Решение № 2А-146/2019 2А-146/2019(2А-8134/2018;)~М-6751/2018 2А-8134/2018 М-6751/2018 от 29 января 2019 г. по делу № 2А-146/2019

Дело № 2а-146/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2019 года город Сыктывкар

Сыктывкарский городской суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Краснова В.Б.,

при секретаре Колосковой О.А.,

с участием ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы по г. Сыктывкару к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

ИФНС России по г. Сыктывкару обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании 20 619,63 рублей, в том числе: задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год – 19 500 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц – 729,63 рублей, налоговая санкция – 390 рублей.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 от продажи имущества получен доход в 2015 году в размере 1 400 000 рублей о чем налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц. Административный ответчик, являясь лицом, обязанным уплатить налог на доходы физических лиц, в установленный законом срок налог не уплатил. По итогам камеральной налоговой проверки административным истцом административному ответчику начислен налог, применены штрафные санкции. Направленное административным истцом требование об уплате задолженности ответчиком не выполнено.

Определением суда к участию в административном деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по Республике Коми.

ИФНС России по г. Сыктывкару, УФНС России по Республике Коми о времени и месте рассмотрения административного дела извещены судом в порядке, предусмотренном ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, представителей в суд не направили. Административным истцом заявлено о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя.

ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, заявив, что доход в размере 400 000 рублей от реализации автомобиля в налоговой декларации им был указан ошибочно; о проведении налоговым органом камеральной проверки по его налоговой декларации административному ответчику было известно, однако уточненная налоговая декларация им не подавалась, акт налоговой проверки от 11.08.2016 № 73669 и решение ИФНС России по г. Сыктывкару от 01.11.2016 № 11472 ФИО1 не оспаривались.

Выслушав стороны, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Статье й 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками - физическими лицами, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, обязаны исчислить и уплатить налог исходя из сумм таких доходов.

При этом, в силу п. 2, 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса и предоставляют в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога при определении налоговой базы по правилам п. 3 ст. 210 Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке (установленной п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации) процентная доля налоговой базы. Из текста п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 Налогового кодекса Российской Федерации.

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения дохода, подлежащего налогообложению по ставке 13%.

Согласно п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в т.ч. в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей. Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы.

В силу ст. 81 Налогового кодекса Российской Федерации при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщику начисляется пеня. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты сумма налога в более поздний по сравнению с установленным законодательством срок. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 24.11.2014 № 376-ФЗ) неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им административному делу, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом установлено, что 04.05.2016 ФИО1 в ИФНС России по г. Сыктывкару представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, по которой общая сумма доходов ФИО1 от реализации имущества составила 1 400 000 рублей, заявлено об имущественных налоговых вычетах на сумму 1 400 000 рублей, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определенная налогоплательщиком, составила 0 рублей.

В ходе камеральной проверки налоговой декларации ИФНС России по г. Сыктывкару ФИО1 направлено требование от 27.07.2016 № 13-11/34337 о предоставлении (пояснений) документов в связи с отсутствием документов, подтверждающих имущественный налоговый вычет по продаже недвижимого имущества и иного имущества в сумме документально подтвержденных расходов по приобретению.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации ФИО1 за 2015 год, проводившейся ИФНС России по г. Сыктывкару в период с 12.05.2016 по 11.08.2016, установлено неправомерное заявление имущественного налогового вычета в размере 400 000 рублей в связи с продажей иного имущества в сумме документально подтвержденных расходов, находящегося в собственности менее 3-х лет; составлен акт от 11.08.2016 № 73669.

По результатам рассмотрения акта камеральной налоговой проверки от 11.08.2016 № 73669, ИФНС России по г. Сыктывкару в отношении ФИО1 принято решение от 01.11.2016 № 11472 о доначислении налог на доходы физических лиц за 2015 год в размере 19 500 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за период с 16.07.2016 по 01.11.2016 –729,63 рублей; ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога на доходы физических лиц за 2015 год в виде штрафа, в соответствии со ст. 112, 114 Налогового кодекса Российской Федерации размер штрафа ИФНС России по г. Сыктывкару уменьшен до 390 рублей. Кроме того, указанным решением ФИО1 предоставлен имущественный налоговый вычет в связи с продажей иного имущества, находящегося в собственности менее 3 лет, в размере 250 000 рублей; отказано в предоставлении имущественного налогового вычета в связи с продажей иного имущества, в сумме документально подтвержденных расходов, находящегося в собственности менее 3 лет, в размере 400 000 рублей; предоставлен имущественный налоговый вычет в связи с продажей недвижимого имущества, находящегося в собственности менее 3 лет, в размере 1 000 000 рублей.

Несмотря на осведомленность ФИО1 о проведении ИФНС России по г. Сыктывкару в отношении него камеральной налоговой проверки по налоговой декларации за 2015 год, административный ответчик пояснения, необходимые документы в налоговый орган не представил, как не представил их и в ходе судебного разбирательства, уточненную налоговую декларацию в порядке, предусмотренном ст. 81 Налогового кодекса Российской Федерации, не подал, решение налогового органа от 01.11.2016 № 11472 не оспорил.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога административным истцом в адрес административного ответчика 16.12.2016 направлено требование № 8206 об уплате налога, пени, штрафа, установлен срок исполнения требования – до 12.01.2017, что подтверждается реестром почтовых отправлений заказных писем.

Поскольку административным ответчиком требование выполнено не было, 20.06.2017 административный истец обратился к мировому судье Первомайского судебного участка города Сыктывкара Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа; судебный приказ выдан 23.06.2017.

Определением от 19.03.2018 мирового судьи Первомайского судебного участка города Сыктывкара Республики Коми судебный приказ от 23.06.2017 о взыскании недоимки отменен.

07.08.2018 ИФНС России по г. Сыктывкару обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в указанном размере.

Данные обстоятельства подтверждаются исследованными судом доказательствами. Расчет заявленных к взысканию сумм судом проверен, является арифметически верным. Доказательств своевременной оплаты заявленных к взысканию сумм административным ответчиком суду не представлено.

При указанных обстоятельствах, в силу вышеуказанных положений Закона суд приходит к выводу, что исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования в размере 818,59 рублей.

Руководствуясь ст. 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд,

решил:

Административный иск инспекции Федеральной налоговой службы по г. Сыктывкару к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать в пользу инспекции Федеральной налоговой службы по г. Сыктывкару с ФИО1, проживающего по адресу: ... 20 619,63 рублей, в том числе: задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год – 19 500 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц – 729,63 рублей, налоговая санкция – 390 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городского округа «Сыктывкар» государственную пошлину в размере 818,59 рублей.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Верховный Суд Республики Коми через Сыктывкарский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

...

Судья В.Б. Краснов

...