Решение № 2А-1346/2025 2А-1346/2025~М-266/2025 М-266/2025 от 9 марта 2025 г. по делу № 2А-1346/2025

Дело №2а-1346/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области в составе

председательствующего судьи Семеновой Н.П.,

при секретаре Гавриловой П.И.,

10 марта 2025 года, в городе Волжском Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, налогов, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №... по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность в общем размере <...>, в том числе: сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период за 2023 год в размере 119 рублей 71 копейка и суммы пеней, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <...>.

В обосновании указав, что МИФНС России №... по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка №... судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности со ФИО1 по налогам в общем размере <...>. "."..г. мировым судьей судебного участка №... судебного района <адрес> был выдан судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. Определением от "."..г. судебный приказ №... был отменен, основанием для отмены послужили возражения ответчика относительно исполнения судебного приказа.

Согласно базе данных Инспекции ФИО1 с "."..г. по настоящее время состоит на налоговом учете в качестве адвоката, в силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. Налоговым органом по сроку уплаты "."..г. год были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РОФ на выплату страховой пенсии с "."..г. за 2023 год в размере <...>. Вместе с тем, начислены страховые взносы в размере 1% от суммы дохода превышающей 300000 рублей в размере <...>.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня.

Поскольку задолженность по налогам и страховым взносам административным ответчиком не погашена в установленный законом срок, ФИО1 в порядке ст. 69,70 НК РФ было направлено требование №... об уплате задолженности по состоянию на "."..г., со сроком добровольной уплаты до "."..г..

В связи с неисполнением требования №... от "."..г. об уплате задолженности, на основании ст. ст. 31, 46, 58, 60, 68, 74, 74.1 и 357, 400 НК РФ в отношении ФИО1 было вынесено решение №... от "."..г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на "."..г. год в сумме <...>, в том числе пени <...>.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №... от "."..г.: Общее сальдо в сумме <...>, в том числе пени 47052 рубля 57 копеек.

По состоянию на "."..г. указанная задолженность не уплачена в полном объеме и составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период за 2023 год в размере 119 рублей 71 копейки и пени в сумме 15067 рублей 67 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 заявленные требования поддержал в полном объеме, по доводам изложенным в административном исковом заявлении, пояснив суду, что с "."..г. изменился порядок списания денежных средств, поступивших в качестве единого налогового платежа, недоимка по налогу получила высший приоритет в списании и зачисляются в региональные бюджеты в первую очередь. На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №... у ФИО1 имелась задолженность а ЕНС налогоплательщика в общем размере <...>, в том числе пени <...>. "."..г. ФИО1 произведена уплата налогов в качестве единого налогового платежа на общую сумму <...> и этой же датой в автоматизированном режиме произведено распределение уплаченных сумм в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2023 год. По состоянию на "."..г. сальдо ЕНС ФИО1 содержит задолженность в сумме <...>, в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере <...>; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере <...>; суммы пеней, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <...>. В связи с тем, что ФИО1 в установленные законом сроки налог не оплачен, начислена пени на совокупную обязанность по уплате налогов, что является правомерным, поскольку, в силу очередности распределения ЕНП, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок по налогам в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признала, суду показала, что она не отрицает наличие задолженности по оплате страховых взносов, которые обеспечены ранее принятыми мерами взыскания, а именно обязательные страховые взносы взысканы с нее вступившими в законную силу решениями суда, исполнительные документы находятся на исполнении службы судебных приставов и взыскиваются в принудительном порядки, указанные долги по настоящее время ею не погашены, но платежным поручением №... от "."..г. произведена оплата заявленной суммы по данному иску в полном объеме, таким образом истребуемы в данном иске суммы пени ею оплачены.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно положениям Федерального закона от "."..г.г. N 243-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с "."..г. на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

По правилам ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с частями 1.2 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

По правилам ст. 405 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

С "."..г. вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. п.3НКРФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласного ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Судом установлено, что согласно выписки ЕГРИП, ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката с "."..г., в связи с чем на основании пп. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за указанный период времени.

Налоговым органом административному ответчику по сроку уплаты не позднее "."..г. были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2023 г., в размере 45842 рубля.

В связи с неисполнением в указанной срок обязанности по уплате страховых взносов налоговым органом, в соответствии со ст. 75 НК РФ, были исчислены пени и выставлено требование №... от "."..г., которым ФИО1 предлагалось в срок до "."..г. добровольно уплатить задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до "."..г. в размере <...>, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до "."..г. в размере <...>, сумму пени в размере <...>.

Требование получено административным ответчиком "."..г. через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением требования №... от "."..г. об уплате задолженности, на основании ст. ст. 31, 46, 58, 60, 68, 74, 74.1 и 357, 400 НК РФ в отношении ФИО1 было вынесено решение №... от "."..г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС "."..г. в сумме <...>, в том числе пени <...>.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме <...> копеек.

Решением Волжского городского суда <адрес> от "."..г. со ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с "."..г. за 2022 г. в размере <...>.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с "."..г.) за 2021 г. в размере <...>., за 2022 г. в размере <...>. и пени в размере <...>., установленных НК РФ, распределяемые в соответствие с п.п. 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ.

На основании исполнительного листа, выданного по решения Волжского городского суда <адрес> от "."..г. "."..г. было возбуждено исполнительное производство.

Решением Волжского городского суда <адрес> от "."..г. со ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> взыскана задолженность по налогам, страховым взносам, пени в сумме <...>, в том числе: по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельным категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере <...>; задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере <...>, за 2021 год в размере <...>, за 2022 год в размере <...>; пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1. п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере <...>.

На основании исполнительного листа, выданного по решения Волжского городского суда <адрес> от "."..г. "."..г. было возбуждено исполнительное производство.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №... от "."..г. составляло: общее сальдо в сумме <...>, в том числе пени <...>.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №... от "."..г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составлял <...>.

Обязанность по уплате налога, страховых взносов, пени налогоплательщиком исполнена не была.

За взысканием образовавшейся недоимки, пени налоговый орган "."..г. обратился к мировому судье судебного участка №... <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа.

"."..г. мировым судьей судебного участка №... <адрес> вынесен судебный приказ №... о взыскании задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи того же судебного участка от "."..г. судебный приказ отменен по возражениям налогоплательщика.

Однако доказательств погашения задолженности, либо неверности расчета задолженности, административным ответчиком в суд не представлено.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд "."..г.4 года.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию н а"."..г. составляет: отрицательное сальдо по налогам в размере 98832 рубля 92 копейки, отрицательное сальдо по пеням в размере 53162 рубля 52 копейки.

Налогоплательщиком представлено платежное поручение от "."..г. №... на сумму <...>.

Согласно информации о суммах формирования предстоящей обязанности и суммах, зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности, представленной налоговым органном, сумма, уплаченная налогоплательщик была зачтена и распределена в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2023 год.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса. Установленные в пунктах 3,4 ст. 48 НК РФ сроки обращения за принудительным взысканием недоимки, пени, административным истцом соблюдены.

Административным истцом представлен расчет взыскиваемой суммы страховых взносов, пени, правильность которого административным ответчиком не оспаривается, и иного расчета не представлено. Судом расчет проверен и признан верным, составленным с учетом требований налогового законодательства.

Учитывая, что административный ответчик не исполнил свою обязанность по налога на имущества, а так же пени в установленный законом срок, доказательств обратному суду не представлено, принимая во внимание, что настоящий административный иск предъявлен в пределах установленных законом сроков, суммы пени рассчитаны верно, то требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество и пени, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ подлежат удовлетворению в полном объеме.

Таким образом, суд взыскивает со ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> задолженность в общем размере <...>, в том числе: сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период за 2023 год в размере <...> и суммы пеней, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <...>.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст.ст. 107, ст. 109 ч. 3 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты государственной пошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика в доход бюджета городского округа – <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в сумме <...>., исходя из цены удовлетворенного административного иска.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №... по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, налогов, пени - удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №...) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> задолженность в общем размере <...>, из которой:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемая отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период за 2023 год в размере <...>;

- задолженность по уплате суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <...>.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №...) в доход бюджета городского округа – <адрес> государственную пошлину в размере <...> копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.П. Семенова

Справка: мотивированный текст решения изготовлен "."..г.

Судья Н.П. Семенова