Решение № 2А-442/2025 2А-442/2025~М-2439/2024 М-2439/2024 от 19 марта 2025 г. по делу № 2А-442/2025

Дело № 2а-442/2025

УИД: 50RS0006-01-2024-003591-11


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 марта 2025 года г. Долгопрудный

Долгопрудненский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Кораблиной А.В.,

при секретаре Витенко Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН <***>) к ФИО2 (ИНН <***>) о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее МРИФНС № по <адрес>) обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО2, просит взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 4708 руб., за 2021 год в размере 4708 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4858 руб., пени за 2017-2021 гг. в размере 21 235,02 руб., в обоснование своих требований ссылаясь на то, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, так как в период с 2013 г. владеет на праве собственности транспортными средствами марки № с ДД.ММ.ГГГГ, Исузу Тропер, г.р.з. № с ДД.ММ.ГГГГ, также ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ является правообладателем квартиры, расположенной по адресу: <адрес>,3,1, а с ДД.ММ.ГГГГ правообладателем квартиры, расположенной по адресу: <адрес>,2,118. Налоговый орган исчислил транспортный налог за 2017 год и направил налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26-27). Транспортный налог за 2017 год был исчислен в размере 3808 руб. (112*34*12/12) за автомобиль марки №; 900 руб. (90*10*12/12) за автомобиль марки №. Транспортный налог за 2021 год был исчислен в размере 3808 руб. (112*34*12/12) за автомобиль №; 900 руб. (90*10*12/12) за автомобиль марки №. Налоговый орган исчислил налог на имущество физических лиц за 2021 год и направил налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34а-39). Налог на имущество физических лиц был исчислен за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>,3,1 в размере 1281 руб.; квартиру, расположенную по адресу: <адрес>,2,118 в размере 3577 руб. В связи с тем, что административный ответчик ФИО2 в установленный законом срок налог не уплатил, на сумму налога были начислены пени в размере 21 235,02 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в законную силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который предусматривает введение института единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета у ФИО2, инспекцией в порядке ст. 69 НК РФ сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налога, пени, МРИ ФНС 13 по <адрес> вынесла решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в размере 86 966,47 руб. в отношении ФИО2 МРИ ФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Долгопрудненского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности. ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа от ФИО5 (л.д. 17).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещался надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещался надлежащим образом, возражений не представил.

Судом приняты надлежащие меры по извещению административного истца и административного ответчика и, исходя из ст. 96, 150 КАС РФ, разъяснений, содержащихся в п. 67, 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», полагает возможным рассмотреть административный иск в отсутствие неявившихся лиц, неявка которых свидетельствует об отказе от реализации своих права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав.

В силу ч. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

При этом, как следует из разъяснений, изложенных в п. 71 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в случае перехода к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства при неявке в судебное заседание всех лиц, участвующих в деле, вынесение отдельного определения не требуется.

С учетом изложенных обстоятельств, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав материалы дела, считает административный иск подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, а также подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Положениями ст. 11.3 НК РФ установлено: единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. 1, п. 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом; если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пунктом 2 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2, являясь налогоплательщиком, своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов.

Административный ответчик ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ является правообладателем транспортного средства марки Тойота Приус, г.р.з. В634ВХ50, налоговым органом произведен расчет транспортного налога:

- за 2017 год в размере 3808 руб. из расчета:

налоговая база 112; налоговая ставка 34; количество месяцев владения 12/12;

- за 2021 год в размере 3808 руб. из расчета:

налоговая база 112; налоговая ставка 34; количество месяцев владения 12/12, с учетом частичного погашения задолженности 1955 руб.

Также с ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 является правообладателем транспортного средства марки Исузу Тропер, г.р.з. Р467ХЕ64, налоговым органом произведен расчет транспортного налога:

- за 2017 год в размере 900 руб. из расчета:

налоговая база 90; налоговая ставка 10; количество месяцев владения 12/12;

- за 2021 год в размере 900 руб. из расчета:

налоговая база 90; налоговая ставка 10; количество месяцев владения 12/12;

Из материалов дела также следует, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>,3,1, налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц:

- за 2021 год в размере 1281 руб., из расчета: налоговая база 1 642 202, доля в праве 1, налоговая ставка 0,10%, количество месяцев владения 12/12.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц:

- за 2021 год в размере 3577 руб., из расчета: налоговая база 5 118 291, доля в праве 1, налоговая ставка 0,10%, количество месяцев владения 12/12.

На основании п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежей налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26-27) налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.34а-37).

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с предложением уплатить налог в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28-29,30,31), требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить налог в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 55-57), требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить налог в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 60-62), требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить налог в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 65-66), требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить налог в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 68-70)

Однако, в добровольном порядке отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

Налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № Долгопрудненского судебного района <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности (л.д.44-47), на основании которого, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Долгопрудненского судебного района <адрес> был выдан судебный приказ №а-129/2024, который на основании письменных возражений должника (административного ответчика) отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 80 533,79 руб., в том числе пени 15 249,44 руб., задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 15 249,44 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 86 966,47 руб., в том числе пени 21 682,12 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 447,10 руб.

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ, налоговым органом было направлено заявление о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ с заявленной ко взысканию суммой 9500 руб., в том числе пени 84,20 руб.; ДД.ММ.ГГГГ с заявленной ко взысканию суммой 12 238,48 руб., в том числе пени 179,48 руб.; ДД.ММ.ГГГГ с заявленной ко взысканию суммой 3132,57 руб., в том числе пени 35,57 руб.; ДД.ММ.ГГГГ с заявленной ко взысканию суммой 17 995,85 руб., в том числе пени 147,85 руб.;

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 21 682,12 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 447,10 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 21 235,02 руб. (л.д.49-50).

При определении размера задолженности ФИО2 по указанным налогам, суд основывается на расчете задолженности, приведенном налоговым органом в административном исковом заявлении, который проверен и признается арифметически верным.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик ФИО2, являющийся налогоплательщиком полностью не исполнил свои обязанности по уплате налога, что привело к образованию отрицательного сальдо ЕНС, начислению пеней на него.

На основании изложенного, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС РФ № по <адрес> являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 293-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН <***>) к ФИО2 (№) о взыскании недоимки по налогу, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (№) о взыскании недоимки по налогу, пени в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН <***>) транспортный налог за 2017 год в размере 4708 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 4708 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4858 руб., пени за 2017-2021 гг. в размере 21 235,02 руб., а всего 35 509,02 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.