Решение № 2А-3626/2022 2А-753/2023 2А-753/2023(2А-3626/2022;)~М-2828/2022 А-753/2023 М-2828/2022 от 10 июля 2023 г. по делу № 2А-3626/2022

47RS0№-05 10 июля 2023 года

Дело №а-753/2023 в <адрес>


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Тосненский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Ваганова А.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога с физических лиц в размере 16 996 руб. и пени в размере 104,67 руб., налога на имущество физических лиц в размере 2361 руб. и пени в размере 38,25 руб.

В обоснование административного иска указала, что на основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85 НК Российской Федерации органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним; органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра; ГИБДД Санкт-Петербурга и <адрес>, ФИО1 были начислены налоги за следующее имущество:

легковой автомобиль Фольксваген Tiguan государственный регистрационный знак <***> с мощностью двигателя 169,95 л.с. В соответствии со ст.1 Областного закона <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-оз «О транспортном налоге» ставка налога составила 50 руб. с 1 л.с., соответственно сумма налога составила за 2019 г. 169,95*50*(12/12)=8498 руб., за 2020 г. – 8498 руб., итого 16 996 руб.;

иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, пр-кт Ленина, 43, сумма налога составила:

за 2019 г. – 4 285 167*1/11*0,5%*12/12=1124 руб.,

за 2020 г. – 4285 167*1/11*0,5%*12/12=1237 руб., итого 2361 руб.

На уплату налогов были выписаны и направлены по почте заказными письмами налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Так как налоги не были внесены в установленные законом сроки, по почте заказными письмами были направлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые также не были исполнены. За несвоевременность уплаты налога согласно ст.75 НК Российской Федерации начислены пени. Задолженность составляет: по транспортному налогу – 16 996 руб., пени – 104,67 руб., по налогу на имущество физических лиц – 2361 руб., пени – 38,25 руб.

Первоначально мировому судье судебного участка №<адрес> было подано заявление на выдачу судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа, так как от должника в установленный законом срок поступили возражения относительно его исполнения.

Определением Арбитражного суда <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу А56-55587/2020 в отношении ФИО1 введена процедура реализации имущества гражданина.

В соответствии с абзацем седьмым пункта 1 статьи 126 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее – Закон о банкротстве) все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Под текущими платежами согласно пункту 1 статьи 5 Закона о банкротстве понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, указано, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов, относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

По смыслу вышеназванных разъяснений для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу. Применительно к транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019 год таким днём является дата ДД.ММ.ГГГГ, по налогам за 2020 год – ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку дело о несостоятельности (банкротстве) в отношении ФИО1 возбуждено Арбитражным судом <адрес> и <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, недоимка за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019-2020 годы относится к текущим платежам, так как образовалась после принятия судом заявления о признании ФИО1 несостоятельной (банкротом) – 3-7.

ДД.ММ.ГГГГ от административного истца поступило заявление об отказе от административного иска в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 гг. в размере 1939 руб. и пени в размере 25,39 руб. Определением от ДД.ММ.ГГГГ в этой части производство по административному делу прекращено (л.д.79).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без рассмотрения административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 в части взыскания транспортного налога с физических лиц за 2019 г. в размере 8498 руб., пени в размере 77,05 руб. по требованию №.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> извещена о времени и месте судебного разбирательства, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д.7, 76).

ФИО1 извещена о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась (л.д.64). В судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ она административный иск не признала, пояснила, что её доля в недвижимости 3/22 перешла в собственность другого человека в 2019 году, у неё никакой доли не осталось (л.д.62-63).

В соответствии с частью 7 статьи 150 КАС Российской Федерации суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В пункте 1 статьи 362 НК Российской Федерации указано, что налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаваемую в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса объектом налогообложения.

В соответствии со ст.409 НК Российской Федерации налогоплательщик, являющийся физическим лицом, уплачивает налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое, согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и такой же продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что по сведениям ГИБДД за ФИО1 зарегистрировано следующее транспортное средство - Фольксваген Tiguan государственный регистрационный знак <***> дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10).

Налоговый орган исчислил ФИО1 транспортный налог за 2019 год в сумме 8498 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1124 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ей ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11-13).

ДД.ММ.ГГГГ по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, б-р Алексея Толстого, 13, 5, 59 отправлено требование № об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 8498 руб. и пени в сумме 77,05 руб., которым ФИО1 предлагалось погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14-16).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 отправлено требование № об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 1124 руб. и пени в сумме 34,23 руб., которым ей предлагалось погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18-20).

Налоговый орган исчислил ФИО1 транспортный налог за 2020 год в сумме 8498 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1237 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ей ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22-24).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 отправлено требование № об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 8498 руб. и пени в сумме 27,62 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 1237 руб. и пени в сумме 4,02 руб., которым ей предлагалось погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25-27).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ по делу №а-429/2022 на взыскание с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 16 996 руб., пени в размере 104,67 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 2361 руб., пени в размере 38,25 руб. Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ этот приказ был отменён, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д.31-32).

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75).

Из представленных Инспекцией расчётов пеней следует, что на недоимку по транспортному налогу с физических лиц 8498 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 77,05 руб. (л.д.17);

на ту же недоимку за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 27,62 руб. (л.д.28);

на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 1124 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 34,23 руб. (л.д.21):

на недоимку 1237 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 4,02 руб. (л.д.28).

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 был начислен транспортный налог за 2019 год за автомобиль Фольксваген Tiguan государственный регистрационный знак <***> с мощностью двигателя 169,95 л.с. по налоговой ставке 50 руб., путем умножения мощности двигателя на налоговую ставку, в сумме 8498 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год за иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, пр-кт Ленина, 43, кадастровой стоимостью 4 285 167 руб. доля в праве 1/11, по налоговой ставке 0,50%, за весь год в сумме 1124 руб. (л.д.11).

В ходе рассмотрения дела было установлено, что иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, пр-кт Ленина, 43 сняты с регистрации ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем сумма налога за 2019 г., с учётом п.8.1 ст.408 НК Российской Федерации (сумма налога на имущество не может превышать налог за 2018 год с учетом коэффициента 1,1) будет равна: 11 244 (сумма налога за 2018 г. без учёта доли в праве)*1,1*0,13636 (доля в праве) *3/12=422 руб. (л.д.79). Таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г., начисленному согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, составляет 422 руб. Пени на данную недоимку за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составят 12,86 руб. (л.д.80).

По общему правилу пункта 1 статьи 5 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Определением Арбитражного суда <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А56-55587/2019 возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) должника ФИО1 (л.д.33-34).

Поскольку дело о несостоятельности (банкротстве) в отношении ФИО1 возбуждено ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год и пени относится к текущим платежам, так как образовалась после принятия судом заявления о признании административного ответчика несостоятельным (банкротом).

В соответствии с п.4 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в сил) законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

По делу установлено, что до окончания производства по делу о банкротстве гражданина спорная сумма налога не была погашена в какой-либо части, в связи с чем правомерно заявлена Инспекцией к взысканию.

Поскольку административный ответчик свою обязанность по уплате налогов добровольно не исполнил, суд взыскивает с него недоимки по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 8498 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 422 руб. и пени 27,62 руб., 12,86 руб. соответственно, всего 8960,48 руб.

В соответствии с пп.19 п.1 ст.333.36 НК Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

На основании ч.1 ст.114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК Российской Федерации государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Государственная пошлина составит 8960,48 руб.*4%=358,42 руб., увеличивается до 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьёй 175 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, место регистрации: 187000, <адрес>, ИНН <***>;

недоимку по транспортному налогу с физических лиц, недоимку по налогу на имущество физических лиц и пени в сумме 8960,48 руб.

Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по <адрес>, БИК 017003983, сч. №;

Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) сч. №, ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18№.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования <адрес> государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Тосненский городской суд.

Судья: подпись