Решение № 2А-525/2017 от 31 мая 2017 г. по делу № 2А-525/2017

Дело№2а-525/2017


РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

01 июня 2017 г.

Дубненский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Лозовых О.В.,

при секретаре Д.Ю.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области к Ш.Ю.Б. о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №12 по Московской области обратилась в суд с иском к Ш.Ю.Б., с учетом уточнений, о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2013-2014 гг., в размере <данные изъяты>, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере <данные изъяты>, а также пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере <данные изъяты>.

В обосновании заявленных требований истец ссылается на те обстоятельства, что Ш.Ю.Б. является плательщиком транспортного и земельного налога, поскольку имеет в собственности транспортные средства и земельный участок. Однако, Ш.Ю.Б. не исполняет надлежаще свои обязательства по уплате налогов, в связи с чем образовалась задолженность по транспортному налогу в общем размере <данные изъяты>, в том числе задолженность по транспортному налогу за 2013 г. в размере <данные изъяты>, за 2014 года в размере <данные изъяты>, и за несвоевременную уплату транспортного налога ответчику были начислены пени в размере <данные изъяты> Кроме того, за несвоевременную уплату земельного налога ответчика были начислены пени за период с ДАТА по ДАТА в размере <данные изъяты>. В добровольном порядке задолженность погашена не была, в связи с чем, истец был вынужден обратиться с настоящим административным иском в суд.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области – И.М.А. уточненные исковые требования поддержала, дала объяснения аналогичные доводам изложенным в иске.

В судебном заседание административный ответчик Ш.Ю.Б. уточненные исковые требования не признал, пояснил, что уплачивал транспортный налог, за исключением налога на транспортное средство марки «Москвич 21412», рег.№, поскольку с 1991 года данный автомобиль был угнан, однако, денежные средства, поступившие в счет уплаты транспортного налога направлены инспекцией на погашение неправомерно начисленных налоговых платежей на указанный автомобиль.

Изучив административный иск, выслушав объяснения сторон, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд считает необходимым иск удовлетворить по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена частью 1 статьи 3 Налогового Кодекса РФ.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом объектом налогообложения (ст. 358 НК РФ) признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подпунктов 1 и 2 статьи 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу.

Для Московской области ставки транспортного налога предусмотрены статьей 1 Закона Московской области от 16.11.2002 года № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствии с абзацем 3 п. 1 ст. 363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 г. № 334-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 362 НК РФ предусмотрено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании Земельного кодекса РФ участниками земельных отношений признаются собственники земельных участков, землепользователи, землевладельцы, арендаторы.

В соответствии с ч.1, 2 ст.65 Земельного кодекса РФ, использование земли в РФ является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

В силу ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.390 и ч.1 ст.393 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Срок уплаты физическими лицами земельного налога предусмотрен непосредственно в Налоговом кодексе РФ - не позднее 1 октября года, следующего за истекшим (абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ).

В силу ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что Ш.Ю.Б. является плательщиком транспортного налога, а также земельного, поскольку имеет в собственности транспортные средства и земельный участок.

Истцу был начислен транспортный налог за 2012-2014 гг. и направлены налоговые уведомления.

Транспортный налог рассчитывается следующим образом:

Налог = налоговая база (мощность двигателя - л/с) х налоговая ставка (руб.) х количество месяцев, за который производится расчет.

Расчет транспортного налога производился следующим образом за 2012 год:

85.00 х 7 х 12/12 = <данные изъяты> исчисленная сумма налога за транспортное средство: МОСКВИЧ 21412, рег.№;

131.00 х 29 х 12/12 = <данные изъяты> исчисленная сумма налога за транспортное средство: AUDI-A 6 1.9 TDI, per. №;

99.00 х 7 х 12/12 = <данные изъяты> исчисленная сумма налога за транспортное средство: УАЗ 220694, рег.№.

Итого по транспортному налогу за 2012 г. - <данные изъяты>

Расчет транспортного налога производился следующим образом за 2013 год:

85.00 х 7 х 12/12 = <данные изъяты> исчисленная сумма налога за транспортное средство: МОСКВИЧ 21412, рег.№;

131.00 х 29 х 8/12 = <данные изъяты> исчисленная сумма налога за транспортное средство: AUDI-A 6 1.9 TDI, per. №;

99.00 х 7 х 12/12 = <данные изъяты> исчисленная сумма налога за транспортное средство: УАЗ 220694, рег.№.

Итого по транспортному налогу за 2013 г. - <данные изъяты>

Расчет транспортного налога производился следующим образом за 2014 год:

85.00 х 7 х 3/12 = <данные изъяты> исчисленная сумма налога за транспортное средство: МОСКВИЧ 21412, рег.№;

99.00 х 7 х 12/12 = <данные изъяты> исчисленная сумма налога за транспортное средство: УАЗ 220694, рег.№;

Итого транспортный налог за 2014 гг. – <данные изъяты>

По состоянию на ДАТА за налогоплательщиком числилась задолженность по транспортному налогу за 2011 г. в размере <данные изъяты>

ДАТА налогоплательщиком уплачен транспортный налог в размере <данные изъяты> Данная сумма транспортного налога погасила задолженность по транспортному налогу за 2011 год в размере <данные изъяты>, частично транспортный налог за 2012 год в размере <данные изъяты>

По состоянию на ДАТА за налогоплательщиком числилась задолженность по транспортному налогу за 2012 г. в размере <данные изъяты>

ДАТА налогоплательщиком уплачен транспортный налог в размере <данные изъяты> Указанная сумма транспортного налога погасила частично задолженность по транспортному налогу за 2012 год.

По состоянию на ДАТА за налогоплательщиком числилась задолженность по транспортному налогу за 2012-2013 гг. в размере <данные изъяты>, а именно: за 2012 год - <данные изъяты>, за 2013 год. - <данные изъяты>

Инспекцией за 2014 год начислен транспортный налог в сумме <данные изъяты>

ДАТА налогоплательщиком уплачен транспортный налог в размере <данные изъяты>

ДАТА налогоплательщиком уплачен транспортный налог в размере <данные изъяты>

В связи с неуплатой транспортного налога истцом в адрес ответчика было направлено требование № от ДАТА, согласно которому транспортный налог по состоянию на ДАТА составил <данные изъяты>, и предоставлен срок для исполнения до ДАТА.

ДАТА налогоплательщиком уплачен транспортный налог в размере <данные изъяты>

Вышеуказанная сумма погасила задолженность по транспортному налогу за 2012 г. в размере <данные изъяты>, частично за 2013 г. в размере <данные изъяты>

Итого задолженность по транспортному налогу за 2013-2014 гг. в размере <данные изъяты>, а именно: за 2013 год - <данные изъяты>, 2014 год - <данные изъяты>

За несвоевременную уплату транспортного налога ответчику были начислены пени в размере <данные изъяты>.

Кроме того, ответчику был начислен земельный налог за 2013 г., недоимка по которому на ДАТА составила <данные изъяты>, которая бала оплачена ответчиком ДАТА, а также ответчику начислен земельный налог за 2014 г., недоимка по которому на ДАТА составила <данные изъяты>, которая бала оплачена ответчиком ДАТА в связи с чем, истцу были начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере <данные изъяты>.

Поскольку указанная задолженность по налогам погашена не была, истец обратился к мировому судье Судебного участка № Дубненского судебного района Московской области с заявлением о вынесении в отношении Ш.Ю.Б. судебного приказа о взыскании с него недоимки по налогам и пени.

ДАТА на основании указанного заявления мировым судьей Судебного участка № Дубненского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ в отношении Ш.Ю.Б.

ДАТА определением мирового судьи Судебного участка № Дубненского судебного района Московской области указанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

Обращаясь с настоящим иском в суд МИФНС России №12 по Московской области, просила суд взыскать с ответчика задолженность по налогу и пени согласно представленному расчету, а именно, задолженность по транспортному налогу за 2013-2014 гг., в размере <данные изъяты>, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере <данные изъяты>, а также пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере <данные изъяты>.

Расчет судом проверен и признан арифметически верным, оснований для уменьшения взысканных сумм не имеется, доказательств их уплаты не представлено. Иного расчета ответчик не представил.

Оценивая доводы административного ответчика о том, что не имеется оснований для взыскания транспортного налога за автомобиль МОСКВИЧ 21412, рег.№, поскольку в 1991 г. он был угнан, суд приходит к следующему

Согласно пункту 7 части 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

Согласно карточке учета транспортных средств, автомобиль МОСКВИЧ 21412, рег.№, был первично поставлен на учет на основании заявления Ш.Ю.Б. от ДАТА ДАТА указанный автомобиль был снят с учета для утилизации.

В пункте 17.4 Методических рекомендаций по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС Российской Федерации от 09 апреля 2003 года N БГ-3-21/177, разъяснено, что документы, подтверждающие факт угона (кражи) транспортного средства, выдаются органами МВД России (ГУВД, ОВД, УВД и др.), осуществляющими работу по расследованию и раскрытию преступлений, в том числе угонов (краж) транспортных средств.

Согласно Инструкции по розыску автомототранспортных средств, утвержденной Приказом МВД России от 17 февраля 1994 года N 58 "О мерах по усилению борьбы с преступными посягательствами на автомототранспортные средства", розыск автотранспортных средств осуществляют органы внутренних дел Российской Федерации.

В случае угона транспортного средства лицо, на которое это средство зарегистрировано, должно написать заявление об угоне в соответствующий орган внутренних дел (ОВД), на основании которого указанный орган вынесет постановление о возбуждении уголовного дела по факту угона, а также выдаст заявителю справку об угоне зарегистрированного на него транспортного средства.

Налогоплательщики в случае угона (кражи) транспортного средства представляют в налоговый орган документ, подтверждающий факт кражи (возврата) транспортного средства.

При представлении в налоговый орган подлинника указанной справки, подтверждающей факт угона (кражи) транспортного средства, транспортное средство, находящееся в розыске, не рассматривается как объект налогообложения.

Таким образом, из указанных выше норм следует, что налогоплательщик должен подтверждать факт нахождения транспортного средства в розыске, поскольку сам по себе угон транспортного средства не влечет за собой безусловного исключения такого транспортного средства из объектов налогообложения.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что поскольку из материалов дела не следует, что за спорный налоговый период Ш.Ю.Б. предоставил в налоговый орган какие-либо документы, подтверждающие, что автомобиль МОСКВИЧ 21412, рег.№, находился в розыске, у административного истца отсутствовали основания для иного расчета транспортного налога.

Кроме того, удовлетворяя требования истца в полном объеме, суд учитывает то обстоятельство, что согласно ответу на запрос ОМВД России по г.о. Дубна, вышеуказанный автомобиль среди похищенного (угнанного) транспорта не значится, данные предоставлены исходя из сверки по базам ОГИБДД ОМВД России по г.о. Дубна за период с 1991 г. по настоящее время.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом абзацем 2 части 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Как установлено судом, определением мирового судьи от ДАТА судебный приказ был отменен.

Поскольку начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа, то, следовательно, исходя из приведенных норм закона, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным иском к Ш.Ю.Б. о взыскании задолженности по налогам и пени в срок не позднее ДАТА.

МИФНС России N 12 по Московской области обратилась в суд согласно отметке на административном исковом заявлении ДАТА, то есть в пределах установленного законом срока.

Анализируя доказательства, представленные в материалы дела в их совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области к Ш.Ю.Б. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2013-2014 гг., в размере <данные изъяты>, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере <данные изъяты>, а также пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере <данные изъяты>, законны и обоснованны, а потому подлежат удовлетворению.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, а также учитывая полное удовлетворение исковых требований, то с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области к Ш.Ю.Б. о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с Ш.Ю.Б. в пользу Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области задолженность по транспортному налогу за 2013-2014 гг., в размере <данные изъяты>, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере <данные изъяты>, а также пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере <данные изъяты>, всего взыскать <данные изъяты>.

Взыскать с Ш.Ю.Б. государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере <данные изъяты>.

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Дубненский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья:

Решение суда изготовлено в окончательной форме ДАТА.

Судья: