Решение № 2А-38/2026 2А-38/2026(2А-813/2025;)~М-726/2025 2А-813/2025 М-726/2025 от 1 февраля 2026 г. по делу № 2А-38/2026

Дело № 2а-38/2026

УИД 54RS0035-01-2025-001477-76

Поступило в суд 16.10.2025 года


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 января 2026 года г. Татарск

Татарский районный суд Новосибирской области в составе:

председательствующего судьи Колосовой Л.В.,

при секретаре судебного заседания Белоус Е.С.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, указывая, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 3 ст.409 НК РФ).

В указанном налоговом уведомлении содержатся конкретные объекты налогообложения, расчеты налоговой базы, суммы налогов, подлежащие уплате, а также сроки уплаты налогов.

Инспекцией получены сведения из регистрирующих органов о том, что на ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения:

Квартиры, адрес: 632122, РОССИЯ, <адрес>, 13, Кадастровый №, Площадь 57,6. Дата регистрации права 14.12.1998 00:00:00, Дата утраты права 26.10.2012 00:00:00;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ФОРД МОНДЕО, VIN: <***>, Год выпуска 2003, Дата регистрации права 11.07.2013 00:00:00. Дата утраты права 02.08.2013 00:00:00;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ТОЙОТА КОРОЛЛА, VIN: <***>, Год выпуска 2010, Дата регистрации права 14.11.2013 00:00:00, Дата утраты права 28.11.2013 00:00:00;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: МИЦУБИСИ ЛАНСЕР 1.6, VIN: <***>, Год выпуска 2005, Дата регистрации права 29.06.2013 00:00:00, Дата утраты права 17.06.2017 00:00:00;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: LADA 219000 LADA GRANT A, VIN: <***>, Год выпуска 2012, Дата регистрации права 11.06.2019 00:00:00, Дата утраты права 25.02.2020 00:00:00;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: НИССАН КАШКАЙ 2.0, VIN <***>, Год выпуска 2008, Дата регистрации права 14.03.2014 00:00:00. Дата утраты права 14.03.2014 00:00:00;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: M827TA154, Марка/Модель: НИСС КАШКАЙ 2.0 НАВИ ПАК, V1N: SJNFBAJ10U1234660, Год выпуска 2008, Дата регистрации права 18.06.2022 00:00:00. Дата утраты права 11.05.2023 00:00:00;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ФИО2, V1N: VF7LC5FWF74916050, Год выпуска 2008, Дата регистрации права 28.02.2015 00:00:00, Дата утраты права 25.06.2015 00:00:00;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ФОРД ФОКУС, VIN: <***>. Год выпуска 2005, Дата регистрации права 14.03.2014 00:00:00, Дата утраты права 15.09.2020 00:00:00;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ТОЙОТА КАМРИ, VIN: <***>, Год выпуска 2007. Дата регистрации права 20.02.2021 00:00:00, Да утраты права 23.06.2021 00:00:00;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>,

Марка/Модель: ЛЕКСУС LХ470, VIN: <***>. Год выпуска 1999, Дата регистрации права 22.03.2012 00:00:00, Дата утраты права 22.03.2012 00:00:00;

Автомобили легковые. Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель ТОЙОТА КАМРИ, VIN:, Год выпуска 1995, Дата регистрации права 05.08.2006 00:00:00. Дата утраты права 20.10.2006 00:00:00;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ВАЗ 2121, VIN: <***>, Год выпуска 1984. Дата регистрации права 11.06.2021 00:00:00, Дата утраты права 15.06.2021 00:00:00;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ФОРД ФОКУС С-МАКС 1.6 TDCI, VIN: <***>, Год выпуска 2004. Дата регистрации права 15.12.2016 00:00:00, Дата утраты права 07.07.2018 00:00:00;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак Марка/Модель: МИЦУБИСИ ЛАНСЕР 1.5, VIN: <***>, Год выпуска 2011, Дата регистрации права 11.06.2019 00:00:00. Дата утраты права 24.12.2019 00:00:00;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель ФОРД ФОКУС, VIN: <***>, Год выпуска 2006. Дата регистрации права 26.04.2012 00:00:00, Дат; утраты права 26.04.2012 00:00:00

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ТОЙОТА ЧАЙЗЕР, VIN:, Год выпуска 1997, Дата регистрации права 02.08.2013 00:00:00, Дата утраты права 02.08.2013 00:00:00;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: МАЗДА СХ-7, VIN: <***>, Год выпуска 2008, Дата регистрации права 06.05.2021 00:00:00, Дат утраты права 08.07.2021 00:00:00

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: PEUGЕО 307, VIN: <***>, Год выпуска 2006. Дата регистрации права 22.12.2016 00:00:00, Датаутрап права 14.12.2018 00:00:00;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>

Марка/Модель: СНЕVRОLЕТ CAPTIVA, VIN: <***>. Год выпуска 2007, Дата регистрации права 21.03.2023 00:00:00, Дата утраты права 09.09.2023 00:00:00;

Автомобили легковые. Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: НИССАН САННИ, VIN:, Год выпуска 1999, Дата регистрации права 03.10.2017 00:00:00, Дата утраты права 16.05.2019 00:00:00;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: NISSAN RNESSA. VIN:, Год выпуска 2000, Дата регистрации права 12.05.2007 00:00:00. Дата утраты прав 05.12.2008 00:00:00;

Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак <***>, Марка/Модель: ГАЗ 33021, VIN: <***>, Год выпуска 1999, Дата регистрации права 03.06.2008 00:00:00, Дата утраты права 15.11.2008 00:00:00;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: DAEWOO NEX1A 1.6L GL, VIN: <***>, Год выпуска 2011, Дата регистрации права 22.12.2020 00:00:00, Дата утраты права 22.12.2020 00:00:00;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ИЖ 2126030 VIN: <***>, Год выпуска 2001, Дата регистрации права 22.04.2022 00:00:00, Дата утраты права 22.04.2022 00:00:00;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: СУЗУКИ WAGON R SOLIO, VIN:, Год выпуска 2002. Дата регистрации права 12.03.2024 00:00:00. Дата утраты права 12.03.2024 00:00:00.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года вводится новый порядок учета налоговых платежей - Единый налоговый счет.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком в следующие сроки:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) в бюджетную систему РФ (или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП) при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете (ЕНС) совокупной обязанности по уплате налогов и сборов в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога;

3) со дня учета на ЕНС совокупной обязанности по уплате налогов и сборов при наличии на эту дату положительного сальдо ЕНС в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП;

4) со дня перечисления денежных средств не в качестве ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

5) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика на него возложена.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должник налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 21.07.2024 № 14636 на сумму 6520 руб. 52 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности у платить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика подтверждается пpoтоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе почте не направляются.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлен обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумм, задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплат указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрат силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового орган об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

По состоянию на 03.04.2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12776 руб. 34 коп., в т.ч. налог - 10782 руб. 33 коп., пени - 1494 руб. 01 коп., штрафы - 500 руб. 00 коп.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе:

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389. 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Главой 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) НК РФ и установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ.

Сведения о постановке на учет, снятии с учета физического лица, зарегистрированного в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя (при наличии) указаны в приложении к заявлению.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

В соответствии с пп. 4 п.1 ст. 23, п. 3 ст. 80 НК РФ налогоплательщик (плательщик страховых взносов) обязан представлять в установленном порядке налоговые декларации и расчеты в налоговый орган по месту учета, по каждому налогу (страховому взносу), подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок (представления с нарушениями) налоговой деклараций расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета налогоплательщик привлекается к налоговой ответственности по результатам камеральной налоговой проверки (при наличии данного факта копия решения прилагается к заявлению о вынесении судебного приказа).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 1494 руб. 01 коп., который подтверждается «Расчетом пени».

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Представитель административного истца просит взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность в размере 12776 рублей 34 копейки, в том числе: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов oт долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года) за 2023 г. - 6 499 рублей 33 копейки; сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации – 1 494 рубля 01 копейка, транспортный налог с физических лиц за 2023 год – 4 283 рубля 00 копеек, штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2023 год - 500 рублей 00 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился.

В письменных пояснениях по делу представитель административного истца ФИО3 пояснила, что судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности отменён 14.05.2025 г.

В Инспекцию судебный приказ не поступал (не вступил в законную силу), поступила только отмена судебного приказа 28.05.2025 вх. № 031847.

Документы на взыскание в отдел судебных приставов не направлялись, следовательно, постановления о возбуждении Исполнительного производства и о прекращении ИП не выносились.

Сведения о вынесении решений судов, в которых было отказано во взыскании задолженности, в том числе об исключении уплаченных сумм из ЕНС, о списании пеней в Инспекции отсутствуют.

НДФЛ и сумме 6499,33 руб. уплачен добровольно налогоплательщиком 29.10.2025. Данная сумма погасила начисления по НДФЛ за 2023 год по сроку уплаты 15.07.2024.

В связи с вступлением в силу с 01.11.2025 положений Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве» для недопущения распределения ЕНП в счет погашения спорной задолженности (в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ), до урегулирования разногласий с налоговым органом или, если физическое лицо возражает относительно взыскания таких сумм, - до вступления в силу судебного акта об их взыскании из ЕНС исключаются оспариваемые суммы (пп. 10.1 п. 5. пп. 3.1 - 3.3 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).

Таким образом, с 1 ноября из сальдо ЕНС временно исключаются долги, образовавшиеся до этой даты, и по которым налоговый орган уже обратился в суд. Такой долг будет взыскан только после вынесения и вступления в силу судебного акта. Если же налоговый орган не обратился в суд до 1 ноября, то этот долг будет взыскан, только если нет возражений налогоплательщика. Возражения в виде заявления о перерасчете либо жалобы налогоплательщик сможет подать в налоговый орган в течение 30 рабочих дней с даты получения информационного сообщения, которое налоговый орган направит после 1 ноября. В случае отсутствия возражений по истечении 30 рабочих дней с даты информационного сообщения указанные в настоящем пункте суммы задолженности подлежат восстановлению в сальдо ЕНС и дальнейшему взысканию в порядке, предусмотренном Кодексом.

В отношении учета и взыскания задолженности с физических лиц, образовавшейся до 1 ноября 2025 года, начиная с 01.11.2025 из сальдо ЕНС не исключаются суммы задолженности физических лиц:

в отношении которых имеется вступивший в силу судебный акт об их взыскании;

по уплате налога на профессиональный доход;

по уплате налога на доходы физических лиц, рассчитанного налогоплательщиками самостоятельно (по декларациям 3-НДФЛ);

по уплате налогов, исчисленных в период предпринимательской деятельности (для физических лиц, не имеющих статус индивидуального предпринимателя);

выявленные по результатам налоговой проверки, если на решение не была подана апелляционная жалоба.

В соответствии с Федеральным законом от 31.07.2025 № 287-ФЗ, из ЕНС временно исключена задолженность в общей сумме 6277,01 руб.: транспортный налог в сумме 4283,00 руб., штраф в сумме 500 руб., пени за период с 25.06.2024 по 03.04.2025 в сумме 1494,01 руб.).

Документы в адрес налогоплательщика направлялись через онлайн-сервис «Личный кабинет налогоплательщика».

Административный ответчик ФИО1 извещен о месте и времени судебного заседания, однако не явился, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.

Исследовав материалы дела, судья приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

По общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

В соответствии с ч. 2 и 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в ч. 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом в силу ч. 4 ст. 228 НК РФ.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Административным истцом должнику было направлено требование № 14636 по состоянию на 21.07.2024 г., срок исполнения – до 13.08.2024 г. об оплате задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов oт долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере 6 499 рублей 33 копейки. Требование на момент подачи административного иска в суд не исполнено.

За период с 25.06.2024 г. по 03.04.2025 г. сумма пени составила 1 494 рубля 01 копейка.

Пеней признается установленная статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из пояснений представителя административного истца, ФИО1 задолженность по НДФЛ в сумме 6 499 рублей 33 копейки была уплачена им добровольно после подачи административного иска в суд.

Таким образом, на день вынесения судебного решения право административного истца в части не уплаты ФИО1 НДФЛ за 2023 г. не нарушено, заявленные требования в данной части удовлетворению не подлежат.

Вместе с тем, при не предоставлении декларации по НДФЛ в отношении налогооблагаемых доходов от продажи или дарения недвижимости налоговый орган проводит камеральную проверку (пункт 1.2 статьи 88 НК РФ).

По результатам налоговой проверки налоговым органом могут быть доначислены суммы налога и пеней, что влечет направление в дальнейшем требования об уплате налоговой задолженности в адрес должника налогоплательщика (статьи 88, 101, 70 НК РФ.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ).

По результатам камеральной проверки от 21.08.2024 г. ФИО1 был привлечён к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. к штрафу в размере 500 рублей.

Таим образом, административные исковые требования о взыскании с ФИО1 штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. и пени за несвоевременную оплату налога НДФЛ за 2023 г. подлежат удовлетворению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 558 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации - (пункт 1),

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление налогов производится налоговыми органами.

Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из налогового уведомления № 183883049 от 08.08.2024 г. следует, что ФИО1 исчислен транспортный налог за 2023 г. в сумме 4 283 рубля 00 копеек, срок уплаты налога – до 02.12.2024 г. Налоговое уведомление получено административным ответчиком 13.09.2024 г.

Налог за указанное имущество за 2023 г. не уплачен.

18.04.2025 г. мировым судьей 1-го судебного участка Татарского судебного района Новосибирской области вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по состоянию на 03.04.2025 г. в размере 12 776 рублей 34 копейки. Определением мирового судьи 1-го судебного участка Татарского судебного района Новосибирской области от 14.05.2025 г. судебный приказ был отменён.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании с налогоплательщика суммы задолженности направлено в адрес Татарского районного суда Новосибирской области 16.10.2025 года.

При таких обстоятельствах, исследовав материалы дела, суд считает, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению частично.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку административный иск удовлетворен частично, с административного ответчика надлежит взыскать госпошлину в доход бюджета муниципального образования, на территории которого расположен суд, в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № пени за период с 25.06.2024 г. по 03.04.2025 г. в размере 1 494 рубля 01 копейка, транспортный налог с физических лиц за 2023 год в сумме 4 283 рубля 00 копеек, штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2023 год в размере 500 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Новосибирского областного суда через Татарский районный суд Новосибирской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме, путем подачи жалобы через суд, принявший решение.

Решение в окончательной форме изготовлено 02.02.2026 года.

Судья Л.В. Колосова