Решение № 2А-190/2025 2А-190/2025~М-110/2025 М-110/2025 от 9 июня 2025 г. по делу № 2А-190/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

УИД №02RS0004-01-2025-000283-05

10 июня 2025 года Дело № 2а-190/2025

с. Онгудай

Онгудайский районный суд Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи Иркитова Е.В.,

при секретаре Тойляшевой О.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Республике Алтай к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель УФНС России по Республике Алтай ФИО5 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании за счет имущества физического лица задолженности по налогам и пени в размере 20495 рублей 43 копеек, в том числе: штраф за непредставление налоговой декларации за 2023 год в размере 14050 рублей 80 копеек, пни начисленные в период ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ в размере 6444 рублей 63 копеек.

Административные исковые требования мотивированы тем, что налогоплательщик ФИО2 № обязана уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 188980 рублей 12 копеек. Должнику было направлено требование об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 189879 рублей 38 копеек, в том числе налог – 187343 рубля 99 копеек, пени -2535 рублей 39 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. ФИО2 представила в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию в нарушение установленного срока, в связи с чем на основании решения от ДД.ММ.ГГГГ № была привлечена к налоговой ответственности, за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, сумма штрафа составила 14050 рублей 80 копеек. Требования об уплате штрафа направлены ответчику, однако штраф до настоящего времени не оплачен. Пеня является одной из предусмотренных НК РФ мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением ЕНП правила начисления пеней изменены. Согласно новой редакции п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС 187343 рубля 99 копеек начислены пени в размере 6444 рублей 63 копеек. Отрицательное сальдо в размере 187343 рублей 99 копеек образовалось в результате неуплаты <данные изъяты> за 2023 год. Задолженность включенная в настоящее административное исковое заявление с учетом увеличения отрицательного сальдо составила 20495 рублей 43 копейки. В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ по делу №. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в связи с поступившим возражением от налогоплательщика.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом.

Судом на основании ст. 289 КАС РФ определено о рассмотрении дела без участия не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, дав им оценку в соответствии с положениями ст. 67 КАС РФ суд приходит к следующим выводам.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44 НК РФ).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

На основании п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 года ( ред. от 27.11.2023 г) № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующий особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст.69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу настоящего Федерального закона).

Вместе с тем, Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году) предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из материалов дела следует, что ФИО2 является налогоплательщиком, №

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Пунктом 4 ч.1 ст.23 НК РФ закреплена обязанность представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями абзаца 2 пункта 1 статьи 229 НК Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 была проведена камеральная налоговая проверка по факту нарушения сроков предоставления декларации по налогу на доходы физических лиц (№)

Налоговой проверкой установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила по телекоммуникационным каналам связи с ЭП первичную налоговую декларацию по налогу <данные изъяты>, в которой отражена сумма дохода от продажи здания магазина и 2 земельных участков находящихся по адресу: <адрес>, 8а, в размере 1453897 рублей, а также заявлен имущественный налоговый вычет в сумме документально подтвержденных расходов по приобретению 12789 рублей 75 копеек. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет составляет 187344 рубля. По данным ЕНС указанная сумма налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ не уплачена. Вместе с тем ФИО2 должна была представить декларацию в соответствии с п.1 ст.229 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2023 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ (с учетом выходного дня).

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации за 2023 год, сумма штрафа составила 14050 рублей 80 копеек.

В связи с несвоевременной оплатой налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, пени ответчику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что административным ответчиком не уплачен налог на доходы физических лиц за 2023 год, в период с ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо в сумме 187343 рубля 99 копеек начислены пени в размере 6444 рублей 63 копеек.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения штрафа), включенная в заявление о взыскании задолженности сумма отрицательного сальдо, составила 20495 рублей, в том числе штраф за непредставление налоговой декларации за 2023 год в размере 14050 рублей 80 копеек, пени, начисленные в период ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ в размере 6444 рублей 63 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка Онгудайского района Республики Алтай о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности за 2023 год в размере 20495 рублей 43 копеек, в том числе: по штрафу – 14050 рублей 80 копеек, пени – 6444 рублей 63 копеек.

Соответствующий судебный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка Онгудайского района Республики Алтай ДД.ММ.ГГГГ, но впоследствии отменен определением мирового судьи судебного участка <адрес> Республики Алтай ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что на момент рассмотрения настоящего иска недоимка административным ответчиком не погашена. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования ФИО1 по РА подлежат удовлетворению.

С ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, составляющая 4000 рублей, от уплаты которой налоговый орган освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175– 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Республике Алтай к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскатьс налогоплательщика ФИО2, <данные изъяты> задолженность по:

- штрафу за непредставление налоговой декларации за 2023 год в сумме 14050 рублей 80 копеек,

- пеням, начисленным в период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6444 рубля.

Всего 20495 (двадцать тысяч четыреста девяносто пять) рублей 43 копейки.

Реквизиты для перечисления:

Наименование банка получателя платежа: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК)-017003983

Счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) – 40102810445370000059,

Получатель – Казначейство России (ФНС России)

Номер казначейского счета – «03100643000000018500»,

Код бюджетной классификации – 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета МО «<адрес>» государственную пошлину в сумме 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Онгудайский районный суд Республики Алтай.

Судья Е.В. Иркитов

Решение в окончательной форме принято 23 июня 2025 года