Решение № 2А-427/2025 2А-427/2025~М-47/2025 М-47/2025 от 11 марта 2025 г. по делу № 2А-427/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 марта 2025 года г.Алексин Тульской области

ФИО3 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Жувагина А.Г.,

при секретаре Григорьевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-427/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО4 о взыскании пени,

установил:

УФНС по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО4 о взыскании пени. В обоснование заявленных требований указали, что ФИО4 является плательщиком транспортного налога и в соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за ним зарегистрированы / значились зарегистрированными транспортные средства:

- автомобиль HONDA ACCORD, государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права 25.09.2008;

- автомобиль BMW Х6, государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права 23.03.2011;

- автомобиль БМВ 525D, государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права 10.07.2013, дата утраты права 24.12.2016;

- автомобиль БМВ 530D XDRIVE GRANTURISMO, государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска 2010, дата регистрации права 30.03.2016, дата утраты права 06.10.2017;

- автомобиль БМВ Х6, государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска 2009, дата регистрации права 03.10.2017, дата утраты права 29.04.2020.

Налоговым органом произведен расчет и начислен транспортный налог:

- за автомобиль БМВ 525D, государственный регистрационный знак №, за 2015 год в размере 8 436 руб. (397,00 * 1 * 85,00 * 3 / 12); за 2016 год в размере 9 850 руб. (197,00 * 1 * 50,00 * 12 / 12);

- за автомобиль БМВ 530D XDRIVE GRANTURISMO, государственный регистрационный знак №, за 2017 год в размере 13 725 руб. (244,00 * 1 * 75,00 * 9 / 12);

- за автомобиль БМВ Х6, государственный регистрационный знак №, за 2018 год в размере 61 200 руб. (408,00 * 150,00 * 12 / 12); за 2019 год в размере 61 200 руб. (408,00 * 150,00 * 12 / 12); за 2020 год в размере 20 400 руб. (408,00 * 150,00 * 4 / 12).

У ФИО4 числиться налоговая льгота по уплате транспортного налога (физические лица, имеющие в собственности транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом), в связи с чем ему представлена налоговая льгота по уплате транспортного налога в отношении следующих транспортных средств:

- HONDA ACCORD, государственный регистрационный знак №, в размере налога 15 075 руб. за 2017 год;

- BMW Х6, государственный регистрационный знак №, в размере налога 45 900 руб. за 2017 год.

Налоговым органом ФИО4 направлены налоговые уведомления № от 15.07.2018, № от 04.07.2019, № от 03.08.2020, № от 01.09.2021, через интернет сервис личный кабинет налогоплательщика физического лица, которые не оплачены.

По образовавшиеся задолженности по транспортному налогу за 2016 - 2020 годы, в соответствии со статьей 69 НК РФ ФИО4 выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога № от 17.12.2018 со сроком исполнения до 10.01.2019, № от 20.12.2019 со сроком исполнения до 21.01.2020, № от 18.12.2020 со сроком исполнения до 19.01.2021, № от 15.12.2021 со сроком исполнения до 01.02.2022.

В связи с неисполнением требования об уплате налога № от 17.12.2018 в установленный срок, налоговым органом в судебный участок №1 Алексинского судебного района Тульской области направлено заявление о вынесении судебного приказа № от 21.01.2019 о взыскании транспортного налога за 2017 год, 16.05.2019 мировым судьей выдан судебный приказ №2а-484/2019, на основании которого 04.06.2021 судебным приставом – исполнителем ОСП Алексинского и Заокского районов возбуждено исполнительное производство №-ИП, находящееся на исполнении. По данному исполнительному производству от ОСП Алексинского и Заокского районов поступили денежные средства: от 14.17.2021 п/п № на сумму 2 243,42 руб., от 29.07.2021 п/п № на сумму 4 507 руб., от 21.10.2021 п/п № на сумму 572,79 руб., от 28.10.2021 п/п № на сумму 0,01 руб., от 06.10.2022 п/п № на сумму 1 060,71 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате налога № от 20.12.2019 в установленный срок, налоговым органом в судебный участок №1 Алексинского судебного района Тульской области направлено заявление о вынесении судебного приказа № от 23.01.2020 о взыскании транспортного налога за 2018 год, 04.03.2020 мировым судьей выдан судебный приказ №2а-284/2020, на основании которого судебным приставом - исполнителем ОСП Алексинского и Заокского районов 21.05.2020 возбуждено исполнительное производство №-ИП. По указанному исполнительному производству от ОСП Алексинского и Заокского районов поступили денежные средства: от 20.05.2021 п/п № на сумму 49,30 руб., от 20.05.2021 п/п № на сумму 52,70 руб., от 21.10.2021 п/п № на сумму 1 242,24 руб., от 06.10.2022 п/п № на сумму 2 300,45 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате налога № от 18.12.2020 в установленный срок, налоговым органом в судебный участок №1 Алексинского судебного района Тульской области направлено заявление о вынесении судебного приказа № от 19.02.2021 о взыскании транспортного налога за 2019 год, 15.03.2021 мировым судьей выдан судебный приказ №2а-396/2021, на основании которого судебным приставом - исполнителем ОСП Алексинского и Заокского районов 14.05.2021 возбуждено исполнительное производство №-ИП, находящееся на исполнении. По данному исполнительному производству от ОСП Алексинского и Заокского районов поступили денежные средства: от 06.10.2022 п/п № на сумму 2 638,84 руб., от 21.10.2021 п/п № на сумму 1 424,97 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате налога № от 15.12.2021 в установленный срок, налоговым органом в судебный участок №2 Алексинского судебного района Тульской области направлено заявление о вынесении судебного приказа № от 11.02.2022 о взыскании транспортного налога за 2020 год, 21.03.2022 мировым судьей выдан судебный приказ №2а-513/2022, на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП Алексинского и Заокского районов 18.08.2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП, находящееся на исполнении.

За несвоевременную уплату транспортного налога, ФИО4 выставлено и направлено требование об уплате пени за 2017 - 2020 годы № от 03.09.2022, со сроком исполнения до 20.10.2022. Меры принудительного взыскания по данному требованию налоговым органом не применялись.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО4 через интернет сервис личный кабинет физического лица, направлено требование об уплате задолженности № от 16.05.2023 на сумму 192 787,29 руб., со сроком исполнения до 15.06.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате указанных налогов, на основании ст.75 НК РФ ФИО4 начислены пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 17.12.2018 по 31.12.2022 в размере 7 554,90 руб., по транспортному налогу за 2018 год за период с 20.12.2019 по 31.12.2022 в размере 11 776,11 руб., по транспортному налогу за 2019 год за период с 18.12.2020 по 31.12.2022 в размере 7 962,05 руб., по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 1 333,98 руб., и на совокупную обязанность по уплате налога за период с 03.01.2023 по 11.08.2023 в размере 8 644,28 руб., а всего 37 271,32 руб.

По состоянию на 12.08.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 37 271,32 руб., в том числе пени в размере 37 271,32 руб. Данная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени в размере 37 271,32 руб., образовавшиеся в связи не неуплатой начислений по транспортному налогу за налоговые периоды 2017 - 2020 годы.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства, однако на основании определения мирового судьи судебного участка №1 Алексинского судебного района Тульской области от 19.09.2023 в принятии заявления о выдаче судебного приказа отказано.

Полагали, что предприняты все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени оплата налога не произведена.

Просили взыскать с ФИО4 задолженность пени по транспортному налогу за налоговые периоды 2017-2020 годы: пени за период с 17.12.2018 по 31.12.2022 по транспортному налогу за 2017 год в размере 7 554,90 руб., пени за период с 20.12.2019 по 31.12.2022 по транспортному налогу за 2018 год в размере 11 776,11 руб., пени за период с 18.12.2020 по 31.12.2022 по транспортному налогу за 2019 год в размере 7 962,05 руб., пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 333,98 руб., пени за период с 03.01.2023 по 11.08.2023 на совокупную обязанность по уплате налога в размере 8 644,28 руб., а всего 37 271,32 руб.

В судебном заседании:

Представитель административного истца УФНС по Тульской области не явился, о месте и времени судебного заседания извещались надлежащим образом, в адресованном суду ходатайстве просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО4 не явился, о времени и месте извещался надлежащим образом, в адресованном суду ходатайстве просил рассмотреть дело без его участия, предоставил чек по операции от 26.02.2025 об оплате задолженности по исполнительному производству №-ИП в размере 16 121,36 руб., чек по операции от 26.02.2025 об оплате задолженности по исполнительному производству №-ИП в размере 72 389,98 руб., чек по операции от 26.02.2025 об оплате задолженности по исполнительному производству №-ИП в размере 20 721,35 руб.

В соответствии с положениями ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав имеющиеся по делу письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ, ст.3, пп.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Судом установлено, что за налогоплательщиком ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированы / значились зарегистрированными транспортные средства:

- автомобиль HONDA ACCORD, государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права 25.09.2008;

- автомобиль BMW Х6, государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права 23.03.2011;

- автомобиль БМВ 525D, государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права 10.07.2013, дата утраты права 24.12.2016 (в настоящее время собственник ФИО1);

- автомобиль БМВ 530D XDRIVE GRANTURISMO, государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска 2010, дата регистрации права 30.03.2016, дата утраты права 06.10.2017 (собственник ФИО2);

- автомобиль БМВ Х6, государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска 2009, дата регистрации права 03.10.2017, дата утраты права 29.04.2020 (прекращение регистрации транспортного средства в связи с продажей другому лицу).

Налоговым органом произведен расчет и начислен транспортный налог:

- в отношении автомобиля БМВ 525D, государственный регистрационный знак №, за 2016 год в размере 9 850 руб. (197,00 * 1 * 50,00 * 12 / 12); за 2015 год в размере 8 436 руб. (397,00 * 1 * 85,00 * 3 / 12);

- в отношении автомобиля БМВ 530D XDRIVE GRANTURISMO, государственный регистрационный знак №, за 2017 год в размере 13 725 руб. (244,00 * 1 * 75,00 * 9 / 12);

- в отношении автомобиля БМВ Х6, государственный регистрационный знак №, за 2018 год в размере 61 200 руб. (408,00 * 150,00 * 12 / 12); за 2019 год в размере 61 200 руб. (408,00 * 150,00 * 12 / 12); за 2020 год в размере 20 400 руб. (408,00 * 150,00 * 4 / 12).

При этом, исходя из материалов дела у ФИО4 имеется налоговая льгота по уплате транспортного налога (физические лица, имеющие в собственности транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом) по уплате транспортного налога в отношении транспортного средства HONDA ACCORD, государственный регистрационный знак №, за 2017 год в размере налога 15 075 руб.; транспортного средства BMW Х6, государственный регистрационный знак №, за 2017 год в размере налога 45 900 руб.

Налоговым органом ФИО4 по месту его регистрации направлялись налоговые уведомления:

- № от 18.07.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2017, в отношении автомобиля БМВ 525D, государственный регистрационный знак №, в размере 9 850 руб. (197,00 * 1 * 50,00 * 12 / 12); автомобиля БМВ 530D XDRIVE GRANTURISMO, государственный регистрационный знак №, в размере 13 725 руб. (244,00 * 1 * 75,00 * 9 / 12), а всего 23 575 руб. (транспортный налог в отношении автомобиля HONDA ACCORD, государственный регистрационный знак №, в размере 15 075 руб., автомобиля BMW Х6, государственный регистрационный знак №, в размере 45 900 руб. не учтены, ввиду наличия вышеуказанной льготы);

- № от 15.07.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 в отношении автомобиля БМВ 530D XDRIVE GRANTURISMO, государственный регистрационный знак №, в размере 13 725 руб. (244,00 * 1 * 75,00 * 9 / 12); автомобиля БМВ Х6, государственный регистрационный знак №, в размере 15 300 руб. (408,00 * 1 * 150,00 * 3 / 12), а всего 29 025 руб. (транспортный налог в отношении автомобиля HONDA ACCORD, государственный регистрационный знак №, в размере 15 075 руб., автомобиля BMW Х6, государственный регистрационный знак №, в размере 45 900 руб. не учтены, ввиду наличия вышеуказанной льготы);

- № от 04.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 в отношении автомобиля БМВ Х6, государственный регистрационный знак №, в размере 61 200 руб.;

- № от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 в отношении автомобиля БМВ Х6, государственный регистрационный знак №, в размере 61 200 руб.;

- № от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 в отношении автомобиля БМВ Х6, государственный регистрационный знак №, в размере 20 400 руб.

Данные уведомления не оплачены, в связи с чем налоговым органом ФИО4 направлены требования об уплате налогов:

- № от 17.12.2018 (по налоговому уведомлению № от 15.07.2018) об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 29 025 руб., пени в размере 94,33 руб., со сроком исполнения до 10.01.2019;

- № от 20.12.2019 (по налоговому уведомлению № от 04.07.2019) об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 61 200 руб., пени в размере 223,38 руб., со сроком исполнения до 21.01.2020;

- № от 18.12.2020 (по налоговому уведомлению № от 03.08.2020) об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 61 200 руб., пени в размере 138,72 руб., со сроком исполнения до 19.01.2021;

- № от 15.12.2021 (по налоговому уведомлению № от 01.09.2021) об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 19 365,75 руб., со сроком исполнения до 01.02.2022;

- № от 03.09.2022 об уплате пени в размере 17 709,70 руб. за 2017 - 2020 года, со сроком исполнения до 20.10.2022.

В связи с неисполнением указанных требований об уплате налога налоговым органом в соответствии со ст.48 НК РФ предпринимались меры по взысканию образовавшейся недоимки.

Так, 13.02.2018 мировым судьей судебного участка №2 Алексинского судебного района Тульской области выдан судебный приказ №2а-34/2018 о взыскании с ФИО4 в пользу налогового органа недоимки по транспортному налогу за 2013, 2014, 2015 годы в размере 9 850 руб., пени в размере 233,20 руб.

29.05.2018 мировым судьей судебного участка №2 Алексинского судебного района Тульской области выдан судебный приказ №2а-162/2018 о взыскании с ФИО4 в пользу налогового органа недоимки по земельному налогу в размере 1 238 руб., пени в размере 55,28 руб., по транспортному налогу в размере 23 575 руб., пени в размере 10 843 руб., по налогу на имущество в размере 8 руб., пени в размере 0,2 руб., а всего 35 719,30 руб. за 2014, 2015, 2016 года.

16.05.2019 мировым судьей судебного участка №1 Алексинского судебного района Тульской области выдан судебный приказ №2а-484/2019 о взыскании с ФИО4 в пользу налогового органа недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 29 025 руб., пени в размере 94,33 руб. На основании данного судебного приказа 04.06.2021 судебным приставом - исполнителем ОСП Алексинского и Заокского районов возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое находится на исполнении и по данному исполнительному производству поступили (взысканы) денежные средства: в размере 2 243,42 руб. (п/п № от 14.17.2021), в размере 4 507 руб. (п/п № от 29.07.2021), в размере 572,79 руб. (п/п № от 21.10.2021), в размере 0,01 руб. (п/п № от 28.10.2021), в размере 1 060,71 руб. (п/п № от 06.10.2022).

04.03.2020 мировым судьей судебного участка №1 Алексинского судебного района Тульской области выдан судебный приказ №2а-284/2020 о взыскании с ФИО4 в пользу налогового органа недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 61 200 руб., пени в размере 223,38 руб., по земельному налогу в размере 1 653 руб., пени в размере 6,04 руб., по налогу на имущество в размере 71 руб., пени в размере 0,26 руб., а всего 63 153,68 руб. (по требованию № от 20.12.2019), налоговому уведомлению № от 4.07.2019). На основании данного судебного приказа 21.05.2020 судебным приставом - исполнителем ОСП Алексинского и Заокского районов возбуждено исполнительное производство №-ИП и по исполнительному производству поступили (взысканы) денежные средства в размере 49,30 руб. (п/п № от 20.05.2021), в размере 52,70 руб. (п/п № от 20.05.2021), в размере 1 242,24 руб. (п/п № от 21.10.2021), в размере 2 300,45 руб. (п/п № от 06.10.2022).

15.03.2021 мировым судьей судебного участка №1 Алексинского судебного района Тульской области выдан судебный приказ №2а-396/2021 о взыскании с ФИО4 в пользу налогового органа недоимки по земельному налогу в размере 1 653 руб., пени в размере 38,82 руб., по транспортному налогу в размере 61 200 руб., пени в размере 11 219,39 руб., а всего 74 111,21 руб. за 2015-2019 года (по требованиям № от 18.12.2020, № от 13.10.2020, налоговым уведомлениям № от 3.08.2020, № от 4.07.2019, № от 15.07.2018, № от 18.07.2017, № от 12.01.2017). На основании данного судебного приказа 14.05.2021 судебным приставом – исполнителем ОСП Алексинского и Заокского районов возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое находится на исполнении и по исполнительному производству поступили (взысканы) денежные средства в размере 2 638,84 руб. (п/п № от 06.10.2022), в размере 1 424,97 руб. (п/п № от 21.10.2021).

21.03.2022 мировым судьей судебного участка №2 Алексинского судебного района Тульской области выдан судебный приказ №2а-513/2022 о взыскании с ФИО4 в пользу налогового органа недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 19 365,75 руб., а также государственной пошлины в размере 387 руб., а всего 19 752, 75 руб. На основании данного судебного приказа 18.08.2022 судебным приставом – исполнителем ОСП Алексинского и Заокского районов возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое находится на исполнении.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С учетом введения ЕНС постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» увеличен предельный срок направления требований на 6 месяцев.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО4 направлено требование об уплате задолженности № от 16.05.2023 на сумму 192 787,29 руб. (в том числе недоимка по транспортному налогу в размере 154 684,33 руб., пени в размере 38 102,96 руб.), со сроком исполнения до 15.06.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, пеней, на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

По смыслу положений ст.75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

До 31.12.2022 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Поскольку в установленные законом сроки задолженность по налогам не оплачена, налоговым органом на основании ст.75 НК РФ начислены пени и предприняты меры по ее взысканию.

При обращении в суд налоговым органом заявлены требования о взыскании пени, начисленных на основании ст.75 НК РФ до 11.08.2023 года, в том числе, пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 17.12.2018 по 31.12.2022 в размере 7 554,90 руб., по транспортному налогу за 2018 год за период с 20.12.2019 по 31.12.2022 в размере 11 776,11 руб., по транспортному налогу за 2019 год за период с 18.12.2020 по 31.12.2022 в размере 7 962,05 руб., по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 1 333,98 руб., и совокупной обязанности по уплате налога за период с 03.01.2023 по 11.08.2023 в размере 8 644,28 руб., а всего 37 271,32 руб.

Расчет задолженности по пени, начисленных налоговым органом проверен судом и является арифметически верным.

Вместе с тем, из материалов дела усматривается, что налоговый орган обращался с заявлением № от 12.08.2023 о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО4 задолженности по пени за период с 25.04.2017 по 11.08.2023 года в размере 30 005,40 руб., однако, определением мирового судьи судебного участка №1 Алексинского судебного района Тульской области от 19.09.2023 УФНС России по Тульской области отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам с ФИО4, поскольку требование не является бесспорным.

15.12.2023 УФНС по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО4 недоимки по пени, однако, определением Алексинского межрайонного суда Тульской области от 18.12.2023 административное исковое заявление УФНС России по Тульской области к ФИО4 оставлено без движения, и определением суда от 29.01.2024 возвращено.

28.06.2024 мировым судьей судебного участка №1 Алексинского судебного района выдан судебный приказ №2а-1759/2024, о взыскании с ФИО4 в пользу налогового органа задолженности в размере 21 336,12 руб.

В соответствии с п.1, 2 ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Таким образом, обращение налогового органа с заявлением о взыскании задолженности в отношении спорных пени к мировому судье последовало в 2023 году, соответственно в силу п.2 ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган был вправе обратиться с административным исковым заявлением в суд не позднее 1.07.2024 года.

Согласно ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился лишь 10.01.2025 года (направлено посредствам заказной почтовой корреспонденции), то есть по прошествии более 6 мес. с истечения указанного срока (1.07.2024).

Ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока не заявлено.

При этом, налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

С учетом приведенных норм права и установленных обстоятельств суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований налогового органа, ввиду пропуска процессуального срока на обращение в суд.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО4 о взыскании пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в ФИО3 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 21.03.2025.

Председательствующий А.Г.Жувагин