошибкой - опечаткой и указание в просительной части административного иска указание периода исчисления сумм пени, подлежащих взысканию как с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку как содержанием иска, так и приложенными расчетами сумм пени подтверждается, что начисление сумм пени в размере 9041,93 руб. произведено налоговым органом с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, как было установлено судом, предпринимательская деятельность осуществлялась ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ годах.

Выпиской ЕНС налогоплательщика подтверждается факт неуплаты налогоплательщиком страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ годы, УСН за ДД.ММ.ГГГГ годы, НПД за ДД.ММ.ГГГГ года, сумм пени на указанные недоимки.

При этом до настоящего времени задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не уплачена ответчиком.

Так, судом установлено, что на основании судебного приказа от 08.12.2023 № 2а-71/2024, выданного и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Моршанского района и города Моршанска Тамбовской области мирового судьи судебного участка № 1 Моршанского района Тамбовской области судебным приставом-исполнителем Моршанского РОСП УФССП России по Тамбовской области 22.11.2024 в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство № 186691/24/678011-ИП, которое прекращено 26.09.2025 в связи с отменой судебного приказа должником. Как следует из постановления судебного пристава-исполнителя от 26.09.2025, денежные средства по исполнительному производству от должника не поступали.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для полного удовлетворения административных исковых требований истца.

Следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по:

- НПД за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 1259,12 руб.,

- НПД за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 540,00 руб.,

- НПД за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 1563,84 руб.,

- страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 15025,99 руб.,

- страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 108,34 руб.,

- страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1936,12 руб.,

- УСН за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 66128,49 руб.,

- УСН за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 74042,00 руб.,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9041,93 руб., из которых:

- пени по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4565,07 руб.,

- пени по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3414,57 руб.,

- пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год (от суммы дохода, превышающей 300 000 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 103,65 руб.,

- пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 804,39 руб.,

- пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год (от суммы дохода, превышающей 300 000 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5,80 руб.,

- пени по НПД за ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 67,72 руб.,

- пени по НПД за ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24,90 руб.,

- пени по НПД за ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 55,83 руб.,

а всего в общей сумме 169645,83 руб.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, то с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6089,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175- 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход бюджета в соответствии с бюджетной системой Российской Федерации задолженность в сумме 169645,83 руб. из них:

- по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 1259,12 руб.;

- по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 540,00 руб.;

- по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 1563,84 руб.;

- по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 15025,99 руб.;

- по страховым взносам, исходя из дохода 1 % от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 108,34 руб.;

- по страховым взносам исходя из 1 % от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1936,12 руб.;

- по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 66128,49 руб.;

- по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 74042,00 руб.,

- по пени:

- пени по УСН за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4565,07 руб.,

- пени по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3414,57 руб.,

- пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 804,39 руб.,

- пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год (от суммы дохода, превышающей 300 000 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5,80 руб.,

- пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год (от суммы дохода, превышающей 300 000 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 103,65 руб.,

- пени по НПД за ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 67,72 руб.,

- пени по НПД за ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24,90 руб.,

- пени по НПД за ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 55,83 руб.,

Взысканную сумму перечислить по реквизитам:

Получатель: Казначейство России (ФНС России); ИНН получателя 7727406020; счет получателя № 03100643000000018500, ОКЦ № 7 ГУ Банка России по ЦФО//УФК по Тульской области, г. Тула; КБК 18201061201010000510, БИК 017003983, УИН 18206800230008658639.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, государственную пошлину в доход муниципального образования городской округ город Моршанск Тамбовской области в размере 6089,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья А.Е. Крылова

Мотивированное решение изготовлено 13 февраля 2026 года

Судья А.Е. Крылова