Решение № 2А-274/2020 2А-274/2020~М-290/2020 М-290/2020 от 6 сентября 2020 г. по делу № 2А-274/2020

Дело № 2а-274/2020

УИД 28RS0013-01-2020-000470-80


Р Е Ш Е Н И Е

Именем российской Федерации

с. Поярково 07 сентября 2020 года

Судья Михайловского районного суда Амурской области Ершова К.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Амурской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также штрафных санкций. В обоснование требований административный истец указал, что согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке ст. 85 НК РФ административный ответчик в 2018 году значился собственником земельного участка с кадастровым номером №, дата регистрации права 17.05.2018, дата прекращения права 05.07.2018, а также земельной доли в праве общей собственности (дата регистрации права 04.04.2011) на земельный участок с кадастровым номером №, расположенных в <адрес>, следовательно, в силу ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога. В связи с чем налоговый орган исчислил в отношении указанных объектов налогообложения за 2018 г. земельный налог в размере 828 руб.

Кроме того, согласно сведениям, полученным налоговым органом, налогоплательщик в период с 01.01.2018 по 31.12.2018 значится собственником недвижимого имущества – <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права 31.12.2003, а также здания – пункта сборки, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 20.10.2014, следовательно, на основании положений ст. 400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговый орган, руководствуясь чч.2,3 ст. 52, ст. 408 НК РФ исчислил в отношении недвижимого имущества налогоплательщика сумму имущественного налога за 2018 гг. в размере 3305 руб.

Кроме того, налоговым органом установлено, что административный ответчик в соответствии со ст. 228 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц. Вместе с тем, в нарушение п.1 с. 229 НК РФ административным ответчиком не представлена в установленный срок налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2018 г., в связи с чем налоговым органом вынесено решение от 11.11.2019 № о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением той штрафа в размере 250 руб.

Исчислив соответствующие суммы налогов, налоговый орган направил через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от 25.07.2019, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленные суммы налога в установленный в уведомлениях срок. Поскольку в установленный срок налогоплательщик ФИО2 указанные в налоговом уведомлении суммы налогов в полном объеме не уплатила, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога была исчислена пеня: по земельному налогу – 3,02 руб.; по налогу на имущество – 269,87руб. Впоследствии налоговый орган в адрес налогоплательщика направил требования № от 10.07.2019, № от 20.12.2019, № от 25.12.2019 об уплате недоимки по налогам и пени. Однако налогоплательщик требования налогового органа не исполнил, не уплатив в бюджет сумму задолженности в размере 4655,89 руб. Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом, в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налогов. Определением мирового судьи 17.03.2020 в принятии заявления о выдаче судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций было отказано. Поскольку в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность в виде неуплаченной сумм: земельного налога - 828 руб. и пени в сумме 3,02 руб.; налога на имущество – 3305 руб. и пени в сумме 269,87 руб., штраф за своевременное предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, которые налоговый орган и просит взыскать с административного ответчика.

Поскольку административный истец в административном исковом заявлении изложил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства, а от административного ответчика не поступили возражения относительно применения такого порядка, суд, руководствуясь п.п. 2 п. 1 ст. 291 и ч. 4 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, назначил настоящее административное дело к рассмотрению в порядке упрощённого (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, судья находит требования административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Амурской области, обращённые к ФИО2, подлежащими удовлетворению, исходя из следующих установленных обстоятельств.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из положений ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, административный ответчик в 2018 году значился собственником земельного участка с кадастровым номером №, дата регистрации права 17.05.2018, дата прекращения права 05.07.2018, а также земельной доли в праве общей собственности (дата регистрации права 04.04.2011) на земельный участок с кадастровым номером №, расположенных в Михайловском районе Амурской области.

В силу требований ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу положений статей 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, административный ответчик в период с 01.01.2018 по 31.12.2018 значится собственником недвижимого имущества – <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права 31.12.2003, а также здания – пункта сборки, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 20.10.2014.

На основании изложенного, судом установлено, что административный ответчик, является лицом, обязанным к уплате земельного налога, а также налога на имущество физических лиц, исчисленных за 2018 год.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Часть 1 ст. 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Положениями ст. 48 НК РФ предусмотрено взыскание налоговым органом, направившим требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов задолженности по налогам, сборам, пеней, штрафов за счёт имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в случае неисполнения налогоплательщиком, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган). Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из налогового уведомление № от 25.07.2019 следует, что ФИО2, являясь плательщиком налогов, должна была в срок до 02.12.2019 уплатить земельный налог и имущественный налог в отношении указанных объектов налогообложения, исчисленные за 2018 год в сумме 828 руб. и 3305руб., соответственно.

Поскольку, выставленные к уплате ФИО2 суммы налогов в установленный срок в бюджет внесены не были, в адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено требование № от 20.12.2019, в т.ч., об уплате земельного налога и на лога на имущество.

Согласно расшифровке задолженности за ФИО2 в настоящее время числится задолженность по земельному налогу за 2018 г. в сумме 828 руб., по налогу на имущество за 2018 г. в сумме 3305 руб., то есть обязанность по уплате налогов ею в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем, суд, проверив расчет взыскиваемой недоимки по земельному налогу и налогу на имущество, находит его правильным, а требования иска в данной части, в том числе в учётом соблюдения налоговым органом сроков обращения в суд, обоснованными.

Кроме того, как следует из поданного административного иска, налоговый орган просит взыскать с ответчика также пеню за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 г. в размере 3,02 руб., пеню за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016г., 2018 г. в размере 269,87 руб.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пп. 1, 2 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

Таким образом, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В обоснование требования о взыскании задолженности пени, начисленные на недоимку по земельному налогу и налогу на имущество административным истцом представлены требования № от 20.12.2019, № от 10.07.2019, а также расчеты пени, из которых следует, что поскольку, выставленные к уплате ФИО2 сумма земельного налога за 2018 г. в размере 828 руб., в установленный срок, в бюджет внесена не была, на сумму недоимки по транспортному налогу по сроку уплату 02.12.2019, с 03.12.2019 по 19.12.2019 начислены пени в размере 3,02 руб. Кроме того, как следует из представленного расчета пени на сумму недоимки по налогу на имущество в размере 3305 руб. за 2018г. (взысканной по судебному приказу №2а-906/2018) по сроку уплаты 02.12.2019 за период с 03.12.2019 по 19.12.2019 налоговым органом начислены пени в размере 12,06 руб.; на сумму недоимки по налогу на имущество в размере 2732 руб. за 2016г. по сроку уплаты 01.12.2017 за период с 01.07.2018 по 09.07.2019 налоговым органом начислены пени в размере 257,81 руб.

.Проверив представленные расчет пени, суд полагает признать его правильными, а с учетом отсутствия доказательств надлежащего исполнения административным ответчиком обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество за 2016, 2018 г.г., также полагает признать данный расчет пени обоснованным.

Кроме того, из содержания административного истца и приложенных к нему материалов следует, что решением врио начальника МИФНС №6 по Амурской области ФИО3 от 11.11.2019 № ФИО2 привлечена к ответственности, за совершение правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, а именно в связи с предоставлением налоговой декларации (по сроку предоставления до 30.04.2019) по налогу на доходы физических лиц за 2018 год с нарушением установленного срока (31.05.2019). За совершение указанного налогового правонарушения ФИО2 была подвергнута штрафу в размере 250 руб.

25.12.2020 ФИО2 налоговым органном выставлено требование № об уплате суммы назначенного штрафа в размере 250 руб. в срок до 17.01.2020. Поскольку ответчиком указанное решение налогового органа обжаловано не было, доказательств добровольной уплаты ФИО2 назначенного штрафа в материалы дела не представлено, следовательно требований налогового органа о взыскании суммы штрафа в принудительном порядке суд находит обоснованным.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований административного истца, полагая необходимым взыскать с ФИО2 задолженности по платежам в бюджет, а именно: недоимку по недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 828 руб., пени по земельному налогу в размере 3,02 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 3305 руб., пени по налогу на имущество в размере 269,87 руб., штраф за совершение налогового правонарушения в сумме 250 руб.

В силу п. 9 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ МИФНС России № 6 в Амурской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска.

В случае если истец освобождён от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (п. 8 ч.1 ст. 333.20 НК РФ).

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в доход федерального бюджета.

Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 6 по Амурской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>:

- недоимку по земельному налогу за 2018 г. в сумме 828 (восемьсот двадцать восемь) рублей, а также сумму пени на недоимку по земельному налогу в размере 3 (три) рубля 02 копейки;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 г. в размере 3305 (три тысячи триста пять) рублей, а также сумму пени на недоимку по налогу на имущество за 2016, 2018 гг. в размере 269 (двести шестьдесят девять) рублей 87 копеек;

- штраф за нарушение налогового законодательства (п.1 ст. 119 НК РФ) в сумме 250 (двести пятьдесят) рублей.

Перечисления производить по реквизитам: № 40101810000000010003 в БИК: 041012001 Отделение Благовещенск, УФК МФ РФ по Амурской области (МИ ФНС РФ № 6 по Амурской области), код ОКТМО 10635416:

для земельного налога КБК 18210606043101000110,

для пени по земельному налогу КБК 18210606043102100110,

код ОКТМО 10635442:

для налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельского поселения, КБК 18210601030101000110,

для пени по налогу на имущество физических лиц КБК 18210601030102100110,

для штрафа КБК 18210102030013000110.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Михайловский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья К.В. Ершова