Решение № 2А-672/2024 2А-672/2024~М-508/2024 М-508/2024 от 29 октября 2024 г. по делу № 2А-672/2024

копия

дело № 2а-672/2024

86RS0021-01-2024-000925-09


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

гор. Югорск 29 октября 2024 года

Югорский районный суд Ханты – Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Колобаева В.Н.,

при секретаре Норматовой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-672/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре (далее – Налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, присвоен ИНН № В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество за 2017 год на сумму 1505 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество за 2018 год на сумму 2248 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество за 2019 год на сумму 2471 рубль со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество за 2020 год на сумму 2719 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;№ от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество за 2021 год на сумму 2990 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок задолженность не уплачена. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС составило 10 013,29 рублей. Налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в срок не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании недоимки, отменен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность составляет: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2990 рублей; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2719 рублей; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2471 рубль; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 517 рублей; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 194 рубля; пени в сумме 300,59 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (340 дн.), начисленный на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 2990 руб., пени в сумме 625,69 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (705 дн.), начисленный на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 2719 руб., пени в сумме 603,23 рубля с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (767 дн.), начисленный на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму 2471 руб. Просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогам в общей сумме 10 420,51 рублей.

В судебное заседание представитель Налогового органа, административный ответчик не явились, извещены надлежаще, представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении в отсутствие.

В представленных возражениях административный ответчик ФИО1 указал, что частично погасил задолженность по налогам в размере 9000 рублей, а также считал, что Налоговый орган пропустил срок на обращение в суд с иском, просил применить последствия истечения срока.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело подлежит рассмотрению в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 15 НК РФ к местным налогам и сборам относятся: налог на имущество физических лиц. Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований ( абз. 1 ч. 1 ст. 399 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: квартира, комната.

Согласно абз. 1 ч. 1 ст. 402 НК РФ ( в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 284-ФЗ) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 406 НК РФ (в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 284-ФЗ) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 406 НК РФ (в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 334-ФЗ) в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Статье 408 НК РФ установлены особенности исчисления суммы налога.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с ч.1-4 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления, в случае если налог начисляется налоговым органом.

Исходя из п. 4 ст.52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество, присвоен ИНН <***>.

Согласно данным ИФНС России № по ХМАО-Югре в спорный период с 2017 по 2021 ФИО1 принадлежали на праве собственности следующие объекты недвижимости: квартира, расположенная по адресу: ХМАО-Югра, <адрес>, квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

Из представленных административным истцом документов следует, что в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления через личный кабинет налогоплательщика с расчетом суммы налога на имущество физических лиц: № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество за 2017 год на сумму 1505 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество за 2018 год на сумму 2248 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество за 2019 год на сумму 2471 рубль со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество за 2020 год на сумму 2719 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;№ от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество за 2021 год на сумму 2990 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

При этом в материалах дела отсутствуют сведения об исполнении административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2017,2018,2020,2021 годы.

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пункт 3 ст. 69 НК РФ устанавливает, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п.п. 1-5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Так, судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС составило 10 013,29 рублей. Административным истцом налогоплательщику ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в срок не исполнено.

За несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога Налоговый орган начислил пени: в сумме 300,59 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (340 дн.) на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 2990 руб.; пени в сумме 625,69 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (705 дн.) на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 2719 руб.; пени в сумме 603,23 рубля с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (767 дн.) на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму 2471 руб.

Расчеты пени судом проверены, признаются правильными. Административный ответчик контрасчеты не представил.

Вместе с тем, до разрешения спора по существу административный ответчик ФИО1 представил суду платежное поручение об уплате ДД.ММ.ГГГГ недоимки на счет ЕНС в сумме 9000 рублей, то есть частично исполнил обязанность.

Согласно п. 9 ст. 48 НК РФ денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

При установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ФИО1 погасил недоимку по налогам на имущество с 2017 по 2021 годы в полном объеме, а также частично погасил пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, в размере 109 рублей, в данной части требования административного истца удовлетворению не подлежат, но при этом находит обоснованными и подлежащими удовлетворению требования о взыскании пени с ФИО1 в общей сумме 1 420,51 рублей.

Разрешая, ходатайство административного ответчика ФИО1, о применении последствий истечения срока на обращение в суд, суд не находит оснований для удовлетворения.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ,

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей

В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Так, налоговый орган обратился в суд общей юрисдикции с административным иском к ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, после отмены судебного приказа мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с этим с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой был освобожден административный истец.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в соответствующий бюджет недоимку по налогам, сборам, и пени в сумме 1 420 рублей 51 копейка, из них:

- пени в сумме 494,23 рубля с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму 2471 рублей;

- пени в сумме 300,59 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 2990 рублей,

- пени в сумме 625,69 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 2719 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в бюджет муниципального образования городской округ <адрес> государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Федеральный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры через Югорский районный суд ХМАО-Югры в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 21 ноября 2024 года.

Верно.

Председательствующий судья В.ФИО2

Секретарь суда ФИО6

Подлинный документ находится в деле № 2а-672/2024

ЮГОРСКОГО РАЙОННОГО СУДА ХМАО-ЮГРЫ

Судья Югорского районного суда

__________________________В.ФИО2

Судебный акт вступил (не вступил)

в законную силу «_____»_______________20 года

Секретарь суда __________________ ФИО6