Решение № 2А-6103/2024 2А-6103/2024~М-4634/2024 А-6103/2024 М-4634/2024 от 22 декабря 2024 г. по делу № 2А-6103/2024

Дело №а-6103/2024

54RS0№-07


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 декабря 2024 года <адрес>

Центральный районный суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи Александровой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Борисовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Реве Д. Н., финансовому управляющему Ревы Д.Н. - ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

у с т а н о в и л:

МИФНС России № обратилось в суд с административным иском к Реве Д.Н., просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени, подлежащим уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 11 903 руб. 45 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с тем, что административный ответчик на основании Налогового кодекса РФ является налогоплательщиком налога, однако, вопреки требованиям законодательства, в установленный срок оплату не осуществил.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик Рева Д.Н. в судебном заседании возражал против удовлетворения требований иска. Указал, что по запросу финансового управляющего налоговым органом были предоставлены сведения о полном размере задолженности, на основании указанного ответа задолженность была погашена, в подтверждение чего представил суду платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ.

Финансовый управляющий Ревы Д.Н. - ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен.

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок определения налоговой базы закреплен в статье 402 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ установлено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судебным разбирательством установлено, что Рева Д. Н., состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Инспекцией получены сведения из регистрирующих органов о том, что на Реву Д.Н. зарегистрированы объекты налогообложения:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: МЕРСЕДЕС БЕНЦ, VIN: №, Год выпуска 1996, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- Снегоходы, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ВОМВARDIER SKANDIC 600 SUV, VIN: №, Год выпуска 2005, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ТОЙОТА Л. К. 200, VIN: №, Год выпуска 2011, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

- Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: РДК-25-1, Год выпуска 1976, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: CFMOTOTERRALANDER800, VIN, Год выпуска 2012, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:LEXUS RX200T, VIN: №, Год выпуска 2015, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

- Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:CLG777A, VIN: №, Год выпуска 2012, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

- Снегоходы, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:TERRALAND.800CF800-2, VIN: №, Год выпуска 2012, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВМW Х5, VIN: №, Год выпуска 2004, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

- Моторные лодки, Государственный регистрационный знак: №, VIN: 61742, Год выпуска 1967, Дата регистрации права 15,06.2010, Дата утраты права 10.08.2018

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ Рева Д.Н. признается плательщиком транспортного налога.

Указанные транспортные средства в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются объектами налогообложения.

В соответствии с <адрес> №-ОЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в <адрес>», Инспекцией был исчислен транспортный налог, подлежащий налогоплательщиком, в бюджет из расчета (налоговая база*доля владения*налога ставка* количество месяцев владения - льгота/оплата (если есть).

В силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика земельного налога, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

В Инспекцию в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), поступили сведения из регистрирующего органа, свидетельствующие о том, что на налогоплательщика зарегистрировано недвижимое имущество, а именно:

- Земельный участок, адрес: 633261, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1749, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

- Земельный участок, адрес: 633261, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1510,8, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 1969, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со статьей 388 НК РФ Рева Д.Н. признается плательщиком земельного налога.

Согласно ст. ст. 408, 409 НК РФ налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес> за ФИО2 зарегистрировано/было зарегистрировано право собственности:

- Квартиры, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 151,1, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 81,3, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

- Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 44,1, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

- Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 45,7, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 549,5 Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 263,6, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

- Жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 61,1, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 37,1, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 28,7, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>. <адрес>, Кадастровый №, Площадь 673,5, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 570,1, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 462,1, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 552,1, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

- Машино-место, адрес: <адрес> №, Площадь 1681,9, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ введена в действие статья 11.3 НК РФ, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с НК РФ.

Под единым налоговым счетом указанной статьей признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а. также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком в следующие сроки:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) в бюджетную систему РФ (или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП) при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете (ЕНС) совокупной обязанности по уплате налогов и сборов в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налог;

3) со дня учета на ЕНС совокупной обязанности по уплате налогов и сборов при наличии на эту дату положительного сальдо ЕНС в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП;

4) со дня перечисления денежных средств не в качестве ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

5) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика на него возложена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено:

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате задолженности по налогам в размере 175 650,22 руб., а так же задолженности по уплате пени в размере 27 780,02 (л.д. 32-33). Указанное требование было получено должником через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27).

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье 3-го судебного участка Центрального судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с Ревы Д.Н (л.д. 19-23).

Определением мирового судьи третьего судебного участка Центрального судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ранее вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с Ревы Д.Н задолженности по уплате налога, пени (л.д. 25).

Как следует из абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С иском истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть без пропуска срока.

Между тем, рассматривая требования административного иска, суд не находит оснований для их удовлетворения.

Решением Арбитражного суда <адрес> от 06.03.2019г. по делу А45-3615/2018 Рева Д. Н. признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества (л.д. 71-76).

В настоящее время финансовым управляющим Ревы Д.Н. является ФИО1, согласно сведениям из Единого федерального реестра сведений о банкротстве, находящихся в общем доступе.

В ответ на запрос финансово управляющего МИФНС России № представила ответ, согласно которому по состоянию на 01.11.2024г. у Ревы Д.Н. имеется задолженность по текущим обязательным платежам в размере - 257 737,40 руб., в том числе основной долг – 187 949,22 руб., пени – 69 788,18 руб.

Задолженность в размере 257 737,40 руб. была погашена ФИО2 в полном объеме, что подтверждается платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, принимая во внимание, что в ответе финансовому уполномоченному налоговым органом была указана текущая задолженность должника в полном объеме, суд полагает, что задолженность, заявленная в иске, входила в указанную сумму, соответственно, поскольку ДД.ММ.ГГГГ истребуемая недоимка по пене также была оплачена должником в полном объеме, отсутствуют основания для удовлетворения требований иска.

На основании вышеизложенного, руководствуясь положениями статей 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

р е ш и л:

В удовлетворении требований административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Реве Д. Н., финансовому управляющему Ревы Д.Н. - ФИО1 о взыскании налогов и сборов – отказать.

Разъяснить сторонам, что настоящее решение может быть обжаловано ими в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Новосибирский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через суд, вынесший решение.

Мотивированное решение изготовлено «28»декабря 2024 года

Судья Е.А. Александрова