Решение № 2А-4525/2025 2А-4525/2025~М-2098/2025 М-2098/2025 от 16 октября 2025 г. по делу № 2А-4525/2025

Дело № 2а-4525/2025

УИД 18RS0003-01-2025-006495-34


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 октября 2025 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

Председательствующего судьи Михалевой И.С.,

при секретаре Евдокимовой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафу, пени.

Исковые требования мотивированы тем, что в соответствии со ст.400,401 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 В.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации - плательщиком транспортного налога. Помимо этого ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.2 ст.126 НК РФ в виде штрафа в размере 500 руб. Помимо этого ФИО1 был зарегистрирован в качестве ИП с 22.07.2020г. по 09.01.2024г. и обязан на основании гл.34 НК РФ исчислять и выплачивать страховые взносы. Помимо этого налогоплательщику 28.12.2022г. был выдан патент <номер><дата>г. по виду деятельности «Реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений», стоимость которого в полном объеме не погашена.

В связи с неуплатой налогов ФИО1 также начислены пени.

Управлением Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике в адрес налогоплательщика направлено требование <номер> от 08.02.2024г. Требование не исполнено. На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового Кодекса РФ, ст. 93, 286, 287, 289, 125-129, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность в общей сумме 10667,06 руб.:

-налог на имущество физических лиц за 2023г. в размере 181 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2023г. в размере 5,70 руб. за период с 03.12.2024г. по 16.01.2025г.;

-транспортный налог за 2023г. в размере 2030 руб.;

-пени по транспортному налогу за 2023г. в размере 63,95 руб. за период с 03.12.2024г. по 16.01.2025г.;

-штраф по п.1 ст.128 НК РФ в размере 500 руб.;

-пени по страховым взносам за 2023г. за период с 12.04.2024г. по 16.01.2025г. в размере 6639,63 руб.;

-пени по страховым взносам за 2024г. за период с 12.04.2024г. по 16.01.2025г. в размере 203,95 руб.;

-пени по налогу, взимаемому в связи с применением ПСН за 2023г. за период с 12.04.2024г. по 16.01.2025г. в размере 1042,83 руб.

Стороны, заинтересованные лица в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим настоящим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пунктов 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исходя из абзаца второго пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счет налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо единого налогового счета. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее по тексту – Постановление № 500), предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, при формировании у налогоплательщика по состоянию на 01 января 2023 года в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ отрицательного сальдо Единого налогового счета в размере более 3 000,00 руб., требование об уплате задолженности должно быть направлено не позднее 2 октября 2023 года. В случае если сумма отрицательного сальдо Единого налогового счета не превысила 3 000,00 руб., предельный срок направления требования об уплате задолженности истекает 01 июля 2024 года.

Кроме того, как следует из подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного закона).

Таким образом, размер задолженности, указываемый в требованиях об уплате задолженности, направляемых налогоплательщику и предъявляемых впоследствии в суд после 1 января 2023 года, уменьшается на размер задолженности, указанный в требованиях, направленных налогоплательщику (предъявленных в суд) до 31 декабря 2022 года, в случае, если налоговым органом на основании таких требований приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу названного закона).

При рассмотрении настоящего дела установлено и налогоплательщиком не опровергнут тот факт, что по состоянию на 01.01.2023г. у ФИО1 сложилось отрицательное сальдо по налоговым обязательствам предыдущих налоговых периодов.

В связи с чем, налоговым органом в соответствии с положениями Федерального закона № 263-ФЗ, статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, Постановления <номер> было сформировано и направлено в установленный срок в адрес налогоплательщика требование <номер> об уплате задолженности по состоянию на 08.02.2024г. в размере 47040,35 руб. (налог, взимаемый в связи с патентной системой налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов – 6123,49 руб.; страховые взносы в фиксированном размере. в сумме 40185,49 руб.; пени в сумме 731,37 руб.), установлен срок уплаты до 29.02.2024г.

В установленный срок задолженность не оплачена.

На момент предъявления ФИО1 требования <номер> от 08.02.2024г. (срок исполнения до 29.02.2024г.) сумма налога превысила 10 тысяч рублей, налогоплательщиком требование не исполнено, следовательно, налоговый орган не пропустил срок обращения в суд, обратившись в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по последующей налоговой задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей– 18.02.2025г. ( п.п.2, п.3 ст.48 НК РФ).

Мировым судьей 07.11.2023г. был вынесен судебный приказ <номер>а-565/2025.

11.03.2025г. судебный приказ <номер>а-565/2025 мировым судьей был отменен по заявлению должника, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 10.07.2025г., то есть также в пределах установленного законом срока.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2023г. и пени, суд приходит к следующему.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Таким образом, в соответствии со ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик, имеющий в собственности строения, помещения и сооружения, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пункт 1 статьи 403 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерально значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п 8.1 ст.408 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Объект недвижимости, принадлежащий ФИО1 в 2023г., расположен по адресу: <адрес>, ПГСК «Орбита», блок <номер>, гараж 657с, и относятся к категориям: «гараж».

В силу Решения Городской думы <адрес> от <дата> N 658 (ред. от <дата>, с изм. от <дата>) «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «<адрес>», в 2023г. для объектов в <адрес> применяется налоговая ставка 0,15 % по объекту «гараж».

Исходя из вышеизложенного, налоговым органом начислен налог на имущество, указанный в налоговом уведомлении: <номер> от 19.07.2024г. в размере 181 руб.

В связи с неоплатой указанного налога в установленный законом срок налоговым органом были начислены пени по налогу за 2023г. – 5,70 руб.

Расчет будет следующим:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

29

21

300

3,67

<дата> – <дата>

16

21

300

2,03

Пени: 5,70 ?

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2023г. и пени суд приходит к следующему.

Транспортный налог является региональным налогом, который, исходя из частей 1 и 2 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Удмуртской Республики от <дата> N 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» на территории Удмуртской Республики установлен и введен в действие транспортный налог.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

По сведениям МВД по УР административному ответчику на праве собственности в 2023г. принадлежали транспортные средства: ВАЗ 21150 и ВАЗ 21074.

Согласно Закона УР от <дата> N 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (принят Государственным Советом УР <дата>) налоговая ставка на автомобили ФИО1 была установлена в размере 14 руб. (для автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

Таким образом, из системного толкования норм налогового законодательства и законодательства о регистрации транспортных средств следует, что плательщиками транспортного налога являются организации и физические лица, на которых соответствующие транспортные средства зарегистрированы.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 НК РФ).

Таким образом, ФИО1, имея в собственности указанное транспортное средство, являлся плательщиком транспортного налога.

Исходя из вышеизложенного, налоговым органом начислен транспортный налог, указанный в налоговом уведомлении: <номер> от 19.07.2024г. в размере 1074 руб. и 956 руб.

В связи с неоплатой указанного налога в установленный законом срок –налоговым органом были начислены пени по транспортному налогу за 2023г.– 63,95 руб.

Расчет будет следующим:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

29

21

300

41,07

<дата> – <дата>

16

21

300

22,66

Пени: 63,73 ?

Таким образом, административный иск в части требований о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2023г., подлежит удовлетворению частично с учетом представленного расчета.

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 штрафа, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.3,4,5 ст.93.1 НК РФ, налоговый орган, должностное лицо которого вправе истребовать документы (информацию) в соответствии с пунктами 1, 2 и абзацем вторым пункта 2.1 настоящей статьи, направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация). Налоговый орган, должностное лицо которого вправе истребовать документы (информацию) в соответствии с абзацем первым пункта 2.1 настоящей статьи, направляет требование о представлении документов (информации) лицу, у которого истребуются такие документы (информация).

В течение пяти дней со дня получения поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация), направляет этому лицу требование о представлении документов (информации). К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов (информации). Требование о представлении документов (информации) направляется с учетом положений, предусмотренных пунктом 1 статьи 93 настоящего Кодекса.

Лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 1, 1.1 и 3.1 настоящей статьи, исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

В соответствии с указанными нормами, административному ответчику было направлено требование о предоставлении документов (информации) <номер> от 22.04.2024г. по почте заказным письмом.

В нарушение требований закона, налогоплательщиком документов (информация) не представлены, письменных уведомлений о невозможности представления в указанные сроки документов (информации) с указанием причин, по которым истребимые документы (информация) не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых могут быть представлены истребимые документы (информация) от ответчика не посыпало.

В соответствии с п.2 ст.126 НК РФ, непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения ответственному участнику этой группы. Решение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма (п.9 ст.101 НК РФ).

В ходе рассмотрения материалов проверки налоговым органом вынесено решение <номер> от 18.10.2024г., налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной п.2 ст.126 НК РФ в виде штрафа в размере 500 руб. Решение вступило в законную силу. Штраф уплачен не был.

Таким образом, административный иск в части требований о взыскании с ФИО1 штрафа в размере 500 руб., подлежит удовлетворению.

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам суд приходит к следующему.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В случае если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023г. и 2024г. и пени за период по 11.04.2024г. взысканы решением суда по административному делу <номер>а-2082/2025. На основании указанного решения судебным приставом-исполнителем было возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП от 11.07.2025г., по которому поступил платеж 23.07.2025г. в сумме 8682,64 руб., из которого сумма 4000 руб. была направлена на погашение задолженности-ЕНП (ФНС России). Поскольку платеж поступил за пределами периода испрашиваемых пени, то в расчет пени по настоящему дело он не учитывается.

В связи с неоплатой страховых взносов в установленный законом срок налоговым органом были начислены пени в сумме 6639,61 руб. за 2023г. и 203,95 руб. за 2024г.

Расчет будет следующим (2023г).

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

108

16

300

2 245,82

<дата> – <дата>

49

18

300

1 146,30

<дата> – <дата>

42

19

300

1 037,13

<дата> – <дата>

65

21

300

1 774,04

<дата> – <дата>

16

21

300

436,69

Пени: 6 639,98 ?

Однако, с учетом ст. 178 КАС РФ, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика заявленную административным истцом сумму пени – 6639,63 руб.

Расчет будет следующим (2024г).

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

108

16

300

68,98

<дата> – <дата>

49

18

300

35,21

<дата> – <дата>

42

19

300

31,86

<дата> – <дата>

65

21

300

54,49

<дата> – <дата>

16

21

300

13,41

Пени: 203,95 ?

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по патентной системе налогообложения за 2023г. суд приходит к следующему.

В силу п.1 ст.346.45 НК РФ, документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

В силу п.1 ст.346.48 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

В силу п.1 ст.346.50 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В силу п.1,п.2 ст.346.51 НК РФ, налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи), при этом если срок окончания действия патента приходится на 31 декабря, уплата налога производится не позднее 28 декабря:

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Налогоплательщику 28.12.2022г. выдан патент <номер><дата> год по виду деятельности «Реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений».

Сумма стоимости патента за 2023г. составила 10000 руб., которая была по сведениям налогового органа погашена из ЕНП 13.05.2023г. в сумме 3600 руб., 10.01.2024г. в сумме 1076,51 руб.

Таким образом, остаток задолженности по сумме патента составил 6123,49 руб.

Задолженность по налогу и пени за период по 11.04.2024г. взысканы решением суда по административному делу <номер>а-2082/2025. На основании указанного решения судебным приставом-исполнителем было возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП от 11.07.2025г., по которому поступил платеж 23.07.2025г. в сумме 8682,64 руб., из которого сумма 4000 руб. была направлена на погашение задолженности-ЕНП (ФНС России). Поскольку платеж поступил за пределами периода испрашиваемых пени, то в расчет пени по настоящему дело он не учитывается.

В связи с неоплатой налога в установленный законом срок налоговым органом были начислены пени в сумме 1042,83 руб.

Расчет будет следующим:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

108

16

300

352,71

<дата> – <дата>

49

18

300

180,03

<дата> – <дата>

42

19

300

162,88

<дата> – <дата>

65

21

300

278,62

<дата> – <дата>

16

21

300

68,58

Пени: 1 042,82 ?

Административным ответчиком доводы административного истца не опровергнуты, доказательств уплаты налогов и штрафов в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налогам, штрафам, указаны основания для взыскания пени. При изложенных обстоятельствах суд находит административные исковые требования о взыскании налогов, штрафа и пени в заявленных административным истцом суммах необходимо удовлетворить частично в соответствии с приведенными выше расчетами.

В соответствии с частью 1 статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от <дата> N 259-ФЗ) с учетом частичного удовлетворения административных исковых требований (99,99%) составит 3999,60 руб. (99,99%*4000/100).

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, штрафа, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 зарегистрированного по адресу: <адрес> доход бюджета на расчетный счет 03<номер>, получатель УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, БИК банка 017003983, КБК 1<номер>, задолженность в общей сумме 10666,83 руб.:

-налог на имущество физических лиц за 2023г. в размере 181 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2023г. в размере 5,70 руб. за период с 03.12.2024г. по 16.01.2025г.;

-транспортный налог за 2023г. в размере 2030 руб.;

-пени по транспортному налогу за 2023г. в размере 63,73 руб. за период с 03.12.2024г. по 16.01.2025г.;

-штраф по п.1 ст.128 НК РФ в размере 500 руб.;

-пени по страховым взносам за 2023г. за период с 12.04.2024г. по 16.01.2025г. в размере 6639,63 руб.;

-пени по страховым взносам за 2024г. за период с 12.04.2024г. по 16.01.2025г. в размере 203,95 руб.;

-пени по налогу, взимаемому в связи с применением ПСН за 2023г. за период с 12.04.2024г. по 16.01.2025г. в размере 1042,82 руб.

В остальной части административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 3999,60 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г.Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено 17.10.2025г.

Председательствующий судья Михалева И.С.