Решение № 2А-10/2025 2А-10/2025(2А-248/2024;)~М-248/2024 2А-248/2024 М-248/2024 от 16 апреля 2025 г. по делу № 2А-10/2025

Дело № 2а-10/2025 (2а-248/2024)

УИД 58RS0033-01-2024-000422-30


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 апреля 2025 года р.п. Тамала

Тамалинский районный суд Пензенской области в составе

председательствующего судьи Чурносовой Т.Н.

при секретаре Колмыковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Тамалинского районного суда Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (далее УФНС России по Пензенской области) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 16.12.2016 по 18.06.2024.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23, п. 3 ст. 80 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляется в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 Кодекса (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 227 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Соответственно срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 не позднее 02.05.2023. Срок уплаты налога (сбора), установленный законодательством о налогах и сборах – 17.07.2023.

ИП ФИО1 был зарегистрирован с 07.05.2018 по 13.10.2023 в <адрес> и состоял на учете в МИФНС <данные изъяты>.

25.04.2023 налогоплательщиком в адрес МИФНС <данные изъяты> по телекоммуникационным каналам связи (далее ТКС) представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год. Согласно представленной первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год сумма дохода от предпринимательской деятельности составила – 0 руб., сумма налоговых вычетов составила – 0 руб., налоговая база – 0 руб., сумма налога к уплате на основании первичной налоговой декларации по данным налогоплательщика – 0 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки был вынесен акт налоговой проверки № 2448 от 08.08.2023, решение № 985 от 21.09.2023 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

25.07.2023 налогоплательщиком в адрес МИФНС <данные изъяты> по ТКС представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 (номер корректировки 1).

Согласно представленным налоговым декларациям по налогу на добавленную стоимость за 2022 год сумма налога к уплате по данным налогоплательщика составила 0 руб.

17.11.2023 в УФНС России по Пензенской области ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год (номер корректировки 2). Сумма налога к уплате на основании уточненной налоговой декларации (номер корректировки 2) по данным налогоплательщика составляет – 0 руб.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки, в соответствии с п. 2 ст. 86 НК РФ направлены запросы о предоставлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах) от 30.11.2023, 27.12.2023 в отношении ИП ФИО1

05.12.2023 получена выписка по операциям на счетах (специальных банковских счетах) в отношении ИП ФИО1 По результатам проведенного анализа установлено движение денежных средств по счету за период с 01.01.2022 по 31.12.2022 в связи с чем, проверяемому лицу направлено требование о предоставлении пояснений № 5487 от 14.12.2023. Требование направлено в адрес налогоплательщика по ТКС, требование было получено 14.01.2024.

В результате проверки налоговым органом установлено, что согласно выписке из расчетных счетов за период с 01.01.2022 по 31.12.2022 на счета ФИО1 поступила оплата от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за оказанные строительно-монтажные работы, за поставку строительных материалов в сумме 1513166,66 руб. без НДС, в том числе от <данные изъяты> - 475583,33 руб. (без НДС), <данные изъяты> – 96250 руб. (без НДС), <данные изъяты> - 941333,33 руб. (без НДС).

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт налоговой проверки № 1166 от 04.03.2024, который получен налогоплательщиком по ТКС 17.03.2024, возражений на акт не поступило.

В силу положений ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Срок представления расчета по страховым взносам за 9 месяцев (квартальный) 2023 года не позднее 25.10.2023. ФИО1 не представил в установленный законом срок расчет по страховым взносам за 9 месяцев (квартальный) 2023 года, тем самым совершил правонарушение по п. 1 ст. 119 НК РФ.

Решением УФНС России по Пензенской области № 3069 от 23.04.2024 ФИО1 привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ с наложением штрафа в размере 11147,50 руб.

В добровольном порядке административный ответчик налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 101473 руб., штраф в размере 11147,50 руб. не уплатил в связи с чем, налоговым органом начислены пени.

По состоянию на 08.07.2024 сумма пеней составила – 48518,18 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога УФНС России по Пензенской области в адрес ФИО1 было направлено требование № 2143 по состоянию на 27.06.2023. В установленный в требовании срок и до настоящего времени ответчик налоговые обязательства не исполнил.

19.07.2024 мировым судьей судебного участка в границах Тамалинского района Пензенской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам, который был отменен определением мирового судьи судебного участка в границах Тамалинского района Пензенской области 17.10.2024 по заявлению должника ФИО1

В связи с изложенным административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 101473 руб., неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 11147,50 руб., пени в размере 48518,18 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте извещен надлежащим образом. В письменном заявлении заместитель руководителя ФИО2 просил о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленным о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО3 в судебное заседание не явилась, о времени и месте извещена надлежащим образом, от нее поступило письменное заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Информация о деле размещена на официальном интернет-сайте Тамалинского районного суда Пензенской области http://tamalinsky.pnz.sudrf.ru.

Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного заседания, в силу п. 6 ст. 226 КАС РФ не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка лиц, участвующих в деле не была признана обязательной, то, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы административного дела, исследовав имеющиеся в деле доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В статье 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1); неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом (пункт 6).

Согласно пункту 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (ч. 2 ст. 227 НК РФ).

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 41 НК РФ в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми, у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Как установлено п.п. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

В соответствии со ст. 346.18 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев.

Согласно ч. 1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют по форме, формату и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам расчет по страховым взносам - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).

П.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 80 НК РФ).

В соответствии с требованиями абзаца 2 п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Пунктом 6 статьи 227 НК РФ установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 346.3 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб. (п. 1 ст.119 НК РФ).

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 16.12.2016 по 18.06.2024 (ОГРНИП <***>).

Являясь индивидуальным предпринимателем и плательщиком налога на доходы физических лиц, ФИО1 был обязан по итогам налогового периода представлять налоговые декларации о полученных доходах и произведенных расходах.

В период с 17.11.2023 по 19.02.2024 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год и произведен расчет сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

В ходе проведенной проверки было установлено, что 25.04.2023 ФИО1 была представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, согласно которой сумма дохода от предпринимательской деятельности составила – 0 руб., сумма налоговых вычетов – 0 руб., налоговая база – 0 руб., сумма налога к уплате на основании первичной налоговой декларации по данным налогоплательщика составляет – 0 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки был вынесен акт налоговой проверки № 2448 от 08.08.2023, решение № 985 от 21.09.2023 об отказе в привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

25.07.2023 ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи была представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год (номер корректировки 1), согласно которой сумма налога к уплате составляет – 0 руб. Камеральная налоговая проверка завершена без нарушений.

17.11.2023 в УФНС России по Пензенской области налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год (номер корректировки 2), из которой следует, что сумма налога к уплате составляет – 0 руб.

В ходе камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год (номер корректировки 2) налоговым органом установлено, что ФИО1 допущено занижение налоговой базы на сумму 657184,48 руб. Общая сумма доходов от предпринимательской деятельности составила 1513166,66 руб., сумма расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета – 732602,19 руб., налоговая база для исчисления налога составила 780564,47 руб. (1513166,66-732602,19 руб.), сумма налога, подлежащего к уплате в бюджет, составила – 101473 руб. (780564,47*13%).

По результатам проведенной проверки налоговым органом в порядке, предусмотренном статьями 100, 101 Кодекса, составлен акт налоговой проверки от 04.03.2024 №1166 и Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 23.04.2024 № 3069, в соответствии с которым налогоплательщику исчислен НДФЛ в сумме 101473 руб., а также ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Кодекса (неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы), в виде штрафа в сумме 10147,30 руб. (с учетом установленного смягчающего ответственность обстоятельства) соответственно (л.д. 47-67).

26.11.2023 в отношении ФИО1 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка расчета по страховым взносам (первичная декларация) за 9 месяцев (квартальный) 2023 года.

По результатам проведенной проверки налоговым органом в порядке, предусмотренном статьями 100, 101 Кодекса, составлен акт налоговой проверки от 06.03.2024 № 1516 и Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.04.2024 № 3082, в соответствии с которым ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Кодекса (непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам), в виде штрафа в сумме 1000 руб. (с учетом установленного смягчающего ответственность обстоятельства) (л.д. 68-70).

Материалами дела установлено, что ФИО1 является собственником следующего имущества: транспортного средства Мерседес-Бенц S600, государственный регистрационный №, дата государственной регистрации 25.12.2017;360/1227 доли строения, помещения и сооружения с кадастровым № по адресу: <адрес> дата возникновения права – 19.02.2020, дата прекращения права – 06.06.2023; 1/1 доли комнаты с кадастровым № по адресу: <адрес> дата возникновения права – 05.08.2020, дата прекращения права – 28.01.2022.

В связи с наличием в собственности транспортного средства и объектов недвижимости административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) введены обязательные для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц единый налоговый платеж и единый налоговый счет (ЕНС).

Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС налогоплательщика формируется 1 января 2023 года автоматически на основании сведений, имеющихся по состоянию на 31 декабря 2022 года у налоговых органов.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с этим, и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 2143 об уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пени, штрафа по состоянию на 27.06.2023 в срок до 26.07.2023.

Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность: транспортный налог в сумме 20944,53 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в сумме 4033,82 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в сумме 17025 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в сумме 5000 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в сумме 34445 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 8766 руб. (л.д.9).

Факт направления административному ответчику требования подтверждается копией списка электронных отправлений по телекоммуникационным каналам связи от 29.06.2023.

В установленный срок задолженность по уплате недоимки по налогам и пени административным ответчиком не погашена.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № 2143 от 27.06.2023 на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 1044 от 14.09.2023 (л.д. 32).

Факт направления решения № 1044 от 14.09.2023 подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № 520 от 15.09.2023 (л.д. 33-46).

Доказательств уплаты указанных сумм материалы дела не содержат.

В связи с неоплатой задолженности по налогам, штрафам в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму недоимки по налогам и штрафам начислены пени в размере 48518,18 руб. (л.д. 30-31).

В соответствие с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пунктами 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

19.07.2024 по заявлению УФНС России по Пензенской области мировым судьей судебного участка в границах Тамалинского района Пензенской области вынесен судебный приказ № 2а-1142/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2022 по 2023 годы, который отменен определением мирового судьи от 17.10.2024 по заявлению административного ответчика.

20.12.2024, то есть в срок, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ и ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, налоговый орган обратился с настоящим административным исковым заявлением в суд.

Расчет задолженности судом проверен, он является законным и обоснованным. Возражений относительно расчета размера задолженности, доказательств отсутствие задолженности административным ответчиком не представлено.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, административные исковые требования УФНС России по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению, поскольку до момента обращения в суд и в момент рассмотрения дела в суде административный ответчик в добровольном порядке в установленный законом срок не произвел оплату задолженности (недоимки) по обязательным платежам и штрафу в пользу административного истца, доказательства исполнения обязанности по уплате указанной задолженности отсутствуют.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в силу положений п/п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика в местный бюджет государственную пошлину в размере 5834 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, адрес регистрации: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (ИНН <***>, ОГРН <***>):

- задолженность по налогу на доходы физического лица за 2022 год в размере 101473 (ста одной тысячи четырехсот семидесяти трех) рублей;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штраф за неуплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов) за 2022 год в размере 10147 (десяти тысяч ста сорока семи) рублей 50 копеек;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штраф за непредставление расчета по страховым взносам) за 9 месяцев (квартальный) 2023 года в размере 1000 (одной тысячи) рублей;

- пени в размере 48518 (сорока восьми тысяч пятисот восемнадцати) рублей 50 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, адрес регистрации: <адрес>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 5834 (пяти тысяч восьмисот тридцати четырех) рублей.

Задолженность по налоговым платежам подлежит зачислению по следующим реквизитам: наименование банка получателя средств Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983, номер счета банка получателя 40102810445370000059, получатель – казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, номер казначейского счета 03100643000000018500.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Тамалинский районный суд Пензенской области в течение одного месяца.

Судья Чурносова Т.Н.