Решение № 2А-1729/2025 2А-1729/2025~М-1075/2025 М-1075/2025 от 6 июля 2025 г. по делу № 2А-1729/2025

№2а-1729/2025

УИД 62RS0002-01-2025-001717-32


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июля 2025 года г.Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего- судьи Сёминой Е.В.

при секретаре судебного заседания Страшенко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Рязанской области к Семиной Е.В. о взыскании Единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к Семиной Е.В. о взыскании Единого налогового платежа, свои требования мотивируя тем, что налогоплательщик Семина Е.В. ИНН № в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, поступившим из ФГУП «Ростехинвентаризация» в порядке п. 4 ст. НК РФ, административный ответчик в спорные периоды владел на праве собственности следующим видом имущества:

- Квартиры, адрес: <адрес>

В 2019 году начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 083 руб. По сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ и до настоящего времени налог не оплачен.

В 2020 году начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 191 руб. До настоящего временя налог не оплачен.

В 2021 году начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 310 руб. До настоящего времени налог не оплачен.

В 2022 году начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 441 руб. До настоящего времени налог не оплачен.

В 2023 году начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 585 руб. До настоящего времени налог не оплачен.

Семина Е.В. в соответствии с п.1 ст.207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Таким образом, если деятельность ведется предпринимателем не первый год, ежегодно декларировать предполагаемый доход на каждый налоговый период налогоплательщик не обязан. ДД.ММ.ГГГГ г. налоговым органом произведен Расчет авансовых платежей по декларации 3-НДФЛ предыдущего года на 2018г. Доход, полученный налогоплательщиком за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов составил 270285,07 руб.

Сумма аванса от дохода, полученного за предыдущий период - 35137 руб. (270285,07 *13%). Произведено начисление по сроку ДД.ММ.ГГГГ -17568 руб.; 15.10.2018 - 8784 руб., 15.01.2019 -8785 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма погашения по налогу (17568 руб.) составила 444,48 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма погашения составила 1862,7 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма погашения составила 3690,44 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма погашения составила 2092,85 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма погашения составила 2166,54 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма погашения составила 0,01 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма погашения составила 0,01 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма погашения составила 0,01 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма погашения составила 0,01 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма погашения составила 0,01 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма погашения составила 0,01 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма погашения составила 0,01 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма погашения составила 0,01 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма погашения составила 0,01 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма погашения составила 0,01 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма погашения составила 0,01 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма погашения составила 0,01 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма погашения составила 0,01 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма погашения составила 0,01 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма погашения составила 0,01 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма погашения составила 0,01 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма погашения составила 0,01 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма погашения составила 0,01 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма погашения составила 0,01 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма погашения составила 9,77 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма погашения составила 1126,27руб

По сроку уплаты сумма составляет 6 174 руб. 77 коп.

Итого общая сумма задолженности по НДФЛ составляет: 23 734,77 руб.

В нарушение подпункта 1 пункта 4 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации ИП ФИО1 на дату представления уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2018 года ДД.ММ.ГГГГ не уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет в соответствии с уточненной налоговой декларацией (корректировка № 3), и соответствующие пени самостоятельно уплачены налогоплательщиком не были, следовательно, на дату представления уточненной налоговой декларации - ДД.ММ.ГГГГ, и по срокам уплаты налога на добавленную стоимость не уплачен в размере 43 145,00 руб.

Сумма штрафа составляет 8629.00 руб. (43145.00 руб. (сумма налога, подлежащая доплате на основании уточненной декларации) х 20%).

По результатам камеральной налоговой проверки составлен Акт камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № (далее Акт проверки), получен адресатом ДД.ММ.ГГГГ. Возражения на Акт налогоплательщиком не представлены, ходатайства не заявлены.

В ходе рассмотрения Акта и иных имеющихся в налоговом органе материалов по указанному вопросу (состоялось ДД.ММ.ГГГГ в отсутствие надлежащим образом уведомленного налогоплательщика) установлено при наличии 3 смягчающих обстоятельств, размер штрафа подлежит уменьшению в 8 раз и составит 1 078,63 руб. (8629.00 руб.: 8).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 60154 руб. 02 коп., в том числе пени 17157 руб. 95 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ Общее сальдо в сумме 66380 руб. 09 коп., в том числе пени 21799 руб. 14 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 659 руб. 25 коп.

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ отражена в административном исковом заявлении.

Всего начислено пени за период с ДД.ММ.ГГГГ -4 641,2 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ

21799 руб. 14 кои.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ): 17157,95 руб. (пени до 01.01.2023) + 4641,2 руб. (пени с ДД.ММ.ГГГГ)) - 659 руб. 25 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 21139 руб. 9 коп.

Итого к ДД.ММ.ГГГГ. оплачено в сумме 0 руб.81 коп. Сумма пеней составляет 21139 руб. 09 коп.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ административному ответчику через личный кабинет были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных платежей, налогоплательщику через личный кабинет было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ

Ранее УФНС России по Рязанской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении Семиной Е.В.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика - физического лица Семиной Е.В. ИНН № Единый налоговый платеж в сумме 52 571 руб. 46 коп., в том числе:

Налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2018 г. в размере 1083,00 руб.

Налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 г. в размере 1191,00 руб.

Налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 г. в размере 1310,00 руб.

Налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 г. в размере 1441,00 руб.

Налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 г. в размере 1585,00 руб.

НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налог не превышающий 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ также, не превыш.312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 г в размере 8784,00 руб.

НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ также, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ за 2018 г. в размере 8785,00 руб.

НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, также, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 г в размере 6174,77 руб.

Штраф в размере 1078,60 руб.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного код Российской Федерации - 21 139,09 руб.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Семина Е.В., в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения административного дела от неё не поступало, причины неявки суду не известны.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в статье 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (п. 2 ст. 403 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1 сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Ставки налога установлены Решением Рязанской городской думы от 27.11.2014г. №401-II «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц».

В соответствии с положениями ст. 207 НК РФ налогоплательщиками на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а так же физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды, установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, компенсационных выплат.

Следует отметить, что согласно ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации. Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке начисленных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

Таким образом, обязанность по перечислению в бюджет налога у налогового агента возникает только в случае удержания перечисленных сумм налога из выплаченных налогоплательщику доходов.

При этом необходимо отметить, что исполнение соответствующей обязанности поставлено в зависимость от факта уведомления налоговым агентом налогоплательщика о невозможности удержания НДФЛ.

Налоговым Кодексом РФ предусмотрено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан непозднее 1 месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и суммы налога (п.5.ст.226).

Положения ст. 228, 229 НК РФ закрепляют обязанность лица, получившего доход по исчислению и уплате НДФЛ.

Так, согласно пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке установленном ст. 225 Кодекса.

В силу п. 1 ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется как соответствующая налоговой ставке установленной п. 1 ст. 224 НК процентная доля налоговой базы.

В нарушение пп. 4 п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщиком не уплачен налог на доходы физических лиц, в отношении доходов, при получении которых не был удержан налоговым агентом.

Главой 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) НК РФ и установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ.

В соответствии с положениями ст. 207 НК РФ налогоплательщиками на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а так же физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

Пунктом 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается па месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 216 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 8 ст. 227 Налогового кодекса (в редакции от 03.12.2012, действующей в 2018 г.) расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в декларации, или суммы фактически полученного дохода от деятельности за предыдущий налоговый период.

Таким образом, если деятельность ведется предпринимателем не первый год, ежегодно декларировать предполагаемый доход на каждый налоговый период налогоплательщик не обязан.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, поступившим из ФГУП «Ростехинвентаризация» в порядке п. 4 ст. НК РФ, административный ответчик в спорные периоды владел на праве собственности следующим видом имущества:

- Квартиры, адрес: <адрес>

Расчет налога за 2018 год:

984 (сумма налога за год, согласно налогового уведомления) * 1,1 (коэффициент) = 1083,00 руб.

В 2019 году начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 083 руб. По сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ и до настоящего времени налог не оплачен.

Расчет налога за 2019 год:

1083,00 (сумма налога за год, согласно налогового уведомления) * 1,1 (коэффициент) = 1191,00 руб.

В 2020 году начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 191 руб. До настоящего временя налог не оплачен.

Расчет налога за 2020 год:

1191,00 (сумма налога за год, согласно налогового уведомления) * 1,1 (коэффициент) = 1310,00 руб.

В 2021 году начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 310 руб. До настоящего времени налог не оплачен.

Расчет налога за 2021 год:

1310,00 (сумма налога за год, согласно налогового уведомления) * 1,1 (коэффициент) = 1441,00 руб.

В 2022 году начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 441 руб. До настоящего времени налог не оплачен.

Расчет налога за 2022 год:

1441,00 (сумма налога за год, согласно налогового уведомления) * 1,1 (коэффициент) = 1585,00 руб.

В 2023 году начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 585 руб. До настоящего времени налог не оплачен.

Семина Е.В. в соответствии с п.1 ст.207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Таким образом, если деятельность ведется предпринимателем не первый год, ежегодно декларировать предполагаемый доход на каждый налоговый период налогоплательщик не обязан. ДД.ММ.ГГГГ г. налоговым органом произведен Расчет авансовых платежей по декларации 3-НДФЛ предыдущего года на 2018г. Доход, полученный налогоплательщиком за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов составил 270285,07 руб.

Сумма аванса от дохода, полученного за предыдущий период - 35137 руб. (270285,07 *13%). Произведено начисление по сроку ДД.ММ.ГГГГ -17568 руб.; 15.10.2018 - 8784 руб., ДД.ММ.ГГГГ -8785 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма погашения по налогу (17568 руб.) составила 444,48 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма погашения составила 1862,7 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма погашения составила 3690,44 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма погашения составила 2092,85 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма погашения составила 2166,54 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма погашения составила 0,01 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма погашения составила 0,01 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма погашения составила 0,01 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма погашения составила 0,01 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма погашения составила 0,01 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма погашения составила 0,01 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма погашения составила 0,01 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма погашения составила 0,01 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма погашения составила 0,01 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма погашения составила 0,01 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма погашения составила 0,01 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма погашения составила 0,01 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма погашения составила 0,01 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма погашения составила 0,01 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма погашения составила 0,01 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма погашения составила 0,01 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма погашения составила 0,01 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма погашения составила 0,01 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма погашения составила 0,01 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма погашения составила 9,77 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сумма погашения составила 1126,27руб

По сроку уплаты сумма составляет 6 174 руб. 77 коп.

Также административный истец просит взыскать НДФЛ с доходов, полученных от ИП и других лиц за 2018 год в размере 8784 руб., НДФЛ с доходов, полученных от ИП и других лиц в размере 8785 руб.

Итого общая сумма задолженности по НДФЛ составляет: 23 734,77 руб.

Однако, требования административного истца о взыскании сумм НДФЛ в общем размере 23 734,77 руб. удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ (а редакции действовавшей на день образования задолженности по НДФЛ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Однако, доказательств соблюдения налоговым органом порядка принудительного взыскания НДФЛ с доходов, полученных от ИП и других лиц за 2018 год в размере 8784 руб., НДФЛ с доходов, полученных от ИП и других лиц в размере 8785 руб. суду не представлено, в соответствии с требованиями ст.69 НК.

Также судом установлено, что НДФЛ с доходов полученных от ИП и других лиц в размере 35137 руб. руб. были взысканы Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании требования № от ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, требования административного истца о взыскании НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налог не превышающий 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ также, не превыш.312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 г в размере 8784,00 руб., НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, также, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 г. в размере 8785,00 руб., НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ также, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 г в размере 6174,77 руб., удовлетворению не подлежат.

Административный истец просит взыскать с Семиной Е.В. сумму штрафа, начисленного в ходе рассмотрения Акта камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 078, 63 руб.

Однако, доказательств соблюдения налоговым органом порядка принудительного взыскания штрафа, начисленного в ходе рассмотрения Акта камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ года, в размере 1 078, 63 руб., суду не представлено, в соответствии с требованиями ст.69 НК.

Таким образом, требование налогового органа о взыскании штрафа размере 1 078, 63 руб., удовлетворению не подлежит.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.1, 2 ст.75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 249,63 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ., расчет указан в приложении) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 820 руб.

На взыскание данной задолженности мировым судьей судебного участка №59 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет в числе прочего, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Вместе с тем, требование административного искового заявления о взыскании с Семиной Е.В. пени по налогу на имущество за 2016 год, подлежат оставлению без удовлетворения, поскольку, согласно материалам дела налог на имущество за 2016 г. был полностью уплачен административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ Следовательно, требование об уплате пени применительно к недоимке по указанному налогу за 2016 г. подлежало направлению Семиной Е.В. в течение трех месяцев с указанной даты.

В данном случае требование об уплате пеней было сформировано ДД.ММ.ГГГГ и получено Семиной Е.В. ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока, установленного для направления требования.

Доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с административным иском о взыскании пени по налогу на имущество за 2016 год административным истцом не представлены.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016 год в размере 249,63 руб. взысканию с административного ответчика не подлежат.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 215,16 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ расчет указан в приложении) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2018 год в размере 1083 руб.

На взыскание данной задолженности административный истец обратился с настоящим иском.

Таким образом, пени. за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год в размере 215,16 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 160,94 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ., расчет указан в приложении) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2019 год в размере 1191 руб.

На взыскание данной задолженности административный истец обратился с настоящим иском.

Таким образом, пени. за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год в размере 160,94 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 90,25 руб. (период начисления с 02ДД.ММ.ГГГГ расчет указан в приложении) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2020 год в размере 1310 руб.

На взыскание данной задолженности административный истец обратился с настоящим иском.

Таким образом, пени. за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год в размере 90,25 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 10,81 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ расчет указан в приложении) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2021 год в размере 1441 руб.

На взыскание данной задолженности административный истец обратился с настоящим иском.

Таким образом, пени. за несвоевременную уплату налога на имущество за 2021 год в размере 10,81 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 18,54 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ расчет указан в приложении) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 254 руб.

На взыскание данной задолженности вынесено Постановление № о взыскании налога, сбора, страховых взносов от ДД.ММ.ГГГГ

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет в числе прочего, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Вместе с тем, требование административного искового заявления о взыскании с Семиной Е.В. пени по налогу налога на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ подлежат оставлению без удовлетворения, поскольку, согласно материалам дела указанный налог был полностью уплачен административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, требование об уплате пени применительно к недоимке по указанному налогу. подлежало направлению Семиной Е.В. в течение трех месяцев с указанной даты.

В данном случае требование об уплате пеней было сформировано ДД.ММ.ГГГГ и получено Семиной Е.ВДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока, установленного для направления требования.

Доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с административным иском о взыскании пени по налогу на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ административным истцом не представлены.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,54 руб. взысканию с административного ответчика не подлежат.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 2459,68 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ расчет указан в приложении) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1427 руб.

На взыскание данной задолженности вынесено Постановление № о взыскании налога, сбора, страховых взносов от ДД.ММ.ГГГГ

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет в числе прочего, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Вместе с тем, требование административного искового заявления о взыскании с Семиной Е.В. пени по налогу налога на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ подлежат оставлению без удовлетворения, поскольку, согласно материалам дела указанный налог был полностью уплачен административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ Следовательно, требование об уплате пени применительно к недоимке по указанному налогу. подлежало направлению Семиной Е.В. в течение трех месяцев с указанной даты.

В данном случае требование об уплате пеней было сформировано 09 июля 2023 года и получено Семиной Е.В. ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока, установленного для направления требования.

Доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с административным иском о взыскании пени по налогу на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ административным истцом не представлены.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2459,68 руб. взысканию с административного ответчика не подлежат.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 63,94 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ расчет указан в приложении) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 254 руб.

На взыскание данной задолженности вынесено Постановление № о взыскании налога, сбора, страховых взносов от ДД.ММ.ГГГГ

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет в числе прочего, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Вместе с тем, требование административного искового заявления о взыскании с Семиной Е.В. пени по налогу налога на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ подлежат оставлению без удовлетворения, поскольку, согласно материалам дела указанный налог был полностью уплачен административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ Следовательно, требование об уплате пени применительно к недоимке по указанному налогу. подлежало направлению Семиной Е.В. в течение трех месяцев с указанной даты.

В данном случае требование об уплате пеней было сформировано ДД.ММ.ГГГГ и получено Семиной Е.В. ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока, установленного для направления требования.

Доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с административным иском о взыскании пени по налогу на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ административным истцом не представлены.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 63,94 руб. взысканию с административного ответчика не подлежат.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 70,02 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ расчет указан в приложении) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 255 руб.

На взыскание данной задолженности вынесено Постановление № о взыскании налога, сбора, страховых взносов от ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, пени. за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 70,02 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 3760,61 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ расчет указан в приложении) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере14128 руб.

На взыскание данной задолженности вынесено Постановление № о взыскании налога, сбора, страховых взносов от ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, пени. за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3760,61 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 99,88 руб., 4,43 руб., 275,10 руб., 9,80 руб., 284,27 руб., 9,49 руб., 275,10 руб., 0,47 руб., 3,48 руб., 243,62 руб., 202,14 руб. без указания периода начисления пени, ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ, однако в расчете не указана сумма налога и не представлено доказательств принятия мер ко взысканию сумм налогов.

Таким образом, пени. за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ в размере 99,88 руб., 4,43 руб., 275,10 руб., 9,80 руб., 284,27 руб., 9,49 руб., 275,10 руб., 0,47 руб., 3,48 руб., 243,62 руб., 202,14 руб. удовлетворению не подлежат.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 430,94 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ., расчет указан в приложении) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года в размере 35137 руб.

На взыскание данной задолженности вынесено Постановление № о взыскании налога, сбора, страховых взносов от ДД.ММ.ГГГГ

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет в числе прочего, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Вместе с тем, требование административного искового заявления о взыскании с Семиной Е.В. пени по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ подлежат оставлению без удовлетворения, поскольку, согласно материалам дела указанный налог был полностью уплачен административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, требование об уплате пени применительно к недоимке по указанному налогу. подлежало направлению Семиной Е.В. в течение трех месяцев с указанной даты.

В данном случае требование об уплате пеней было сформировано ДД.ММ.ГГГГ и получено Семиной Е.В. ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока, установленного для направления требования.

Доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с административным иском о взыскании пени по налогу налога на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года административным истцом не представлены.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 430,94 руб. взысканию с административного ответчика не подлежат.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 1469,63 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ расчет указан в приложении) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере15651,61 руб.

На взыскание данной задолженности вынесен судебный приказ №№. мировым судьей судебного участка № 59 судебного района Московского районного суда г,Рязани

Таким образом, пени. за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1469,63 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 6596,19 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ., расчет указан в приложении) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 25688,71 руб.

На взыскание данной задолженности вынесен судебный приказ № г. мировым судьей судебного участка № 59 судебного района Московского районного суда г,Рязани

Таким образом, пени. за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6596,19 руб.. подлежат взысканию с административного ответчика.

Учитывая соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания данного налога, в подтверждение которого представлены соответствующие документы выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, начисление пени на недоимки по указанным выше налогам за период до ДД.ММ.ГГГГ правомерно в размере 12 373,61 руб.

Из материалов дела следует, что УФНС России по Рязанской области по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в составе совокупной обязанности налогоплательщика Семиной Е.В. в отрицательном сальдо единого налогового счета учтены 60 154,02 руб., в том числе пени 17 157,95 руб.

После внесённых Законом №263-ФЗ в налоговое законодательство изменений налоговым органом Семиной Е.В. направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 62 134,59 руб., из которой 41 917,40 руб. – недоимка по налогам, 19 138,59 руб. – пени, 1078 руб. – штраф..

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС №1 по Рязанской области вынесено решение № о взыскании задолженности на счет денежных средств на счетах налогоплательщика Семиной Е.В. в размере 64 137 руб. 46 коп.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №59 судебного района Московского районного суда г.Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Семиной Е.В. задолженности: недоимки по налогам на общую сумму 53 708,36 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный приказ был отменен.

В отношении требований налогового органа о взыскании с Сёминой Е.В. пени, начиная с ДД.ММ.ГГГГ суд исходит из следующего.

Согласно пункту 3 статьи 75 Кодекса (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. При этом пунктом 6 статьи 11.3 Кодекса определено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из представленного в материалы дела расчёта следует, что налоговым органом пеня исчислена с ДД.ММ.ГГГГ из стартовой задолженности 41917,47 руб. (административным истцом представлена расшифровка стартовой задолженности).

Однако, из размера стартовой задолженности необходимо исключить налог на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 7310,99 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8784 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8785 руб., так как судом настоящим решением отказано во взыскании указанных налогов.

Расчет 41 917,47 руб. – 7310,99 руб. – 8784 руб. – 8785 руб. = 17037,48 руб.

В связи с изменением стартовой задолженности на ДД.ММ.ГГГГ расчет сумм пени за период с ДД.ММ.ГГГГ суд производит самостоятельно:

17037,48 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,5 (ставка расчета пени %) х 16 (количество дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ) =68,14 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ уплачено на ЕНС 0,01 руб.

17037,47 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,5 (ставка расчета пени %) х 22 (количество дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ =93,70 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ уплачено на ЕНС 0,01 руб.

17037,46 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,5 (ставка расчета пени %) х 24 (количество дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ.) =102,22 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ уплачено на ЕНС 0,01 руб.

17037,45 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,5 (ставка расчета пени %) х 32 (количество дней просрочки ДД.ММ.ГГГГ =136,29 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ уплачено на ЕНС 0,01 руб.

17037,44 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,5 (ставка расчета пени %) х 37 (количество дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ =157,58 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ уплачено на ЕНС 0,01 руб.

17037,43 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,5 (ставка расчета пени %) х 22 (количество дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ =93,70 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ уплачено на ЕНС 0,01 руб.

17037,42 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,5 (ставка расчета пени %) х 32 (количество дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ.) =136,29 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ уплачено на ЕНС 0,01 руб.

17037,41 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,5 (ставка расчета пени %) х 19 (количество дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ.) =80,92 руб.;

17037,41 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 8,5 (ставка расчета пени %) х 11 (количество дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ =53,10 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ уплачено на ЕНС 0,01 руб.

17037,40 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 8,5 (ставка расчета пени %) х 11 (количество дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ =53,10 руб.;

17037,40 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 12 (ставка расчета пени %) х 21 (количество дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ =143,12 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ уплачено на ЕНС 0,01 руб.

17037,39 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 12 (ставка расчета пени %) х 13 (количество дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ =88,60 руб.;

17037,39 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 13 (ставка расчета пени %) х 16 (количество дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ118,13 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ уплачено на ЕНС 0,01 руб.

17037,38 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 13 (ставка расчета пени %) х 26 (количество дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ =191,96 руб.;

17037,38 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 15 (ставка расчета пени %) х 4 (количество дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ =34,08 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ уплачено на ЕНС 0,01 руб.

17037,37 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 15 (ставка расчета пени %) х 29 (количество дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ =247,05 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ начислен налог на имущество ФЛ за 2021 год в размере 1585 руб.

17037,37 руб. + 1585 руб. = 18622,37 руб.

18622,37 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 15 (ставка расчета пени %) х 3 (количество дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ.) =27,93 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ уплачено на ЕНС 0,01 руб.

18622,36 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 15 (ставка расчета пени %) х 7 (количество дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ.) =65,18 руб.;

Итого размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ составляет 1891,09 руб.

Таким образом, сумма пени составляет: 12 373,61 руб. (сумма пени начисленная по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ + 1891,09 руб. (сумма пени начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ на общее сальдо EHC) – 659,25 руб. (сумма пени заявленная ранее) = 13 605,45 руб.

Вступившим с силу с 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Пунктами 1, 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Исходя из приведённых норм налогового законодательства, регулирующих с 01.01.2023 г. порядок уплаты и принудительного взыскания налоговых платежей обстоятельствами, имеющими значение для правильного разрешения спора о взыскании задолженности по налогам и пени являются: размер и состав совокупной обязанности налогоплательщика, учтенной в сальдо единого налогового счета; основания включения в сальдо единого налогового счета недоимки по налогам; сроки уплаты недоимки по налогам и задолженности по пени, включенных в совокупную обязанность сальдо единого налогового счета; принятие налоговым органом мер принудительного взыскания недоимки, включённой в совокупную обязанность (взыскание недоимки в судебном порядке; предъявление исполнительных документов к принудительному взысканию), соблюдение сроков принудительного взыскания.

Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административный иск налогового органа подлежит удовлетворению в части взыскания с административного ответчика налога на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2018 г. в размере 1083,00 руб., налога на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 г. в размере 1191,00 руб., налога на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 г. в размере 1310,00 руб., налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 г. в размере 1441,00 руб., налога на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 г. в размере 1585,00 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного код Российской Федерации - 13 605,45 руб., в удовлетворении требований о взыскании сумм пеней в большем размере, сумм НДФЛ и штрафа, отказать.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рубля – 4 000 руб.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Рязанской области к Семиной Е.В. о взыскании Единого налогового платежа,- удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика Семиной Е.В.ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) Единый налоговый платеж в сумме 20 215 руб. 45 коп., в том числе:

налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2018 г. в размере 1083,00 руб.,

налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 г. в размере 1191,00 руб.,

налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 г. в размере 1310,00 руб.,

налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 г. в размере 1441,00 руб.,

налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 г. в размере 1585,00 руб.,

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного код Российской Федерации - 13 605,45 руб. по состоянию на 11.12.2023 года.

Взыскать с административного ответчика Семиной Е.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

В удовлетворении административных исковых требований в большем размере, отказать.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г.Рязани в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено 21 июля 2025 года.

Судья подпись Е.В.Сёмина

Копия верна. Судья Е.В.Семина